2 Вопрос: Учет операций по предоставлению и возврату потребительских кредитов.

Потребительские кредиты выдаются физическим лицам в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на счет физического лица в банке либо наличными денежными средствами через кассу банка.

Учет выданных потребительских кредитов ведется по балансовым счетам № 455 «Потребительские кредиты, предоставленные физическим лицам» и № 457 «Потребительские кредиты, предоставленные физическим лицам- нерезидентам»

Счета 2-го порядка зависят от вида и срока кредита.

Аналитический учет ведется в лицевых счетах, открываемых по каждому предоставленному кредиту.

Выдача потребительского кредита отражается в учете:

А) в разовом порядке:

Д-т 455..

К-т 20202, 40817.

Учет потребительских кредитов, предоставленных путем открытия кредитной линии ведется в том же порядке, что и кредитов, предоставленных юридическим лицам.

Погашение задолженности по потребительскому кредиту производится путем

а) перечисления денежных средств со счетов заемщиков – физических лиц на основании их письменных распоряжений:

Д-т 40817

К-т 455.., 457…

б) взноса наличных денег в кассу банка-кредитора на основании приходного кассового ордера,

Д-т 20202

К-т 455.., 457…

в) удержания из сумм, причитающихся на оплату труда заемщикам, являющимся работниками банка – кредитора.

Д-т 60305

К-т 455.., 457…

При несвоевременном погашении кредита его сумма становится просроченной и отражается по счетам № 45815 «Кредиты гражданам, не погашенные в срок» или № 45817 «Кредиты физическим лицам-нерезидентам, не погашенные в срок»

Д-т 45815

К-т 455,

или

Д-т 45817

К-т 457

При погашении просроченной задолженности по потребительскому кредиту составляется проводка:

Д-т 423.., 20202, 30102

К-т 45815, 45817

3 Вопрос: Учет обеспечения по предоставленным кредитам.

Обеспечение предоставленных кредитов ведется по внебалансовым счетам № 91311 «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам», № 91312 «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам кроме ценных бумаг и драгоценных металлов», № 91313 «Драгоценные металлы принятые в обеспечение по размещенным средствам», № 91315 «Полученные гарантии и поручительства».

Аналитический учет по этим счетам ведется в лицевых счетах, открываемых на каждый вид обеспечения по каждому договору.

При выдаче кредита заемщику его обеспечение (в зависимости от вида) отражается в учете:

Д-т 99998

К-т 91311, 91312, 91313, 91315.

При погашении кредита сумма обеспечения списывается с соответствующего внебалансового счета:

Д-т 91311, 91312, 91313, 91315

К-т 99998.

Тема 5.2. Учет средств, размещенных на межбанковском рынке

Коммерческие банки могут выдавать кредиты другим банкам. Такие кредиты носят название межбанковских.

Для учета операций по межбанковским кредитам в балансе банка-кредитора открыт счет №320 (активный) «Кредиты, предоставленные банкам».

Аналитический учет по счету №320 ведется в лицевых счетах по банкам-заемщикам, видам предоставленного кредита, срокам погашения кредитов и уровню процентных ставок.

Счета 2-го порядка (32001-32009) зависят от вида срока предоставления кредита.

Кредиты могут предоставляться как в валюте Российской Федерации, так и в иностранных валютах.

Предоставление межбанковских кредитов осуществляется только в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на корреспондентский счет банка-заемщика, в том числе при предоставлении средств на оплату платежных документов и на выплату заработной платы.