ЭУ-проводки-2012

Дт

Кт

Содержание операции

Поступили материалы от собственных подразделений

10

20

поступили возвратные отходы из основного производства

10

23

поступили материалы, спецоснастка и т.п., изготовленные в собственных вспомогательных цехах

10

91

оприходованы материалы, полученные при ликвидации основных средств

Приобретены материалы на стороне

10

60

поступили материалы от поставщиков

10

71

оприходованы материалы, приобретенные через подотчетных лиц

10

75

поступили материалы от учредителей в качестве вклада в уставный фонд

10

Произведены дополнительные расходы на приобретение материалов

60

— приняты счета за доставку, страхование в пути, комиссионные посредников и т. п.

68

— уплачены таможенные пошлины и налоги при импорте

76

— уплачены таможенные сборы, другие платежи

70,

69, 76

— начислена зарплата и начисления на нее своим рабочим за погрузку-разгрузку, другие работы при поступлении

10

— израсходованы материалы (напр. топливо на работу своего транспорта)

71

— командировочные расходы своих экспедиторов, водителей

66, 67

— начислены проценты по кредитам и займам, полученным на приобретение материалов, за период до поступления этих материалов на учет

др. счета

18

60, 76, 71

Учтен НДС по счетам поставщиков, подрядчиков за полученные ТМЦ, услуги

60

51, 52, 55

Оплата счетов поставщиков и подрядчиков (продавцов, транспортных, страховых организаций, сторонних экспедиторов и проч.) по отпускным ценам (тарифам) включая НДС

60

66, 67

Оплата счетов банком в кредит

Инвентаризация материалов

10

10

Зачтены излишки и недостачи в результате пересортицы

(у одного МОЛ, за один межинвентаризационный период, по одному виду ТМЦ, в одном и том же количестве ТМЦ, образовавшиеся в результате ошибки, по разрешению руководителя)

10

90

оприходованы излишки, выявленные при инвентаризации материалов

94

10

при инвентаризации выявлена недостача по себестоимости

далее учет взыскания и покрытия недостачи см. «Инвентаризация»

Внутренне перемещение материалов

10

/ «Цех1»

/ МОЛ 

«Петров»

10

/ «Склад»

/ МОЛ

«Сидоров»

Отпуск материалов с центрального склада в кладовые цеха, другое перемещение материалов между материально-ответственными лицами (МОЛ) внутри предприятия (записи по аналитическим счетам внутри счета 10)

Расход материалов

08, 07

10

— на капитальные вложения, приобретение основных средств и нематериальных активов

20

10

— списаны в затраты материалы, израсходованные на производство основной продукции

23

10

— списаны в затраты материалы, израсходованные на производство вспомогательной продукции

25

10

— расход материалов на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, на другие общепроизводственные нужды (напр. на ремонт помещений цеха)

26

10

— расход материалов на общехозяйственные нужды (на содержание администрации предприятия, управленческие расходы)

28

10

— расход материалов на исправление производственного брака

29

10

— расход на производство продукции в обслуживающих цехах, подразделениях

44

10

— на упаковку, транспортировку готовой продукции;

текущие материальные затраты в магазинах и торговых организациях

91

10

— на реализацию основных средств, других активов

91

10

— на проведение культурных, спортивных, благотворительных мероприятий;

— в части других расходов

Продажа материалов

51 (62)

90

отражается выручка от покупателей «по оплате» («отгрузке») согласно учетной политике по договорной цене включая НДС

90

10

списана себестоимость реализованных материалов

90

68

начислен НДС от реализации

90

10, 60, 70, 69, 76, 71, 23, 26 и др.

Расходы при продаже: на транспортировку, погрузку-разгрузку, упаковку и т.п. (материалы, услуги со стороны, зарплата, командировочные и проч.)

18

60, 76, 71

Учтен НДС по счетам за полученные ТМЦ, услуги

90 (99)

99 (90)

прибыль (убыток) от реализации

Дт

Кт

Содержание

Начисление заработной платы, других выплат и платежей от фонда зарплаты

20

Рабочим за изготовление основной продукции, работ, услуг

70

— зарплата рабочим

69

— начислены взносы по социальному страхованию от фонда зарплаты

76

— начислены взносы по страхованию от несчастных случаев от фонда зарплаты

23

Рабочим за изготовление продукции во вспомогательных цехах

70

— зарплата рабочим

69

— начислены взносы по социальному страхованию от фонда зарплаты

76

— начислены взносы по страхованию от несчастных случаев от фонда зарплаты

25

Рабочим за обслуживание оборудования цеха, другие общецеховые работы.

Руководителям и специалистам цеха, подразделения

70

— зарплата

69

— начислены взносы по социальному страхованию от фонда зарплаты

76

— начислены взносы по страхованию от несчастных случаев от фонда зарплаты

26

Рабочим за общезаводские работы (ремонт, внутренний транспорт и т. п.).

Руководителям и специалистам администрации предприятия

70

— зарплата

69

— начислены взносы по социальному страхованию от фонда зарплаты

76

— начислены взносы по страхованию от несчастных случаев от фонда зарплаты

44

Рабочим в части коммерческих расходов: за упаковку, транспортировку, погрузку готовой продукции и т. п.

Работникам торговых организаций и подразделений

70

— зарплата

69

— начислены взносы по социальному страхованию от фонда зарплаты

76

— начислены взносы по страхованию от несчастных случаев от фонда зарплаты

91

Рабочим в части работ по реализации и выбытию основных средств и других долгосрочных активов; в части прочих расходов

70

— зарплата

69

— начислены взносы по социальному страхованию от фонда зарплаты

76

— начислены взносы по страхованию от несчастных случаев от фонда зарплаты

Начисление пособий за счет средств Фонда социальной защиты населения

69

70

Начислено пособие по временной нетрудоспособности, государственные пособия в связи с беременностью и родами, другие пособия за счет средств Фонда социальной защиты населения

Начисление удержаний из выплат работнику

70

68

Подоходный налог за выплаты, приходящиеся на отчетный месяц

70

69

Взносы на социальное страхование, удерживаемые из выплат работнику

70

73

Недостачи, материальная ответственность перед предприятием, удерживаемые из зарплаты работника.

Платежи по кредитам, полученным работником и перечисляемым предприятием кредитору

70

76

Удержания по исполнительным листам суда или по заявлению работника в соответствии с законодательством

— алименты, плата за содержание детей на государственном обеспечении;

— ответственность по гражданским искам, административные штрафы и др.

70

76

Другие удержания по соглашению с работником

— профсоюзные взносы;

— плата за общежитие, ведомственное жилье;

— плата за ведомственный детский сад;

— плата за корпоративную связь;

— плата за питание и др.

Выплата заработной платы

70

50

Выдан аванс, зарплата за вычетом удержаний и аванса наличными деньгами из кассы

70

51

Выдан аванс, зарплата за вычетом удержаний и аванса перечислением на счета работников в банке

Расчеты с Фондом социальной защиты населения

20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 91, 92

69

Начислены страховые взносы за счет средств организации-нанимателя, относимые на соответствующие расходы (см. выше «Начисление заработной платы»)

70

69

Начислены страховые взносы за счет зарплаты работников (см. «Удержания»)

69

70

Начислены пособия за счет средств Фонда (см. выше)

69

51

Перечислены средства в Фонд с учетом выплаченных пособий

51

69

Получено финансирование из Фонда на выплату пособий при недостаточности начисленных взносов

Расчеты с РУСП «Белгосстрах» по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 91, 92

76

Начислены страховые взносы (см. выше «Начисление заработной платы»)

76

51

Перечислены взносы на страхование от несчастных случаев в РУСП «Белгосстрах»

Дт

Кт

Содержание

Учет прямых затрат на производство основной продукции:

относятся затраты на аналитический счет вида продукции

20

10

Израсходованы материалы

10

20

Оприходованы из производства возвратные отходы

20

60

Списана энергия, услуги производственного характера (ремонт, транспорт и т. д.) на технологические цели

20

70

Начислена зарплата производственным рабочим

20

69

Начислены взносы на социальное страхование

20

76

Начислены взносы на страхование от несчастных случаев

20

23

Списаны услуги, продукция собственных вспомогательных подразделений

20

02

Начислена амортизация (прямым образом в себестоимость одного вида продукции)

Учет косвенных затрат

Общепроизводственные затраты

25

10

Израсходованы материалы на содержание оборудования, общецеховые цели

25

60

Списана энергия, услуги на содержание оборудования, общецеховые цели

25

70

Начислена зарплата служащим цеха и рабочим, обслуживающим оборудование

25

69

Начислены взносы на социальное страхование

25

76

Начислены взносы на страхование от несчастных случаев

25

02

Начислена амортизация основных средств цеха

25

05

Начислена амортизация нематериальных активов цеха

25

71

Командировочные расходы персонала цеха

25

23

Списаны услуги, продукция собственных вспомогательных подразделений

20 /

«вид продукции»

25

В конце месяца распределены и списаны на себестоимость отдельных видов продукции общепроизводственные переменные затраты

90

25

В конце месяца списаны на расходы по текущей деятельности общепроизводственные постоянные затраты

Общехозяйственные затраты

26

10

Израсходованы материалы на нужды администрации, общехозяйственные цели

26

60

Списана энергия, услуги на нужды администрации, общехозяйственные цели

26

70

Начислена зарплата служащим администрации предприятия, общехозяйственным рабочим (склады, внутренний транспорт и т. п.)

26

69

Начислены взносы на социальное страхование

26

76

Начислены взносы на страхование от несчастных случаев

26

02

Начислена амортизация общехозяйственных основных средств

26

05

Начислена амортизация общехозяйственных нематериальных активов

26

71

Командировочные расходы общехозяйственного персонала

26

23

Списаны услуги, продукция собственных вспомогательных подразделений

90

26

Общехозяйственные затраты в конце месяца списаны на расходы по текущей деятельности

43

20

Списана себестоимость выпущенной готовой продукции

90

20

Списана себестоимость реализованных работ, услуг

Дт

Кт

Содержание

Выпуск продукции из производства

43

20

Сдана на склад готовая продукция по себестоимости

Учет коммерческих расходов (упаковка, транспорт, реклама и тп)

44

10

Израсходованы материалы на коммерческие цели

44

60

Списана энергия, услуги на коммерческие цели

44

70

Начисленная зарплата работникам в части коммерческих расходов

44

69

Начислены взносы на социальное страхование

44

76

Начислены взносы на страхование от несчастных случаев

44

02

Начислена амортизация основных средств коммерческого подразделения

44

05

Начислена амортизация нематериальных активов коммерческого подразделения

44

71

Командировочные расходы водителей, экспедиторов и др.

Реализация: признание выручки в момент отгрузки продукции покупателям

Отгружена продукция покупателям

62

90

— отражена выручка от реализации в сумме стоимости отгруженной продукции по отпускным ценам с НДС

90

43

— списана себестоимость отгруженной продукции

90

68

— начислен НДС от реализации

50, 51, 52

62

Поступили деньги от покупателей в оплату за продукцию

Реализация: учет «по оплате»

45

43

Отгружена продукция покупателям, по себестоимости

Поступила оплата

50, 51, 52

90

— отражена выручка от реализации: сумма поступившей оплаты за отгруженную продукцию

90

45

— списана себестоимость реализованной (оплаченной) продукции

90

68

— начислен НДС от реализации

Учет финансового результата по текущей деятельности в конце месяца

90

44

Списаны коммерческие расходы, относящиеся к реализованной продукции

В конце месяца списан финансовый результат

90

99

— прибыль

99

90

— убыток

Дт

Кт

Содержание

Ежемесячно

Отражаются финансовые результаты

90.9

99

Прибыль по текущей деятельности

91.9

99

Прибыль от прочих доходов и расходов

99

90.9

Убыток по текущей деятельности

99

91.9

Убыток от прочих доходов и расходов

99

68

Начислены налоги, платежи из прибыли

По окончании года, заключительные записи

Закрываются субсчета счета 90

90.1, 90.7

90.9

90.9

90.2, 90.3, 90.4, и др.

Закрываются субсчета счета 91

91.1

91.5

91.5

91.2, 91.3, 91.4, и др.

Закрываются субсчета счета 92

92.1

92.9

92.9

92.2, 92.3, 92.4, и др.

Списывается чистая прибыль

99

84

— прибыль

84

99

— убыток

По итогам года

84

75

Начислены дивиденды участникам из прибыли

84

82

Образованы резервы из прибыли

84

83

Использована прибыль на инвестиции

84

80

Использована прибыль на увеличение уставного фонда

82

84

Использованы резервы на покрытие убытков

80

84

Сокращен уставный фонд на сумму непокрытого убытка