Аналітичні дані

Дебітор	Сальдо на кінець звітного року, грн.
1011	42357
1012	3649
1013	12821
1014	6761
1015	8993
1016	4106
1017	16797
1018	15311
1019	29825
1020	2005
1021	12317
1022	8999
1023	4016
1024	7932
1025	10504
1026	15657
1027	19328
1028	21069
1029	1787
1030	6592
РАЗОМ	250826

Допустима помилка – 70000 грн.; ризик вибірки – 5%. Виявлення помилок не очікується; вибірка починається з елемента в сумі 14504. Фактор впевненості дорівнює – 3,0.

Розрахуйте розмір вибірки. Виберіть елементи для перевірки.

Вправи для самостійного закріплення знань

1. Побудуйте таблицю, в якій визначте переваги і недоліки вибіркових методів в аудиті.

2. Побудуйте таблицю, в якій визначте основні фактори, що впливають на обсяг вибірки, а також фактори, що впливають на обсяг відібраних сукупностей для тестування засобів внутрішнього контролю і перевірки по суті.

Тема 2.3. Фінансовий аналіз як інструментарій аудиту Питання для обговорення на практичному занятті

1. Мета та застосування аналітичних процедур на різних етапах аудита

2. Ризик аналітичного розгляду

3. Періоди виникнення подальших подій

4. Фактори ризику в діяльності підприємства та їх характеристика

5. Методи оцінки можливого банкрутства

Рекомендовані джерела

Нормативно-правові:1,6,7,13

Основні:14,16,17

Додаткові:18,21,23-26,30,31,40-45,48-51,56

Інтернет-ресурси:1-11

Ситуаційні завдання

Завдання 1.

Група К здійснює свою діяльність у галузі роздрібної торгівлі елітними продуктами харчування і має мережу з 200 однойменних супермаркетів, розташованих у 40 країнах.

В Україні група представлена двома супермаркетами, які належать відповідно ЗАТ „К+” і ЗАТ „К-”.

Визначте, які можливі ризики можуть бути визначені на основі даної інформації і які аналітичні процедури необхідно здійснити при підготовці загального плану аудиту.

Завдання 2.

Більш 300 вітчизняних і закордонних компаній є постійними постачальниками ЗАТ „К+”. Основні постачальники – три закордонні і 15 вітчизняних фірм, які займаються оптовою торгівлею продуктами харчування. Їх частка складає 80% всіх поставок товарів. Частка одного з закордонних постачальників – шведської компанії АБ – приходиться 20% всіх поставок.

Визначте, яке судження може бути висловлено аудитором на основі даної інформації і які аналітичні процедури необхідно здійснити при підготовці загального плану аудиту.

Завдання 3.

Встановіть причини, які слугують основою для формулювання аудиторських доказів про неможливість роботи підприємства у майбутньому.

Завдання 4.

Фірма К підготувала звітність за півроку на 30 червня 200Х р., яка значно відрізняється від попередніх перевірених даних за рік, який закінчується 31 грудня 200Х-1 р.

Витяг з документації:

Показники	6 місяців на 30.06.200Х	12 місяців на 31.12.200Х-1
Доход (виручка) від реалізації, грн.	1900000	2500000
Запаси, грн.	300000	200000
Дебітори, грн.	750000	400000
Інші оборотні активи, грн.	150000	350000
Кредитори, грн.	145000	70000
Рентабельність, %	7,5	5,5

Визначте етапи отримання доказів шляхом використання аналітичних процедур.

Завдання 5.

Виходячи з нижченаведених умов про події, що відбулися після дати балансу, необхідно скласти відповідні бухгалтерські записи, коригуючі фінансову звітність, або визначити в примітках, в якій статті фінансової звітності слід розкрити відповідну інформацію. При цьому слід виходити з припущення, що фінансова звітність ще не затверджена керівництвом.

1. Безнадійна дебіторська заборгованість після дати балансу. Дебіторська заборгованість станом на 31 грудня 200Х р. складає 200 тис. грн., в тому числі дебіторська заборгованість ТОВ „К” – 60 тис. грн. 9 січня 200Х+1 р. було отримано інформацію про ліквідацію ТОВ „К” і раптовий виїзд його учасників за кордон.

2. Помилки, виявлені після дати балансу.

Фірма, яка займається реалізацією комп’ютерів, завершила складання фінансової звітності за рік, який закінчується 31 грудня 200Х р. 17 січня 200Х+1 р. аудитори виявили декілька фіктивних рахунків на продаж комп’ютерів на загальну суму 100 тис. грн. Крім того була завищена собівартість продаж на 70 тис. грн.

3. Судове рішення після дати балансу.

Підприємству було пред’явлено позов за порушення правил використання товарного знаку. В фінансовій звітності підприємства на 31 грудня 200Х р. було відображено забезпечення в розмірі 800 тис. грн. для покриття витрат, пов’язаних з даним судовим розглядом. 13 січня 200Х+1 р. суд виніс рішення про відшкодування шкоди підприємством в сумі 600 тис. грн.

4. Продаж активів після даних балансу.

Підприємство має застарілі товарні запаси на суму 60 тис. грн. Станом на 31 грудня 200Х р. їх балансова вартість дорівнювала 10 тис. грн. 5 лютого 200Х+1 р. ці застарілі запаси були продані за 12 тис. грн.

5. Об’ява дивідендів після дати балансу.

Фінансовий рік підприємства закінчується 31 грудня. 21 січня 200Х+1 р. рада директорів об’явила дивіденди за результатами діяльності у 200Х р. на суму 700 тис. грн.

6. Знецінення активів після дати балансу.

Автотранспортне підприємство здійснює пасажирські перевезення. Станом на 31 грудня 200Х р. один з чотирьох автобусів підприємства находився в ремонті. Балансова вартість цього автобуса на дату балансу складає 20 тис. грн. 11 січня 200Х+1 р. було отримано інформацію про те, що подальша експлуатація цього автобуса економічно недоцільна, а його ліквідаційна вартість складає 5 тис. грн.

7. Зміна ставки податку після дати балансу.

Фінансова звітність підприємства на 31 грудня 200Х р. була складена виходячи зі ставки податку на прибуток в розмірі 25%. Відстрочене податкове зобов’язання підприємства складає 100 тис. грн. 30 січня 200Х р. був прийнятий закон, за яким передбачалось зменшення ставки податку на прибуток до 20% з 1 січня 200Х+1 р.

8. Санкції після дати балансу.

Після складання звітності за рік, який закінчується 31 січня 200Х р., підприємство несподівано отримало повідомлення, що держава має намір пред’явити йому позов на суму 800 тис. грн. за порушення антимонопольного законодавства.