Рекомендації

Сучасний рівень розвитку характеризується комп'ютеризацією всіх сфер народного господарства країни. Реальний обліковий процес розподіляє по робочих місцях, по території підприємства і здійснює в конкретних організаційно-технічних умовах. Ці місця повинні розглядатися якості потенціальних для організації обліку автоматизовані робочі місця (АРМ) бухгалтера.

Автоматизоване рішення обліку фінансово-розрахункового обліку операцій включає наступні задачі:

- облік грошових засобів в касі підприємства;

- облік грошових засобів на рахунках в банку;

- облік розрахунків з підзвітними особами, інші розрахунки;

- аналітичний облік по відповідним рахункам грошових засобів і розрахунків;

- аудит фінансово-розрахункових операцій.

Функціонування АРМ бухгалтера по обліку фінансово-розрахункових операцій повинно забезпечити в діалоговому режимі облік за фінансовими операціями, які відображають щоденний стан підприємства, виконання необхідних розрахунків по аналізу фінансового стану з ціллю визначення резервів прискорення оборотності грошових засобів. Користувач повинен мати можливість в режимі активного діалогу проаналізувати стан розрахунків, засобів і інші.

На підприємствах України функціонують різні види АРМ бухгалтерів.

Серед малих підприємств найбільше розповсюджені реєстрації інформації в журналі господарської діяльності і формування головної книги, балансу і звітності. Іншим напрямком є рішення комплексу задач без зв'язку з іншими АРМ бухгалтера і системи АСУП.[10]

З появою нового класу ЕОМ, а також з переходом до ринкових відносин, з'являється необхідність оперативного управління на місцях виникнення інформації, яка потребує впровадження розподіленої системи обробки даних обліку з використанням АРМ бухгалтера по рівнях управління комплексів задач.

Тому в подальшому буде розглядатися ново інформаційна система обліку, яка є прогресивною і відповідає сучасним вимогам.

АРМ бухгалтера по обліку фінансово-розрахункових операцій може вестися в двох рівневих АРМ бухгалтера, коли перший рівень АРМ бухгалтера буде встановлений в бухгалтерії, де здійснюється облік фінансово-розрахункових операцій, і рівень 2 категорії керівників підприємства, головного бухгалтера.

Вихідною інформацією для рішення задач "Облік грошових засобів в касі підприємства" є інформація прихідних і розхідних касових ордерів, платіжних відомостей на різні виплати з каси.

Формування інформації прихідних і розхідних касових ордерів здійснюється одночасно з автоматичною випискою документів. По даним робочої бази видається по запиту машинограма. Щоденна відомість руху грошових засобів по рахунку № 30 "Каса".

Таблиця 3.2.

Щоденна відомість руху грошових засобів по рахунку № 30 "Каса"

№ д-та	Структурний підрозділ	Кореспонд. рахунок		Сума
		рах. субрах.	Код. анал. облку	Дебет		Кредит
				Валюта	грн.	Валюта	грн.

На основі даної відомості бухгалтер має можливість на любу минулу дату одержати необхідну інформацію по запиту. На основі введеної первинної інформації щоденно формується відомість "Касова книга", яка дозволяє проаналізувати прихід і розхід грошових засобів в касі. Дана відомість обов'язкова для всіх підприємств.

Фінансовий облік по рахункам бухгалтерського обліку на підприємстві здійснюється за допомогою формування інформації по кореспондуючим рахункам.

При формуванні первинних даних (платіжні доручення, виписка банку, зведене платіжне доручення) по банківським операціям застосовується технологія аналогічна касовим операціям. Для цього використовується нормативно-довідкова інформація (довідник рахунків бухгалтерського обліку, довідник зовнішніх організацій, довідник структурних підрозділів, довідник статей обліку, довідник курсу валют), яка дозволяє автоматично формувати постійні дані банківських первинних документів.

На основі виписок банку здійснюється ввід інформації по розрахунковому або валютному рахунку.

Задача "Облік розрахунків з підзвітними особами" відображає формування оборотів за звітний період, а також вихідне сальдо по табельним номерам підзвітних осіб і по призначенню розрахунків. Підзвітні особи подають в бухгалтерію авансові звіти про використання підзвітних сум з додаванням до них виправдних документів.

Бухгалтер провіряє авансовий звіт, встановлює законність розходів, вказує суму розходів, яка підлягає затвердженню, і здійснює ввід і фіксує її на машинному носії, формує базу даних.

На основі раніше введених даних по касових і банківських операціях, а також введених даних авансових звітів до них формується з відображенням на екрані або друкуючому пристрої особовий рахунок підзвітної особи.

Для аналітичного обліку розрахунків з підзвітними особами в цілому до підприємства формується відомість розрахунків з підзвітними особами.

Відомість дозволяє проконтролювати рух грошових засобів по кожному табельному номеру. Згідно з даною відомістю бухгалтерія визначає стан розрахунків на певну дату по кожному об'єкту і в розрізі аналітичного обліку.

Особливе місце в системі займає функція про одержання додаткової інформації.

Розташування даних в інформаційній базі дозволяє в зручній формі бухгалтеру здійснювати облікових і контрольних функцій.

Для здійснення аналізу по приходу і розходу грошових засобів по банківських операціях здійснюється відображення інформації на дисплеї або друкуючому пристрої.

В АРМ бухгалтера по обліку фінансових операцій передбачений режим запиту по нагромаджувальним даним. Даний режим призначений для одержання довідкового матеріалу по запиту на будь-яке число місяця, по нагромадженню інформації, по взаємозв'язку наступних умов логічних зв'язків:

- по типу документів або по всім типам;

- по номеру документів або діапазону номерів;

- по даті складення документа або діапазону дат;

- по рахунку основного документа або діапазону рахунків;

- по субрахунку основного документа або діапазоні субрахунків;

- по рахунку валютному основному або діапазону валютних рахунків;

- по рахунку кореспондуючого документа або діапазону рахунків;

- по субрахунку кореспондуючого документа або діапазону субрахунків;

- по сумі в грв. або діапазону сум в грв;

- по сумі в валюті або діапазону сум в валюті;

- по найменуванню або коду найменування.

Для управління грошовими засобами підприємству необхідно мати по мірі необхідності наочну інформацію, яка дає можливість проаналізувати надходження або динаміку грошових засобів.

Первиний облік готівкових грошових коштів оформлюється такими первиними документами:

- прибутковим касовим ордером

- видатковим касовим ордером

- обявками на внесок готівки коштів

- грошовий чек.

Незважаючи на те що на підприємстві ТОВ “ЗАЗІНВЕСТБУД” істотних недоліків немає ми пропонуємо внести зміни до Журнала реєстраціі прибуткових та видаткових касових одерів та Заявки на переказ готівкових коштів. Ми пропонуємо для вдосконалення обліку доопрацювати ці документи шляхом внесення в них додаткових колонак, де буде розташована інформація про нарахований податок на додану вартість.

У формі Журнал реєстраціі прибуткових та видаткових касових ордерів це колонка повинна бути розташована після колнки інше, це дозволить контролювати правильне нарахування податку на додану вартість по документам які реєструються по касі та дозволить шляхом підведення підсумків в Журналі реєстраціі провести звірку з Журналом- ордером№1 та відомістю.

У формі заявки на внесення готівкових коштів ця колонка повинна бути розташована після колонки сума, це дозволить, контролювати правильне нарахування податку на додану вартість по сумам , які здаються в банк та дозволить спростити заповнення Журнал- ордер №1 та №2 та відомостей до них.[12]