12. Планирование себестоимости, прибыли и рентабельности

1. Планирование себестоимости.

2. Планирование прибыли.

3. Планирование рентабельности

1. Планирование себестоимости

Основной задачей планирования себестоимости является выявление и использование на предприятии резервов, снижение затрат на производство продукции и увеличение прибыли.

Порядок расчета при планировании себестоимости:

- План организационно-технического развития

- План капитальных вложений

- Фонд оплаты труда

- Совокупный спрос

- Переменные (прямые) расходы (таблицы 1 и 2)

- Объем производства

- Условно-постоянные расходы

(таблицы 3 и 4)

- Себестоимость производства (таблицы 5 и 6)

Таблица 1. Расчет переменных (прямых) затрат на производство единицы продукции

Статья затрат	Источник информации	Ед. изм.	Затраты ресурсов на единицу прод-ии	Стоимость ед. ресурсов, грн	Расходы на единицу продукции, грн.
Материальные затраты	Производственный отдел: нормы, нормативы расхода ресурсов
Заработная плата	ОТиЗ, калькуляция, нормы затрат труда, выработки	чел.-ч, чел.-дни
Начисления на зарплату		Грн.

Таблица 2. Расчет переменных (прямых) затрат на планируемый объем производства продукции (месячный, квартальный, годовой)

Вид продукции	Источник информации	Единица измерения	Объем производства месячный, квартальный, годовой	Переменные затраты, грн.
				на единицу продукции	на весь объем
1. ______
2. ______
Всего	______	______	______	_____

Таблица 3. Расчет условно-постоянных расходов предприятия на год

Статья расходов	Источник информации	Расход
		Средне-месячный	годовой
1. Амортизационные отчисления,всего 1.1 по видам оборудования	Бухгалтерия, расчет
2. Заработная плата, всего 2.1 Аппарат управления 2.2 Персонал	ОТ и З, расчет
3. Начисления на зарплату
4. Арендная плата	Договор
5. Прочие	Расчет
Всего

Таблица 4. Расчет нормы условно-постоянных расходов

Статья расходов	Источник информации	Единица измерения	Значение показателя
1. Переменные затраты на год	Таблица 2	Грн.
2. Условно-постоянные затраты	Таблица 3	Грн.
3. Норма условно-постоянных расходов	(С2/С1)х100	%

Таблица 5. Расчет себестоимости единицы продукции

Статья расходов	Источник информации	Единица изм-я	Значение показателя
1. Переменные затраты на единицу продукции	Таблица 1	Грн.
2. Условно-постоянные затраты, норма	Таблица 4	%
3. Условно-постоянные расходы на единицу продукции	С1хС2/100	Грн.
4. Себестоимость единицы продукции	С1+С3	Грн.

Таблица 6. Расчет себестоимости годового объема производства

Вид продукции	Источник информации	Единица изм-я	Годовой объем производства	Себестоимость, грн.
				Единицы продукции	годового объема
1. ______	Таблица 5
2. ______
Всего	______	______	______	_____

Изменение себестоимости продукции в планируемом периоде по сравнению с отчетным за счет изменения величины материальных затрат в результате намечаемого увеличения или уменьшения норм расхода материальных ресурсов и цен, определяется по формуле:

где ΔС_м — изменение себестоимости материальных затрат, %; У_м — удельный вес затрат на данный материал в процентах к себестоимости продукции в отчетном периоде; У_р — процент изменения нормы расхода данного материала; У_ц — процент изменения цены на данный материал.

В лияние изменения выработки и заработной платы в зависимости от удельного веса заработной платы в себестоимости продукции можно определить по формуле:

где ΔС_зп — изменение себестоимости продукции в зависимости от изменения производительности труда и заработной платы, %; У_зп — удельный вес заработной платы в себестоимости продукции, %; Δ3Π — процент изменения средней заработной платы в планируемом периоде по сравнению с отчетным; ΔΒ — процент изменения производительности труда (выработки) в планируемом периоде по сравнению с отчетным.