Налоговая нагрузка предприятия за девять месяцев текущего года

В рублях

Наименование налога	I полугодие	III квартал	девять мес.
1. Отчисления на социальные нужды	435 166	–	746 912
2. Транспортный налог	110	–	220
3. Налог на имущество	30 931	–	48 623
4. Налог на прибыль	254 011	–	523 305
5. НДС (к уплате или возмещению из бюджета)	- 95 843	267 052	171 209
Итого: сумма налогов и отчислений	720 218	267 052	1 490 269

Из таблицы 2.9 видно, что за III квартал текущего года сумма налогов составила 267 052 руб., за девять месяцев текущего года – 1 490 269 руб.

2.4 Расчёт налогов за текущий год

В октябре текущего года предприятие закупило дополнительные материалы и комплектующие изделия в размере 30-ти % от их годовой потребности и полностью передала их в производство.

В IV квартале была реализовала готовой продукции в объёме, равном 30-ти % годовой производственной программы.

Нормы использования материалов и комплектующих изделий, расхода заработной платы основных (производственных) рабочих соответствуют запланированным.

Расход материалов и комплектующих изделий, используемых для производства продукции (списанных на себестоимость) в четвёртом квартале, – 35 % годовых.

Оплата труда основных рабочих за произведённую продукцию (списанную на себестоимость), оплата труда вспомогательных рабочих и служащих, шофёра, прочие общехозяйственные расходы в четвёртом квартале – 30 % соответствующих годовых затрат.

Оплата труда вспомогательных рабочих и служащих, а также шофёра легкового автомобиля в IV квартале текущего года осуществляется за полностью отработанный квартал.

За октябрь - декабрь шофёр легкового автомобиля представил в бухгалтерию чеки на приобретение бензина на АЗС по наличному расчёту на сумму 17 600 руб. (20 000 + 400 × N).

В октябре текущего года для производственных целей был приобретён грузовой автомобиль с мощностью двигателя 105 л.с. (100 + 5 × N). Автомобиль зарегистрирован в ГИБДД и поставлен на баланс 20 октября. Грузовой автомобиль приобретён по цене 550 000 руб. (500 000 + 50 000 × N). Норма амортизации грузового автомобиля 12,5 %.

С 01 ноября на работу принят шофёр грузового автомобиля, которому установлен должностной оклад в размере 10 150 руб. (10 000 + 150 × N).

За IV квартал шофёр грузового автомобиля представил в бухгалтерию чеки на приобретение бензина на АЗС за наличный расчёт на сумму 40 100 руб. (40 000 + 100 × N).

Прочие общехозяйственные расходы в IV квартале составили 30 % от годовых.

Определим величину дохода (выручки от реализации продукции) за:

1) четвёртый квартал:

2) текущий год:

Д _год = 7 583 664 + 3 477 120= 7 583 664 руб.

Амортизационные отчисления по оборудованию за текущий год составят:

А_{об. год} = 27 000 × 11 = 216 000 руб.

Тогда остаточная стоимость оборудования составит:

1) на 01.11 – 3 078 000 руб. (3 024 000 – 27 000);

2) на 01.12 – 3 051 000 руб. (3 078 000 – 27 000);

3) на 01.01 – 3 024 000 руб. (3 051 000 – 27 000).

Амортизационные отчисления по легковому автомобилю за год составят:

А_{авто год} = 1 817 × 8 = 9 085 руб.

Остаточная стоимость легкового автомобиля составит:

1) на 01.11 – 212 549 руб. (208 915 – 1 817);

2) на 01.12 – 210 732 руб. (212 549 – 1 817);

3) на 01.01 – 208 915 руб. (210 732 – 1 817).

Из исходных данных четвёртого квартала известно, что в октябре текущего года для производственных целей был куплен грузовой автомобиль балансовой стоимостью 550 000 руб. (500 000 + 50 000 × N) и нормой амортизации 12,5 %. Тогда ежемесячная амортизация грузового автомобиля составит:

В связи с тем, что автомобиль поставлен на баланс предприятия 20 октября годовая сумма амортизации будет равна:

А_{груз. авто год} = 5 729 × 2 = 11 458 руб.

Остаточная стоимость грузового автомобиля составит:

1) на 01.11 – 550 000 руб.;

2) на 01.12 – 544 271 руб. (550 000 – 5 729);

3) на 01.01 – 538 542 руб. (544 271 – 5 729).

Арендная плата:

1) за IV квартал:

2) за год:

АП_год = 136 500 + 45 500 = 182 000 руб.

Расход материалов и комплектующих изделий, используемых для производства продукции (списанных на себестоимость) за год составит:

Произведём расчёт расходов на оплату труда и отчислений на социальные нужды за текущий год. Определим сумму оплаты труда основных (производственных) рабочих за произведённую продукцию:

Сумма оплаты труда вспомогательных рабочих и служащих составит:

Оплата труда шофёра легкового автомобиля будет равна:

ОТ_{ш легк авто год} = 9 800 × 9 = 58 800 руб.

Оплата труда шофёра грузового автомобиля будет равна:

ОТ _{ш груз авто} = 10 150 × 2 = 21 000

Тогда общий фонд оплаты труда работников предприятия (основных, вспомогательных рабочих, служащих и шоферов) составит:

ОТ_год = 1 960 000 + 1 590 000 + 58 800 + 21 000 = 2 196 799 руб.

При этом отчисления на социальные нужды с заработной платы работников (основных, вспомогательных рабочих, служащих и шоферов) составляют:

Прочие общехозяйственные расходы за прошедший период определяются как сумма за девять месяцев текущего года и IV квартала, с учётом того, что в IV квартале прочие производственные расходы составили 30 % от годовой суммы:

Расходы на покупку бензина для легкового автомобиля за текущий год составят:

Р_{б легк авто год} = 19 600 + (20 000 + 200 × 18) = 49 600 руб.

Расходы на покупку бензина для грузового автомобиля за текущий год составляют:

Р_{б груз авто год} = 40 000 + 100 × 18 = 40 600 руб.

Тогда расходы на покупку бензина по транспортным средствам за год составят:

Р _{б год} = 49 600 + 40 600 = 90 200 руб.

Теперь рассчитаем размер платежей по транспортному налогу за текущий год по легковому автомобилю:

Размер авансовых платежей транспортного налога по грузовому автомобилю за текущий год составят:

Произведём расчёт суммы транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет:

ТН _год = 220 + 110 = 330 руб.

Выполним расчёт налога на имущество за текущий год. Для этого определим среднюю стоимость имущества на основании данных таблицы 2.10.

Таблица 2.10