3. Переваги і недоліки прямого і непрямого оподаткування.

Переваги прямого оподаткування:

1. Економічні – пряма залежність між бюджетом і платником.

2. Регулюючі – в країнах з розвиненою ринковою економікою пряме оподаткування є важливим фінансовим важелем регулювання економічних процесів.

3. Соціальні – спонукають до розподілення податкового навантаження таким чином, що більші податкові видатки мають більш багаті члени суспільства.

Недоліки:

1. Організаційні – пряма форма оподаткування потребує складного механізму стягнення податків, так як пов’язана з складною методикою бухгалтерського обліку і звітності.

2. Контрольні – контроль надходження потребує розширення податкового апарату і розробки сучасних методів обліку і контролю платників.

3. Поліцейські – прямі податки пов’язані з можливістю ухилення від сплати податків їх за комерційної таємниці.

4. Бюджетні – пряме оподаткування потребує відповідного розвитку ринкових відносин.

Переваги непрямих:

1. Організаційні – простота сплати і регулярність надходжень до бюджету. Її контроль не потребує розширеного податкового апарату.

2. Бюджетні – для прогресуючих країн.

3. Поліцейські – впливають на споживання шляхом здороження.

4. Політичні – завуальоване в ціні товару.

5. Економічні – розміром споживання, зручність сплати в часі, близькістю до місця внесення.

Недоліки:

1. Обтяжливість для багатосімейних.

2. Право стягнення ніколи не оскаржується.

3. Тягар для бідних.

4. Підприємницькі – обмежують розмір прибутку.

Тема 3. Податок на додану вартість (пдв)

План (в цій темі план не передбачено, отже переходжу одразу до суті).

= Платник податку – це:

1. Особа, що проводить господарську діяльність і реєструється за своїм добровільним рішенням як платник податку.

2. Особа яка зареєстрована або підлягає реєстрації платника податку.

3. Особа, що ввозить товари на митну територію України в обсягах які підлягають оподаткуванню та на яку покладена відповідальність за сплату податків в разі переміщення товарів через митний кордон України.

4. Особа що веде облік результатів діяльності за договором про спільну діяльність без утворення юридичної особи.

5. Особа, управитель майна, яка веде окремий податковий облік з ПДВ що до господарських операцій пов’язаних з використанням майна що отримане в управління за договором управління майном.

6. Особа що проводить операції з постачання конфіскованого майна, знахідок, скарбів, товарів за яким не звернувся власник, та інших, що за приводом успадкування переходить у власність держави.

Вимоги що до обов’язкової реєстрації:

1. Коли загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів, робіт, послуг (об’єкти оподаткування) протягом останніх 12 календарних місяців сукупно перевищує 300000 грн. (без НДС).

2. Якщо особи незареєстровані як платники податків ввозять товари на митну територію України в обсягах що підлягає оподаткуванню, такі особи сплачують податок під час митного оформлення товарів не реєструючись платником.

Добровільна реєстрація:

1. Якщо особа хоче зареєструватися добровільно, у випадку коли обсяги постачання товарів і послуг іншим платникам податку за останні 12 календарних місяців сукупно становлять не менше 50% загального обсягу постачання.

2. Особа, статутний капітал або балансова вартість активів перевищує 300000 грн. в незалежності від наявності здійснених нею оподаткованих операцій та обсягу постачання іншим платником.

Порядок реєстрації платників податків:

1. При обов’язковій реєстрації заява на пізніше 10 числа календарного місяця (того який слідує після того місяця коли ми отримали вище 300000 грн.).

2. Не пізніше ніж за 20 календарних днів до початку податкового періоду в якому він буде вважатися платником ПДВ, зможе надавати накладну і зможе отримати податковий кредит.

Випадки анулювання реєстрації платника податку:

1. Будь-яка особа протягом попередніх 12 місяців була зареєстрована як платник, подала заяву про анулювання, в випадку якщо операції що вона проводила менше 300000грн.

2. Якщо платник реєструється як платник єдиного податку (крім ставки 6%).

3. Якщо установчі документи визнані рішення суду недійсними.

4. Банкротство.

5. Фізична особа не існує (смерть, безвісті пропавши,розумово відстала ).

6. В єдиному реєстрі внесена інформація про те що суб’єкти господарювання відсутній за юридичною адресою.

7. При закінченні строку дії свідотства.

8. Якщо обсяг постачання товарів платниками зареєстрованими добровільно за останні 12 місяців сукупно становить менше 50% сукупного постачання.

Об’єкт оподаткування:

1. Постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України + операції з передачі права власності на об’єкти, застави позичальнику.

2. Постачання послуг, місце постачання яких на митній території Україні.

3. Ввезення, вивезення на митну територію України в митному імпорті (реімпорті) товарів, робіт, послуг.

4. Постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів будь-яким транспортом.

Місце постачання товарів та послуг:

1. Фактичне місцезнаходження або те місце де вони перебувають на час їх перевезення (перескладання) або місце їх монтажу, складання, установки (для товарів).

2. Місце фактичного надання (для послуг).

1. Дата виникнення податкових зобов’язань:

1. Перша з подій яка сталася раніше (вперше).

2. Дата зарахування коштів від покупця чи замовника на банківський рахунок.

3. Якщо постачання іде за готівку – дата оприбуткування у касі, дата інкасації готівки.

2. Дата відвантаження товарів:

1. Експорт – дата оформлення митної декларації.

2. Для послуг – дата оформлення документу що засвідчує факт виконання робіт.

Для кофейних автоматів (як приклад) – дата вилучення коштів з автомату.

Порядок визначення бази оподаткування:

База з оподаткованих операційних робіт, послуг визнається у відповідності з їх договірною вартістю, але не нижче звичайних цін з врахуванням державних податків і зборів (крім ПДВ і акцизу).

∑ПДВ = ПЗ – ПК.

ПЗ – податкові зобов’язання.

ПК – податковий кредит.

Розміри ставок податку:

Ставки прописані 17% і 0%. Але до 01.01.14 буде діяти ставка 20%, вже після – 17%.

Особливість – наявність операцій по податковій ставці.

= Звітний період – календарний місяць, у випадках особливо визначених цим кодексом – квартал, з врахуванням таких особливостей:

1. Якщо особа реєстрована як платник податку з іншого дня ніж з 1 дня календарного місяця.

= Першим звітним періодом – називають період від дня реєстрації та закінчується останнім днем першого повного календарного місяця.

2. Якщо податкова реєстрація анулюється в інший день ніж останній день календарного місяця, то останнім звітним періодом є період що розпочинається цим днем та закінчується днем податкового анулювання.

Нудевая ставка:

ст. 195 п.1.1, 1.2 (только а,б,в,г - сами пункты), 1.3(аналогично);

ст.196 п. 1.1,1.2, 1.3, 1.7, 1.8,1.11,1.12;

ст. 197 п. 1.1, 1.2 (любые из пунктов), 1.3 (а, б,в), 1.7 (а,г), 1.8, 1.9 (только товары предоставляемые), 1.10 (только названия услуг - кстати этот пункт мой любимый - "похоронные услуги), 1.15;

ст.198 п.1 (а,б,в,г), 2 (дата списания и получения), 3 Определение налогового кредитования (только как определение!);

ст.199 п.1;

ст 200.

5