1.3. Зарубежный опыт налогообложения.

Рассмотрим сложившуюся практику налогообложения в некоторых странах. Как правило, в странах запада система налогообложения предприятий связана с общей системой налогов на корпорации.

Так, например, в Японии предприятия уплачивают следующие налоги:

-корпоративный налог на прибыль (37,5%);

-местный налог на прибыль (12,6%);

-местный налог на прибыль (7,76%).

С учетом некоторых вычетов ставка налога в среднем составляет около 50% и колеблется в диапазоне от 44 от 56%.

В Италии система налогообложения коммерческих предприятий несколько иная: с них взимается налог на прибыль организаций (36%) и местный налог (16,2%). Однако реальная ставка составляет около 48%, так при исчислении налога 75% местного налога вычитается из облагаемого дохода.

Во Франции организации (включая отделения иностранных) уплачивают налог с организацией, равный 34% с нераспределенной прибыли, и 42% с прибыли, выплаченной в виде дивидендов. Налог на добавленную стоимость не взимается с основных видов доходов, но он уплачивается (в размере 18,6%) с доходов операций по лизингу, торговли благородными металлами, трастовых операций и хранения ценностей в сейфах.

В Великобритании коммерческие организации уплачивают 33 - 35% от общего дохода с внутренних и внешних операций.

На протяжении многих лет правила взимания налогов с разных финансовых посредников различались. Комиссия по финансовым институтам рекомендовала недавно унифицировать налогообложение всех финансовых учреждений, кроме кредитных союзов. С последних подоходный налог в настоящее время не взимается. Очевидно, комиссия считает, что указанная льгота не дает им такого решающего преимущества в конкуренции, которое пагубно отразилось бы на других финансовых учреждениях. При налогообложении деятельности коммерческих организаций, в Соединенных Штатах в первую очередь обращается внимание на доход, а не на добавленную стоимость или другие производственные или потребительские налоги.

Общая схема налогообложения организаций имеет следующий вид:

-определяется доход;

-из суммы определенного дохода исключается не подлежащий налогообложению доход;

-производятся вычеты для исчисления облагаемого налогом чистого до-хода, к которому применяются особые ставки налога.

Обычные коммерческие исключения - расходы, произведенные для получения дохода:

-амортизация производственного оборудования;

-выплата процентов по кредитам;

-безнадежные долги;

-заработная плата и премии служащих.

Следует отметить, что любые убытки, которые возникают в результате деятельности, но не были показаны ранее для снижения задолженности по налогам, могут быть учтены. Наряду с этим отдельные правовые нормы разрешают расширять применение исключений по таким конкретным статьям, как увеличение амортизации производственного оборудования:

-определяется сумма налога;

-из определенной суммы налога, перечисляемого Службе внутренних сборов, вычитаются суммы, определенные льготами.

Существует достаточно большое число льгот, но самой важной для крупных коммерческих предприятий считается льгота по налогообложению доходов, полученных от деятельности за рубежом.

Следует подчеркнуть, что недоплата налогов в американской практике наказуема. Поэтому расчет налогов на уровне корпорации представляет собой важный вопрос для служащих, бухгалтеров и руководителей.