1. Перенос номинальной стоимости сертификата:

Д-т 522..

К-т 52404

(сберегательные сертификаты)

Сберегательный сертификат, предъявленный к погашению, отражается в учете по счету

№ 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения»:

Прием предъявленного сертификата к погашению:

Д-т 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения»

К-т 99999

(номинальная стоимость сертификата).

Погашение сберегательного сертификата отражается в учете:

1. Выплата номинальной стоимости сертификата:

а) наличными:

Д-т 52404

К-т 20202

б) путем зачисления на депозитный счет:

Д-т 52404

К-т 423..

2. Списание номинальной стоимости сертификата с внебалансового счета:

Д-т 99999

К-т 90704

1. 3: Порядок начисления и выплаты процентов по депозитным и сберегательным сертификатам.

По депозитным и сберегательным сертификатам кредитная организация начисляет проценты.

Начисление процентов:

Д-т 70606 «Расходы»

К-т 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам».

Выплата процентов производится одновременно с погашением сертификата.

Выплата процентов по депозитному сертификату:

Д-т 52501

К-т расчетный счет владельца сертификата

Выплата процентов по сберегательному сертификату:

а) выплата процентов наличными:

Д-т 52501

К-т 20202

б) перечисление суммы начисленных процентов на депозитный счет владельца сертификата:

Д-т 52501

К-т 423..

Вопрос № 2: Учет операций по выпуску и погашению облигаций. Порядок начисления и выплаты процентов по облигациям.

Кредитная организация вправе размещать облигации. Размещение кредитной организацией - эмитентом облигаций осуществляется по решению совета директоров (наблюдательного совета) кредитной организации, если иное не предусмотрено уставом кредитной организации - эмитента. Выпуск облигаций допускается только после полной оплаты уставного капитала.

Номинальная стоимость облигаций может быть выражена в валюте Российской Федерации или в иностранной валюте при соблюдении норм валютного законодательства Российской Федерации и нормативных актов Банка России.

Бухгалтерский учет операций по выпуску облигаций ведется на пассивных балансовых счетах № 520 «Выпущенные облигации». Счета 2-го порядка зависят от срока погашения.

Учет ведется по номинальной стоимости облигаций. Аналитический учет ведется в лицевых счетах в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков.

Облигации, выпущенные банком, могут быть реализованы как за наличный расчет и по безналичным перечислениям. При этом реализация облигаций юридическим лицам производится только по безналичному расчету.

Учет операций по выпуску и погашению облигации, а также порядок начисления и выплаты процентов ведется в том же порядке, что и депозитных и сберегательных сертификатов.

Вопрос 3: Учет операций по выпуску и погашению векселей

Векселя выпускаются только в документарной форме.

Учет операций по выпуску собственных векселей ведется в учреждениях банков на балансовом счете N 523 (П) «Выпущенные векселя и банковские акцепты»

Cчета 2-го порядка зависимосят от срока погашения векселя: 52301 – 52307.

Аналитический учет ведется в лицевых счетах, открываемых по каждому векселю.

По счету № 523 векселя учитываются по номинальной стоимости.

Бланки векселей, выпущенных банком, учитываются по внебалансовому счету № 90701 (А) «Бланки собственных ценных бумаг для распространения» в условной оценке «1 рубль за штуку».

При продаже векселя по цене ниже его номинальной стоимости разница между номиналом и фактической ценой продажи (дисконтный вексель) относится на счет № 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам». По этому счету открывается лицевой счет для данного векселя.

Реализация дисконтного векселя:

Д-т 52503

К-т 523..

(сумма дисконта)

Д-т 20202, 30102, счет покупателя

К-т 523..

(сумма, поступившая в оплату векселя)

На сумму выданных бланков векселей составляется проводка по внебалансовым счетам:

Д-т 99999

К-т 90701

(сумма соответствует количеству реализованных векселей).

На перечисление суммы дисконта выписывается распоряжение бухгалтерии.

Накануне наступления срока погашения векселя его номинальная стоимость переносится на счет № 52406 (П) «Векселя к исполнению »

Д-т 523..

К-т 52406

Если вексель предъявлен к погашению, то одновременно составляется внебалансовая проводка:

Д-т 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения»

К-т 99999

(номинальная стоимость векселя).

Погашение дисконтного векселя:

Д-т 52406

К-т 30102, счет покупателя

(при безналичном перечислении)

Д-т 52406

К-т 20202

(при выплате наличных денег)

Списание номинальной стоимости векселя с внебалансового счета:

Д-т 99999

К-т 90704

Одновременно сумма дисконта относится на расходы банка:

Д-т 70606 «Расходы»

К-т 52503