Бухгалтерский учет
.pdf
Практикум
Тема 3. Учет производственных запасов
На материалы, поступившие от поставщиков согласно заключенным с ними догово- рам, предприятие получает расчетные документы: платежные требования, счета, счета- фактуры, товарно-транспортные накладные. Эти документы регистрируются работником, занимающимся снабжением и проверяются с точки зрения соответствия их условиям по- ставки, предусмотренным договором: по ассортименту, ценам, количеству материалов, способу и сроку отправки и др. Проверенные расчетные документы предприятие акцепту- ет. Одновременно делают отметку о выполнении договора поставки, после чего расчетные документы передают в бухгалтерию предприятия для оплаты. Для получения материалов со склада поставщика или транспортной организации бухгалтерия выписывает экспедито- ру (агенту, товароведу) доверенность по форме № М-2. Доверенность подписывается ру- ководителем предприятия и главным бухгалтером, заверяется печатью. Принятые грузы экспедитор доставляет на склад предприятия и сдает заведующему складом, который про- веряет соответствие фактического их количества данным документа поставщика. Если рас- хождений нет, то выписывают приходный ордер (форма № М-4) на все количество посту- пившего груза Приходный ордер подписывает заведующий складом и экспедитор. Мате- риальные ценности приходуются в соответствующих единицах измерения (весовых, объ- емных, линейных, числовых). Если материалы поступают в одной единице, а расходуются
вдругой, то они учитываются одновременно в двух единицах измерения.
Втех случаях, когда количество и качество прибывших на склад материалов не со- ответствует данным счета поставщиков, приемку материалов производит комиссия и оформляет акт о приемке материалов ( форма № М-7), который служит основанием для предъявления претензий поставщику. В составе комиссии должен быть представитель поставщика или представитель незаинтересованной организации. Акт составляют также при приемке материалов, поступивших на предприятие без счета поставщика (неотфак- турованные поставки).
Если перевозку материалов осуществляют автотранспортом, то в качестве первич- ного документа применяют товарно-транспортную накладную (форма №-7).
Учет материалов на складе осуществляет заведующий складом, являющийся мате- риально-ответственным лицом, которого принимают на работу, как правило, по согласо- ванию с главным бухгалтером предприятия. С кладовщиком заключается типовой дого- вор о полной индивидуальной материальной ответственности. На каждый номенклатур- ный номер материалов кладовщик заполняет материальный ярлык и прикрепляет его к месту хранения материалов. В ярлыке указывают наименование материалов, номенкла- турный номер, единицу измерения, цену и лимит назначения материалов.
Для рациональной организации учета производственных запасов на предприятиях применяютноменклатуру-ценник, которыйна ЗАО«Монолит» имеет следующую форму:
Номенклатура-ценник
|
|
|
|
Номенклатурный |
Материал |
Единица |
Учетная цена за |
номер |
|
измерения |
единицу, руб. |
10001 |
Фанера |
Лист |
400 |
10002 |
Комплект для сборки (фурниту- |
Шт. |
20 |
|
ра) |
|
|
10003 |
Материал для внутренней обра- |
Кг. |
10 |
|
ботки контейнера |
|
|
Учет движения и остатков материалов осуществляют в карточках учета материалов (форма № М-12). На каждый номенклатурный номер открывают отдельную карточку, по-
301
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Практикум |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Поставщик |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ООО «Восход» |
|
|
|
|
|
Сч. № 40702810210000015178 |
|
|||||
г. Москва, ул. Семеновская, д.15 |
|
|
|
|||||||||
Банк: ОАО «Альфа-банк» г. Москва |
|
|
Код |
047888001 |
|
|
||||||
Получатель |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ЗАО «Монолит» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
г. Москва, ул. Маросейка,д.21 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
Счет № 20 |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
02.03.2008г. |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Плательщик |
ЗАО «Монолит» |
|
|
Всего |
|
|
||||||
Расчетный счет |
40702810600210000102 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Банк |
АК «ММБ-Банк» |
г. Москва |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Корр. счет № 3010181050000000219 |
Код 044525219 |
|
|
|
|
|
|
|||||
Дата и способ отправки 02.03.08 |
|
|
Отметка об оплате |
|
|
Шифр |
|
|
||||
Квитанция/Накладная |
6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Предмет счета |
|
|
Количество |
|
Цена |
|
|
Сумма |
|
|
||
Материалы для внутренней об- |
|
50 кг |
|
10,00 |
|
|
500,00 |
|
|
|||
работки контейнеров |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
НДС (18%) |
|
|
|
|
|
1,8 |
|
|
90,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ИТОГО |
590,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
НДС |
90,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
ИТОГО без НДС |
2 400,00 |
||||
Всего к оплате: |
Две тысячи восемьсот тридцать два рубля 00 копеек |
|
|
|||||||||
В т.ч. НДС: Четыреста тридцать два рубля 00 копеек |
|
|
|
|
|
|||||||
Директор |
|
Быков Н.Н. |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Гл. бухгалтер |
|
Жуков М.И. |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
303
