13. Індивідуальне завдання
Аналіз собівартості продукції завжди починають з вивчення динаміки загальної суми операційних витрат в цілому і по основним елементам
Таблиця 13.1
Витрати на виробництво продукції
Елементи витрат |
Сума
|
Тис. |
Грн.. |
Структура
|
витрат
|
% |
|
2010 |
2011 |
+ |
2010 |
2011 |
+ |
Витрати на оплату праці |
5106,6 |
10258,7 |
+105151,1 |
7,95 |
8,19 |
+14,6 |
Відрахування на соціальні заходи |
2021,5 |
4220,3 |
+2198,8 |
3,13 |
3,38 |
+0,24 |
Матеріальні витрати |
36004,4 |
38926 |
+52921,6 |
56,4 |
71,0 |
+0,25 |
Амортизація |
3518,6 |
3906,4 |
+378,8 |
5,42 |
3,13 |
-2,32 |
Інші операційні витрати |
17379,3 |
17935,9 |
+556,6 |
27,1 |
14,3 |
-12,8 |
Повна собівартість у тому числі: |
64030,4 |
125247,3 |
+61216,9 |
100 |
100 |
100 |
Змінні витрати |
48000 |
51000 |
+3000 |
70 |
70,5 |
+50 |
Постійні витрати |
20100 |
21200 |
+1100 |
30 |
29,5 |
-50 |
Як видно з таблиці 13.1 витрати підприємства за звітній період зросли на61216,9 тис.грн. Ріст почався по всім видам, а особливо по матеріальним витратам. Зросла сума як змінних так і постійних витрат. Змінилась і структура витрат: збільшилась доля матеріальних витрат і амортизації головних коштів у зв`язку з інфляцією, а доля заробітної плати зменшилась (Рис.13.1)
Рис.13.1. Фактична структура витрат на виробництво продукції за звітний рік
Загальна сума витрат (З заг.) може змінюватися із-за:
об`єму випуска продукції в цілому по підприємству (VВП);
її структурі (Уdi);
рівня змінних витрат на одиницю продукції (di);
Суми постійних витрат на весь випуск продукції (А).
З таблиці видно, що взв`язку зі збільшенням випуска продукції умовно натуральном вираженні зросла на 167% (Івп=1,67), сума витрат зросла на 4095,6 тис.грн. (68126-64030,4). За рахунок зміни структури випуска продукції сума витрат також зросла на 32273 тис.грн. (100399-68126).Із-за підвищення рівня удільних змінних витрат загальна сума витрат зменшилась на -29261 тис.грн. (71138-100399). Постійні витрати зросли на 54109,3 тис.грн. (125247,3-71138), що також являється однією із підстав збільшення загальної суми витрат.
Таблиця 13.2.
Данні для факторного аналізу загальної суми злишок на виробництво і реалізацію продукції
|
Сума, |
Фактори |
зміни |
Витрат |
Витрати |
тис.грн. |
Об`єм випуска продукції |
Змінні витрати |
Постійні витрати |
Базового періода: |
64030,4 |
4095,6 |
48000 |
20100 |
Базового періода, перелікованного на фактичний об`єм виробництва продукції звітного періода при зберіганні її базової структури:
|
68126 |
+32273 |
48000 |
20100 |
По базовому
рівню на фактичний випуск продукції
при фактичній її структурі в звітном
періоді: |
100399 |
-29261 |
48000 |
20100 |
Звітного періода
при базовом рівні постійних витрат:
|
71138 |
+54109,3 |
51000 |
20100 |
Звітного періода: |
125247,3 |
+61216,9 |
51000 |
20200 |
Таким чином сума витрат на виробництво продукції збільшилась на 61216,9 тис.грн.(125247,3-64030,4) або 96. У тому числі за рахунок зміни об`єма виробництва продукції і її структури на 36368,6 тис.грн. (100399-64030,4) або 57%, а за рахунок собівартості продукції на 24848,3 тис.грн. (125247,3-100399) або 25%. На підставі факторного аналізу можно зробити висновок, що збільшення витрат на виробництво продукції пов`язано: з нарощуванням обсягів виробництва, проведення відновлювальних капітальних ремонтів основного виробничого обладнання, нарощування обсягів готової продукції.