- •Содержание
- •Введение
- •Цели и задачи аудита кассовых операций
- •Нормативная база аудита кассовых операций
- •Порядок проведения инвентаризации
- •Источники информации для аудита учета кассовых операций
- •Предварительная подготовка к аудиторской проверке
- •Перечень аудиторских процедур
- •Оформление отчета по результатам проведения проверки
- •Типичные ошибки, выявляемые при проведении аудита кассовых операций
- •Цели и участники внутреннего контроля
- •Основные направления внутреннего контроля.
- •Процедуры внутреннего контроля
- •Применение программы внутрихозяйственного контроля
- •Заключение
- •Список использованной литературы
- •Приложения
- •Инвентаризации денежных средств
- •Перечень тестов проверки контроля денежных средств в кассе
- •Приходный кассовый ордер
- •Расходный кассовый ордер
- •Кассовая книга
- •Кассовая книга
- •Унифицированная форма № ко-4 Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88 Образец титула. Стр.2 – чистая
- •Кассовая книга
Список использованной литературы
1. Алборов Р.А. Основы бухгалтерского учета: Учебное пособие. — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2002
2. Барсукова И.В. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости, №7, июль, 2001г.;
3 .Белуха Н.Т. Аудит: Учебник. — К.: Знания, КОО, 2000
4. Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций // Бухгалтерский учет, №2, январь, 2001г.;
5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - М: ИНФРА-М, 2002;
6.Сотникова Л.В. Аудит кассовых операций. – М. Финстатинформ, 1996;
7.Шеремет А.Д.,Суйц В.П. “Аудит”,учебное пособие-М. ИНФРА-М,1995
Приложения
Приложение 1
АКТ
Инвентаризации денежных средств
В кассе ___________________на ___________________199 г.
Комиссия в составе:_____________________________________________________________
____________________________________________________________________
___________________в присутствии кассира______________________________
___________________произвела инвентаризацию денежных средств в кассе.
В результате инвентаризации оказалось:
Фактическое наличие__________________________________________________
По учетным данным___________________________________________________
Результат : недостача__________________________________________________
излишки___________________________________________________
Последние номера кассовых документов:
Приходный ордер №
Расходный ордер №
Кроме того, в кассе оказалось валютных средств:
Фактическое наличие__________________________________________________
По учетным данным___________________________________________________
Результат : недостача__________________________________________________
излишки___________________________________________________
Ценных бумаг:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Деньги в сумме_______________________________________________________
Валютные средства____________________________________________________
Принял на соответственное хранение:
Кассир _____________________________________________________________
Комиссия:___________________________________________________________
____________________________________________________________________
Приложение 2
Перечень тестов проверки контроля денежных средств в кассе
№ п/п |
Вопросы |
ОТВЕТЫ |
Приме чания |
|||
Нет Ответа
|
Да |
Нет |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Осуществление контроля |
||||||
11 |
Снимаются ли остатки денежных средств ежеквартально? |
|
+ |
|
|
|
22 |
Проводятся ли внезапные проверки в кассе? |
|
+ |
|
|
|
33 |
Присутствует ли главный бухгалтер при снятии остатков в кассе? |
|
+ |
|
|
|
44 |
Проверяет ли отчеты кассира главный бухгалтер? |
|
+ |
|
|
|
55 |
Снимаются ли остатки денежных средств в кассе на конец года? |
|
+ |
|
|
|
Обеспечение сохранности |
||||||
61 |
Хранятся ли деньги в несгораемом сейфе? |
|
+ |
|
|
|
72 |
Имеется ли сигнализация в помещении кассы? |
|
+ |
|
|
|
83 |
Заключен ли договор с вневедомственной охраной? |
|
+ |
|
|
|
94 |
Сопровождает ли охрана кассира при получении им денег в банке?
|
|
+ |
|
|
|
55 |
Имеются ли вторые ключи от сейфа у руководителя предприятия? |
|
+ |
|
|
|
Реальность |
||||||
11. |
Регистрируются ли приходные документы в журналах? |
|
+ |
|
|
|
12. |
Присваивает ли кассир номера приходным и расходным документам денежных средств? |
|
+ |
|
|
|
13. |
Составляет ли кассир приходные и расходные документы денежных средств? |
|
+ |
|
|
|
14. |
Производятся ли записи в отчете кассира: а) ежедневно в) по мере накопления документов? |
|
+ |
- |
|
|
15. |
Кроме денежных средств в кассе хранятся ли: бланки облигаций, акций, путевок в д\о и санаторий?
|
|
+ |
|
|
|
16. |
По движению валютных средств в кассе составляются ли отдельные отчеты? |
|
|
- |
|
|
ПОЛНОТА |
||||||
17. |
Вся ли сдается в банк выручка поступившая в кассу? |
|
+ |
|
|
|
18. |
Практикуется ли получение денег от клиента, работников за товары, услуги другими лицами (минуя кассира)? |
|
+ |
|
|
|
РАЗРЕШЕНИЕ |
||||||
19. |
Нужны ли две подписи на документах отражающих выдачу денег из кассы? |
|
+ |
|
|
|
210. |
Практикуется ли выдача денег из кассы за одной подписью (руководителя, главного бухгалтера)? |
|
|
-
|
|
|
КЛАССИФИКАЦИЯ |
||||||
21. |
Разработана ли (по дебету, кредиту счета 50) наиболее характерная корреспонденция счетов хозяйственных операций, типичных для данного предприятия? |
|
+ |
|
|
|
УЧЕТ |
||||||
22. |
Сверяет ли бухгалтер данные ведомости по реализации материальных ценностей, работ, услуг с данными денежных средств, поступившими в кассу? |
|
+ |
|
|
|
23. |
Дотируется ли приходные, расходные, кассовые документы в журнале регистрации по дате, указанных в них? |
|
+ |
|
|
|
24. |
Сдает ли кассир в бухгалтерию ежедневно кассовые отчеты? |
|
|
- |
|
|
Приложение 3