Самостійна робота студентів

Самостійне вивчення матеріалу курсу здійснюється у таких формах:

• опрацювання лекційного матеріалу;

• опрацювання навчальної та навчально - методичної літератури;

• тестування для перевірки власних знань;

• розв’язування практичних задач.

Розподіл навчального часу для самостійної роботи студентів

№ заняття	Тема заняття	Кількість годин
1	Система бухгалтерського обліку та звітності у банках	5
2	Облік власного капіталу	5
3	Облік касових операцій	5
4	Облік розрахункових операцій	5
5	Облік депозитних операцій	5
6	Облік кредитних операцій	5
7	Облік операцій в іноземній валюті	5
8	Облік операцій з цінними паперами	5
9	Облік основних засобів і нематеріальних активів	5
10	Облік внутрішньобанківських операцій	5
11	Облік доходів, витрат і фінансового результату діяльності банку	5
12	Складання фінансової звітності	5
Разом:		60

Самостійна робота студентів здійснюється з використанням нижченаведених літературних джерел

Тема	Джерело, номер в списку літератури [ сторінки ]
Система бухгалтерського обліку та звітності у банках	3, 4, 14, 18, 19, 20 [33-50], 21 [23], 24 [31-42], 25 [23-37].
Облік власного капіталу	18, 20, 21 [35-46], 26, 27, 28, 29[13-81]
Облік касових операцій	20, 25 [56-61], 30, 31, 32, 33.
Облік розрахункових операцій	5, 6, 18, 19, 20 [82], 21 [107-117], 26, 34, 35.
Облік депозитних операцій	5, 8, 24 [131-144], 37, 38.
Облік кредитних операцій	7, 23, 24 [178-141], 39, 40.

Вказівки до виконання самостійної роботи

Самостійна робота складається з двох частин: теоретичної і розрахункової.

Самостійна робота передбачає виконання студентом завдання теоретичної і практичної частини.

САМОСТІЙНА РОБОТА СТУДЕНТІВ ПЕРЕДБАЧАЄ НАСТУПНІ ТЕМИ:

1. Предмет і метод бухгалтерського обліку в банках.

2. Система бухгалтерського обліку в банках та її складові: підсистема фінансового обліку; підсистема управлінського обліку; підсистема податкових розрахунків.

3. Основні принципи МСБО і їх застосування в обліковій практиці українських банків.

4. Зміст, положення, норми та правила облікової політики банку.

5. Характеристика та особливості побудови Плану рахунків бухгалтерського обліку в банках.

6. Номенклатура рахунків позабалансового обліку та механізм подвійного запису на позабалансових рахунках банку.

7. Необхідність запровадження контррахунків та їх використання в обліку операцій за принципами оцінки та обачності.

8. Склад капіталу банку і відображення його елементів за класом 5 Плану рахунків бухгалтерського обліку банків.

9. Характеристика рахунків, призначених для обліку капіталу банку.

10.Облік сум несплаченого та сплаченого зареєстрованого статутного капіталу банку.

11.Назвіть рахунки, що використовуються для обліку касових операцій, їх призначення.

12.Облік операцій каси із приймання готівки.

13.Облік операцій, що виконуються в післяопераційний час.

14.Облік операцій видаткових кас.

15.Відкриття банками рахунків клієнтів та використання коштів за ними.

16.Облік розрахунків із застосуванням платіжних доручень.

17.Облік безготівкових розрахунків чеками й акредитивами.

18.Облік розрахунків платіжними вимогами та вимогами-дорученнями.

19.Організація обліку кредитних операцій банку.

20.Характеристика рахунків для обліку кредитних операцій банку.

21.Облік основної суми боргу за кредитними операціями банку.

22.Облік нарахування і сплати процентів за кредитними операціями банку.

23.Облік сумнівних та безнадійних кредитів.

24.Види депозитів (вкладів) за суб’єктами ринку та за строковістю.

25.Пояснити відмінності депозиту від вкладу.

26.Облік залучення і повернення номіналу депозиту.

27.Облік нарахування і сплати банком процентів за вкладом (депозитом), у тому числі капіталізації депозиту.

28.Облік активних міжбанківських вкладних (депозитних) операцій.

У другий частині роботи студент вирішує практичне завдання, перелік яких задано нижче, в таблиці 1.

Таблиця 1 - Перелік задач для практичних завдань самостійної роботи

№ варіанта	№ завдання	№ варіанта	№ завдання	№ варіанта	№ завдання
1	1	10	10	19	19
2	2	11	11	20	20
3	3	12	12	21	21
4	4	13	13	22	22
5	5	14	14	23	23
6	6	15	15	24	24
7	7	16	16	25	25
8	8	17	17	26	26
9	9	18	18	27	27
28	28

Задача 1

1.02.2008 р. було зареєстровано новостворений банк в регіональному управлінні НБУ. На момент реєстрації розмір статутного капіталу становив 200 млн. грн. (200 млн.штук акцій), з яких внесено засновниками на тимчасовий рахунок в регіональному управлінні НБУ — 180 млн. грн.

Упродовж 2008 року банком було продано решту випущених акцій (номінальною вартістю 1 грн.) за такими цінами:

• 19 млн. акцій за ціною 1 грн. за акцію — іншому банку;

• 100 тис. акцій за ціною 1,03 грн. за акцію — фізичній особі, яка має рахунок в данному банку;

• 700 тис. акцій за ціною 1,06 грн. за акцію — юридичній особі, що обслуговується в іншому банку;

• 200 тис. акцій за ціною 1,075 грн. за акцію — промисловому підприємству, що має рахунок в цьому банку.

Необхідно: скласти бухгалтерські проводки за наведеними вище операціями із формування статутного капіталу банку.

Задача 2.

Станом на 1.12.2008 р. статутний капітал банку становив 360 млн. грн. На чергових зборах акціонерів було прийнято рішення про збільшення статутного капіталу банку на 250 млн. грн. шляхом додаткової емісії 25 млн. простих іменних акцій.

У січні 2009 року банк продав 10 млн. емітованих акцій на загальну суму 100 млн. грн.

У лютому банк зареєстрував збільшення статутного капіталу. Після державної реєстрації банк реалізував власні акції за такими цінами:

• 0,5 млн. акцій за ціною 10,1 грн. за акцію продано клієнту — підприємству;

• 1,5 млн. акцій за ціною 10,12 грн. за акцію продано фізичним особам;

• 13 млн. акцій за ціною 10,11 грн. за акцію реалізовано через філії банку.

Необхідно: скласти бухгалтерські проводки за наведеними вище операціями із збільшення статутного капіталу банку.

Задача 3.

У січні 2009 р. на загальних зборах акціонерів банку було прийнято рішення про викуп 1 млн. власних простих акцій номінальною вартістю 0,12 грн. До кінця березня 2009 р.банк викупив у своїх акціонерів 1 млн. власних простих акцій. До викупу власних акцій залишок коштів на рахунку 5010 «Емісійні різниці» становив 70 000 грн., а на рахунку 5022 «Інші фонди банку» 2 122 000 грн.

Необхідно: відобразити на рахунках бухгалтерського обліку викуп власних акцій за ціною:

а) 0,09 грн. за акцію;

б) 0,25 грн. за акцію.

Задача 4.

Згідно із рішенням, прийнятим загальними зборами акціонерів банку було викуплено 500500 власних простих акцій з метою їх подальшого перепродажу. Акції викуплялися в акціонерів за номінальною вартістю 6 грн. Усі викуплені акції були перепродані за ціною 7 грн. за акцію.

Необхідно: скласти бухгалтерські проводки за наведеними вище операціями із власними акціями банку.

Задача 5.

Упродовж дня в касу банку поступали готівкові кошти від таких фізичних і юридичних осіб:

1) підприємства «Глобус» 1500 грн. для зарахування на поточний рахунок;

2) фізичної особи Романюк О.П. 8000 доларів США для зарахування на депозитний рахунок (термін депозиту — 6 місяців);

3) працівника банку Козлова М.Р. 65 грн. невикористаного отриманого раніше авансу на господарські потреби;

4) фірми «Пелікан» 80 грн. за відкриття поточного рахунку в даному банку;

5) фізичної особи Дунця Б.Д. комунальні платежі у сумі 898 грн. з дорученням подальшого перерахування за призначенням;

6) фізичної особи Абрамовича С.Б. 760 грн. для їх переказу (без відкриття рахунку) іншій фізичній особі, що має рахунок в іншому банку.

Необхідно:

1. Скласти бухгалтерські проводки за наведеними вище прибутковими касовими операціями.

2. Вказати за якими прибутковими касовими документами було прийнято готівку в касу банку за кожною операцією.

Задача 6.

За день касою банку були проведені такі видаткові касові операції:

1) видано 904 грн. з поточного рахунку підприємства «Пломба» на службове відрядження його працівника;

2) повернено 34000 грн. фізичній особі Мурашко О.Л. за короткостроковим депозитом;

3) видано аванс у сумі 2400 грн. працівнику банку на відрядження.

4) видано готівку у сумі 800 євро з поточного рахунку фізичної особи Білякової Л.Т.

Необхідно:

1) Скласти бухгалтерські проводки за наведеними вище видатковими касовими операціями.

2) Назвати за якими видатковими касовими документами було видано готівку з каси банку за кожною операцією.

Задача 7.

Упродовж дня банком були проведені наступні касові операції:

1) отримано від фізичної особи 3700 грн. для зарахування на депозитний рахунок (термін депозиту — 18 місяців);

2) виплачено 180 грн. заборгованості за відрядженням банківському працівникові;

3) видано підприємству 680 грн. з його поточного рахунку;

4) прийнято від населення комунальних платежів з дорученням подальшого перерахування за призначенням на загальну суму 2650 грн.;

5) виплачено переказ фізичній особі у сумі 1890 грн. без відкриття банківського рахунку.

Необхідно:

1. Скласти бухгалтерські проведення за наведеними касовими операціями.

2. Відкрити Т‑рахунок до рахунку 1001 «Банкноти та монети в касі банку», відобразити на ньому обороти та вивести кінцеве сальдо. Початкове сальдо на рахунку 1001 становило 300000 грн.

Задача 8.

На кореспондентський рахунок банку «Хрещатик» поступила попередня оплата у сумі 300 000 грн. за продану готівку «Сведбанку». Касою банку «Хрещатик» було видано 300 000 грн., які були успішно доставлені «Сведбанку».

Необхідно:

Відобразити операцію з підкріплення банку готівкою на рахунках бухгалтерського обліку в обох банках, за умови, що готівка була доставлена в «Сведбанк».

Задача 9.

9.04. 2009 р. банк придбав в НБУ на умовах попередньої оплати 45 ювілейних золотих монет «Ластівчине гніздо» номіналом 50 гривень за ціною 4400 грн. за монету.

10.04.2009 р. банк отримав придбані в НБУ ювілейні монети.

20.04. 2009 р. банк реалізував за готівку 3 монету за ціною 4490 грн.

Необхідно:

Скласти бухгалтерські проведення за даними операціями.

Задача 10.

10.03. 2009 р. банк отримав від НБУ 15 золотих монет «Острозька Біблія» номіналом 100 гривень на реалізацію без попередньої оплати за ціною 9000 грн. за монету.

Упродовж березня банк реалізував за готівку 6 монети «Острозька Біблія» за ціною 9100 грн. за монету та перерахував НБУ кошти за продані 6 монети у сумі 54000 грн.

Необхідно:

Скласти бухгалтерські проведення за даними операціями.

Задача 11.

10.03. 2009 р. банк отримав від НБУ 45 золотих монет «Острозька Біблія» номіналом 100 гривень на реалізацію без попередньої оплати за ціною 8000 грн. за монету.

Упродовж березня банк реалізував за готівку 16 монети «Острозька Біблія» за ціною 8500 грн. за монету та перерахував НБУ кошти за продані 16 монети у сумі 128000 грн.

Необхідно:

Скласти бухгалтерські проведення за даними операціями

Задача 12.

Упродовж дня банком «Форум» були проведені такі операції:

1) перераховано 4000 грн. з поточного рахунку фізичної особи Прокопенко В.Ю. на користь підприємства «Сантехніка», що має рахунок у «Сведбанку».

2) перераховано 9820 грн. з поточного рахунку фірми «Прогрес» підприємству «Яструб», що обслуговується в «Укрсоцбанку»;

3) перераховано 1400 грн., що були внесені в касу банку фізичною особою Льодяник У. Д. на користь Шаповалова Р.З., що має рахунок у банку «Правекс».

Комісійні банку за переказ коштів становлять 0,2 % від суми переказу.

Необхідно:

Скласти бухгалтерські проведення за операціями в усіх банках, за умови, що міжбанківські розрахунки здійснюються:

а) через систему електронних платежів (СЕП) НБУ;

б) через прямі кореспондентські рахунки.

Задача 13.

Упродовж дня банком «Форум» були проведені такі операції:

1) перераховано 2600 грн. з поточного рахунку фізичної особи Прокопенко В.Ю. на користь підприємства «Сантехніка», що має рахунок у «Сведбанку».

2) перераховано 6700 грн. з поточного рахунку фірми «Прогрес» підприємству «Яструб», що обслуговується в «Укрсоцбанку»;

3) перераховано 2400 грн., що були внесені в касу банку фізичною особою Льодяник У. Д. на користь Шаповалова Р.З., що має рахунок у банку «Правекс».

Комісійні банку за переказ коштів становлять 0,25 % від суми переказу.

Необхідно:

Скласти бухгалтерські проведення за операціями в усіх банках, за умови, що міжбанківські розрахунки здійснюються:

а) через систему електронних платежів (СЕП) НБУ;

б) через прямі кореспондентські рахунки.

Задача 14.

25.03.2009 р. фізична особа уклала з банком депозитний договір терміном 30 днів і внесла в касу банку 15000 доларів США. Номінальна процентна ставка за депозитом збігається із ринковою ставкою і становить 11 % річних. Проценти за депозитом виплачуються в кінці терміну депозиту.

Метод обрахування кількості днів — факт/360.

Необхідно:

Скласти бухгалтерські проводки за такими операціями з строковими коштами фізичної особи:

1) зарахування коштів на депозитний рахунок

2) нарахування процентів за депозитом

3) повернення депозиту у термін, передбачений депозитним договором разом з нарахованими процентами 26.04.2009 р.

Задача 15.

05.06.2009 р. підприємство уклало з банком депозитний договір на суму 35000 грн. строком на 61 день. Номінальна процентна ставка за депозитом збігається із ринковою ставкою і становить 19 % річних. Проценти за депозитом виплачуються щомісячно. Метод обрахування кількості днів — факт/факт. Підприємство перераховує кошти на депозитний рахунок з поточного рахунку, відкритого в цьому ж банку.

Необхідно:

Скласти бухгалтерські проводки за такими операціями з строковими коштами підприємства:

1) зарахування коштів на депозитний рахунок

2) нарахування відсотків за депозитом в останній день кожного місяця упродовж дії депозитного договору та на дату повернення депозиту;

3) повернення депозиту та виплата відсотків за депозитом згідно з умовами договору.

Задача 16.

23.03.2009 р. фізична особа уклала з банком депозитний договір терміном 30 днів і внесла в касу банку 20000 доларів США. Номінальна процентна ставка за депозитом збігається із ринковою ставкою і становить 10 % річних. Проценти за депозитом виплачуються в кінці терміну депозиту.

Метод обрахування кількості днів — 30/360.

Необхідно:

Скласти бухгалтерські проводки за такими операціями з строковими коштами фізичної особи:

1) зарахування коштів на депозитний рахунок

2) нарахування процентів за депозитом

3) повернення депозиту у термін, передбачений депозитним договором разом з нарахованими процентами 24.04.2009р.

Задача 17.

24.03.2009 р. банк видав кредит підприємству у поточну діяльність на таких умовах:

• сума кредиту: 1000000 грн.;

• термін користування кредитом: 12 місяців;

• процентна ставка за кредитом: 23% річних;

• метод обчислення кількості днів при визначенні суми процентів: факт/факт;

• одноразова комісія за видачу кредиту — 1,5 % від суми кредиту;

• проценти за кредитом сплачуються щомісяця з 1 до 7 числа місяця, наступного за звітним;

• застава: нерухоме майно нежитлового призначення, що оцінюється у 1675000 грн.

Необхідно:

Скласти бухгалтерські проводки за кредитною операцією, зокрема:

1) надання клієнтом застави, як забезпечення кредиту;

2) надання банком підприємству кредиту;

3) нарахування банком відсотків і амортизацію дисконту за кредитом 31.03.2009 р.;

4) формування банком резерву у розмірі 1 % від суми наданого кредиту;

5) сплату клієнтом 5.04.2009 р. нарахованих відсотків за березень;

6) повернення клієнтом кредиту у термін, передбачений кредитною угодою;

7) списання суми застави;

8) розформування резерву за кредитом.

Задача 18.

24.03.2009 р. банк видав кредит підприємству у поточну діяльність на таких умовах:

• сума кредиту: 1000000 грн.;

• термін користування кредитом: 12 місяців;

• процентна ставка за кредитом: 23% річних;

• метод обчислення кількості днів при визначенні суми процентів: факт/факт;

• одноразова комісія за видачу кредиту — 1,5 % від суми кредиту;

• проценти за кредитом сплачуються щомісяця з 1 до 7 числа місяця, наступного за звітним;

• застава: нерухоме майно нежитлового призначення, що оцінюється у 1675000 грн.

Необхідно:

Скласти бухгалтерські проводки за кредитною операцією, зокрема:

1) надання клієнтом застави, як забезпечення кредиту;

2) надання банком підприємству кредиту;

3) нарахування банком відсотків і амортизацію дисконту за кредитом 31.03.2009 р.;

4) формування банком резерву у розмірі 1 % від суми наданого кредиту;

5) сплату клієнтом 5.04.2009 р. нарахованих відсотків за березень;

6) повернення клієнтом кредиту у термін, передбачений кредитною угодою;

7) списання суми застави;

8) розформування резерву за кредитом.

Задача 19.

5.03.2009 р. банк уклав з своїм клієнтом підприємством «Балта» договір про надання кредиту овердрафт на суму до 50000 грн. Максимальний термін користування коштами за овердрафтом становить 60 днів. Кредит надається без застави. Процентна ставка за користування овердрафтом становить 28 % річних. Метод обчислення кількості днів при визначенні суми процентів: факт/факт.

18.03.2009 р. підприємство «Балта» подало в банк платіжне доручення на перерахування 35000 грн. фірмі, яка обслуговується в іншому банку. При цьому на поточному рахунку підприємства «Балта» було лише 20000 грн.

31.03.2009 р. на користь підприємства «Балта» поступили кошти у сумі 28000 грн.

від фірми «Акорд», яка має рахунок в Укрсоцбанку. За рахунок коштів, що поступили, банк погасив заборгованість підприємства «Балта» за кредитом овердрафт та нараховані відсотки.

Задача 20.

1.04.2009 р. банк отримав від НБУ 19 срібних монет «Морський коник» номіналом 10гривень на реалізацію без попередньої оплати за ціною 290 грн. за монету.

6.04.2009 р. банк реалізував за готівку 2 монети за ціною 320 грн. за монету та перерахував НБУ кошти за продані 2 монети у сумі 480 грн.

Задача 21.

1.04. 2009 р. банк отримав від НБУ 25 срібних монет «Морський коник» номіналом 10гривень на реалізацію без попередньої оплати за ціною 270 грн. за монету.

6.04.2009 р. банк реалізував за готівку 5 монет за ціною 300 грн. за монету та перерахував НБУ кошти за продані 5 монет у сумі 1350 грн.

Задача 22.

У січні 2009 р. на загальних зборах акціонерів банку було прийнято рішення про викуп 1 млн. власних простих акцій номінальною вартістю 0,15 грн. До кінця березня 2009 р.банк викупив у своїх акціонерів 1 млн. власних простих акцій. До викупу власних акцій залишок коштів на рахунку 5010 «Емісійні різниці» становив 80 000 грн., а на рахунку 5022 «Інші фонди банку» 2 698 000 грн.

Необхідно: відобразити на рахунках бухгалтерського обліку викуп власних акцій за ціною:

а) 0,07 грн. за акцію;

б) 0,23 грн. за акцію.

Задача 23.

У січні 2009 р. на загальних зборах акціонерів банку було прийнято рішення про викуп 1 млн. власних простих акцій номінальною вартістю 0,45 грн. До кінця березня 2009 р.банк викупив у своїх акціонерів 1 млн. власних простих акцій. До викупу власних акцій залишок коштів на рахунку 5010 «Емісійні різниці» становив 78 000 грн., а на рахунку 5022 «Інші фонди банку» 2 176 000 грн.

Необхідно: відобразити на рахунках бухгалтерського обліку викуп власних акцій за ціною:

а) 0,32 грн. за акцію;

б) 0,60 грн. за акцію.

Задача 24.

У січні 2009 р. на загальних зборах акціонерів банку було прийнято рішення про викуп 1 млн. власних простих акцій номінальною вартістю 0,32 грн. До кінця березня 2009 р.банк викупив у своїх акціонерів 1 млн. власних простих акцій. До викупу власних акцій залишок коштів на рахунку 5010 «Емісійні різниці» становив 89 000 грн., а на рахунку 5022 «Інші фонди банку» 589 000 грн.

Необхідно: відобразити на рахунках бухгалтерського обліку викуп власних акцій за ціною:

а) 0,24 грн. за акцію;

б) 0,40 грн. за акцію.

Задача 25.

1.02.2008 р. було зареєстровано новостворений банк в регіональному управлінні НБУ. На момент реєстрації розмір статутного капіталу становив 150 млн. грн. (150 млн.штук акцій), з яких внесено засновниками на тимчасовий рахунок в регіональному управлінні НБУ — 140 млн. грн.

Упродовж 2008 року банком було продано решту випущених акцій (номінальною вартістю 1 грн.) за такими цінами:

• 9 млн. акцій за ціною 1 грн. за акцію — іншому банку;

• 100 тис. акцій за ціною 1,02 грн. за акцію — фізичній особі, яка має рахунок в данному банку;

• 600 тис. акцій за ціною 1,06 грн. за акцію — юридичній особі, що обслуговується в іншому банку;

• 300 тис. акцій за ціною 1,05 грн. за акцію — промисловому підприємству, що має рахунок в цьому банку.

Необхідно: скласти бухгалтерські проводки за наведеними вище операціями із формування статутного капіталу банку.

Задача 26.

Станом на 1.12.2008 р. статутний капітал банку становив 380 млн. грн. На чергових зборах акціонерів було прийнято рішення про збільшення статутного капіталу банку на 300 млн. грн. шляхом додаткової емісії 25 млн. простих іменних акцій.

У січні 2009 року банк продав 10 млн. емітованих акцій на загальну суму 120 млн. грн.

У лютому банк зареєстрував збільшення статутного капіталу. Після державної реєстрації банк реалізував власні акції за такими цінами:

• 0,5 млн. акцій за ціною 12,1 грн. за акцію продано клієнту — підприємству;

• 1,5 млн. акцій за ціною 12,14 грн. за акцію продано фізичним особам;

• 13 млн. акцій за ціною 12,1 грн. за акцію реалізовано через філії банку.

Необхідно: скласти бухгалтерські проводки за наведеними вище операціями із збільшення статутного капіталу банку.

Задача 27.

У січні 2009 р. на загальних зборах акціонерів банку було прийнято рішення про викуп 1 млн. власних простих акцій номінальною вартістю 0,16 грн. До кінця березня 2009 р.банк викупив у своїх акціонерів 1 млн. власних простих акцій. До викупу власних акцій залишок коштів на рахунку 5010 «Емісійні різниці» становив 90 000 грн., а на рахунку 5022 «Інші фонди банку» 2 146 000 грн.

Необхідно: відобразити на рахунках бухгалтерського обліку викуп власних акцій за ціною:

а) 0,13 грн. за акцію;

б) 0,21 грн. за акцію.

Задача 28.

Упродовж дня в касу банку поступали готівкові кошти від таких фізичних і юридичних осіб:

1) підприємства «Глобус» 1900 грн. для зарахування на поточний рахунок;

2) фізичної особи Романюк О.П. 9600 доларів США для зарахування на депозитний рахунок (термін депозиту — 6 місяців);

3) працівника банку Козлова М.Р. 46 грн. невикористаного отриманого раніше авансу на господарські потреби;

4) фірми «Пелікан» 60 грн. за відкриття поточного рахунку в даному банку;

5) фізичної особи Дунця Б.Д. комунальні платежі у сумі 567 грн. з дорученням подальшого перерахування за призначенням;

6) фізичної особи Абрамовича С.Б. 570 грн. для їх переказу (без відкриття рахунку) іншій фізичній особі, що має рахунок в іншому банку.

Необхідно:

1. Скласти бухгалтерські проводки за наведеними вище прибутковими касовими операціями.

2. Вказати за якими прибутковими касовими документами було прийнято готівку в касу банку за кожною операцією.

ПРИКЛАДИ РОЗВ’ЯЗУВАННЯ ПРАКТИЧНИХ ЗАДАЧ

Приклад 1.

У травні поточного року на загальних зборах акціонерів банку було прийнято рішення про збільшення статутного капіталу банку шляхом випуску 18 млн. штук простих іменних акцій. Номінальна вартість однієї акції становить 1 грн.

У червні (до реєстрації збільшення статутного капіталу) банком було продано 10 млн.штук простих іменних акцій на загальну суму 10 000 000 грн. Після реєстрації змін до статутного капіталу банком було продано решту 8 млн. штук емітованих акцій на загальну суму 8 800 000 грн.

Зазначені операції щодо збільшення статутного капіталу банку будуть відображені в обліку такими бухгалтерськими записами:

• внесення коштів акціонерами до реєстрації змін до статутного капіталу:

Дт 1001, 1200, 2600, 2620 10 000 000 грн. (загальна сума)

Кт 3630 10 000 000 грн (загальна сума);

• після реєстрації змін до статутного капіталу:

1) Дт 3630 10 000 000 грн

Кт 5000 10 000 000 грн;

2) Дт 5001 8 000 000 грн.

Кт 5000 8 000 000 грн.;

• внесення коштів акціонерами після реєстрації змін до статутного капіталу:

Дт 1001, 1200, 2600, 2620 8 800 000 грн. (загальна сума)

Кт 5001 8 000 000 грн. (загальна сума)

Кт 5010 800 000 грн. (загальна сума).

Приклад 2.

1.02.2008 р. було зареєстровано новостворений банк в регіональному управлінні НБУ. На момент реєстрації розмір статутного капіталу становив 100 млн. грн. (100 млн.штук акцій), з яких внесено засновниками на тимчасовий рахунок в регіональному управлінні НБУ — 90 млн. грн.

Упродовж 2008 року банком було продано решту випущених акцій (номінальною вартістю 1 грн.) за такими цінами:

• 9 млн. акцій за ціною 1 грн. за акцію — іншому банку;

• 100 тис. акцій за ціною 1,03 грн. за акцію — фізичній особі, яка має рахунок в данному банку;

• 700 тис. акцій за ціною 1,02 грн. за акцію — юридичній особі, що обслуговується в іншому банку;

• 200 тис. акцій за ціною 1,025 грн. за акцію — промисловому підприємству, що має рахунок в цьому банку.

Необхідно: скласти бухгалтерські проводки за наведеними вище операціями із формування статутного капіталу банку.

Зазначені операції будуть відображені в обліку такими бухгалтерськими записами:

• внесення суми від засновників на кореспондеський рахунок НБУ до реєстрації статутного капіталу:

Дт 1200 – 90 000 000грн

Кт 3630 – 90 000 000грн (внески за нереєстрованний статутний капітал)

• після реєстрації статутного капіталу:

Дт 5001 – 10 000 000грн (несплачений зареєстрований статутний капітал)

Дт 3630 - 90 000 000грн (внески за незареєстрований СК)

Кт 5000 – 100 000 000грн (зареєстрований СК)

• 10 000 акцій Банк продав:

1) іншому банку

Дт 1200 – 9 млн акцій* 1грн/акц.=9 000 000грн

Кт 5001 – 9 000 000грн

Кт 5010 – 0грн (емісійні різниці)

2) фізичній особі, яка має рахунок в данному банку

Дт 2620 – 100 000акц.*1,03грн/акц.=103000грн

Кт 5001 – 100 000грн

Кт 5010 – 3000грн (емісійні різниці)

3) юридичній особі, що обслуговується в іншому банку

Дт 1200 – 700 000акц.*1,02грн/акц=714000грн

Кт 5001 – 700 000грн

Кт 5010 – 14000грн.

4) юридичній особі, що обслуговується в іншому банку

Дт 2600 – 200 000акц*1,025=205 000грн

Кт 5001 – 200 000грн

Кт 5010 – 5000грн.

Узагальнемо:

Дт 1200, 2620, 2600 – 9 000 000+103 000+714 000+205 000=10 022 000грн

Кт 5001 – 9 000 000+100 000+700 000+200 000=10 000 000грн

Кт 5010 – 3000+14000+5000=22000грн.

Приклад 3.

У жовтні поточного року загальними зборами акціонерів банку було прийнято рішення про викуп 30 000 штук власних простих акцій (номіналом 1 грн.) з метою їх подальшого перепродажу. Акції викуплялися в акціонерів за такими договірними цінами:

• 3 000 акцій за ціною 0,95 грн. за акцію (кошти виплачувались через касу банку);

• 15 000 акцій за ціною 1 грн. за акцію (кошти були перераховані на поточний рахунок юридичної особи в іншому банку);

• 12 000 акцій за ціною 1,1 грн. за акцію (кошти були перераховані на поточний рахунок

фізичної особи в цьому банку).

Усі викуплені акції були перепродані одній юридичній особі за ціною 1,2 грн. за одну акцію.

У бухгалтерському обліку банку зазначені операції з викупу і перепродажу власних акцій

відображаються такими проводками:

• викуп 3 000 акцій за ціною 0,95 грн. за акцію:

Дт 5002 3000 грн.

Кт 5010 150 грн.

Кт 1001 2850 грн.;

• викуп 15 000 акцій за ціною 1 грн. за акцію:

Дт 5002 15 000 грн.

Кт 1200 15 000 грн.

• викуп 12 000 акцій за ціною 1,1 грн. за акцію:

Дт 5002 12 000 грн.

Дт 5010 1 200 грн.

Кт 2620 13200 грн.;

• перепродаж акцій за ціною 1,2 грн. за акцію:

Дт 2600 36 000 грн.

Кт 5002 30 000 грн.

Кт 5010 6 000 грн.

Приклад 4.

У січні 2009 р. на загальних зборах акціонерів банку було прийнято рішення про викуп 1 млн. власних простих акцій номінальною вартістю 0,1 грн. До кінця березня 2009 р.банк викупив у своїх акціонерів 1 млн. власних простих акцій. До викупу власних акцій залишок коштів на рахунку 5010 «Емісійні різниці» становив 50 000 грн., а на рахунку 5022 «Інші фонди банку» 2 189 000 грн.

Необхідно: відобразити на рахунках бухгалтерського обліку викуп власних акцій за ціною:

а) 0,05 грн. за акцію;

б) 0,2 грн. за акцію.

А) 0,05грн/акц..

1) Дт 5002 – 1млн акц..*0,1грн/акц..=100 000грн

Кт 5010 або 5022 – 100 000-50 000=50 000грн

Кт 1001, 1200 – 1млн акц..*0,05грн/акц.=50 000грн

2) залишки на рахунках після викупу власних акцій

5010 – 50000грн(залишок)-50 000рн=50 000грн

Або 5022 – 2189 000грн(залишок)-50 000грн=2 139 000грн.

Б) 0,2грн/акц.

Дт 5002 – 1млн*0,1грн/акц=100 000грн

Дт 5010 або 5022 – 200 000-100 000=100 000грн

Кт 1001, 1200 – 1млн*0,2=200 000грн

2) залишки

5010 – 50000+100000=150 000грн

Або 5022 – 2189 000+100 000=2289 000грн.

Приклад 5.

Упродовж дня в касу банку поступали готівкові кошти від таких фізичних і юридичних осіб:

1) підприємства «Глобус» 1200 грн. для зарахування на поточний рахунок;

2) фізичної особи Романюк О.П. 5000 доларів США для зарахування на депозитний рахунок (термін депозиту — 6 місяців);

3) працівника банку Козлова М.Р. 45 грн. невикористаного отриманого раніше авансу на господарські потреби;

Необхідно:

1. Скласти бухгалтерські проводки за наведеними вище прибутковими касовими операціями.

2. Вказати за якими прибутковими касовими документами було прийнято готівку в касу банку за кожною операцією.

1) підприємства «Глобус» 1200 грн. для зарахування на поточний рахунок

Дт 1001 – 1200грн.

Кт 2600 – 1200грн.(кошти на вимогу суб. господарювання)

Документ - заява на переказ коштів.

2) фізичної особи Романюк О.П. 5000 доларів США для зарахування на депозитний рахунок (термін депозиту — 6 місяців)

Дт 1001 – 5000долл.США

КТ 2630 – 5000долл.США (короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб)

3) працівника банку Козлова М.Р. 45 грн. невикористаного отриманого раніше авансу на господарські потреби

Дт 1001 – 45грн

Кт 2902 - 45грн. (кредиторська заборгованість за прийняті платежі)

Документ – прибутковий касовий ордер.

Приклад 6.

На кореспондентський рахунок банку «Хрещатик» поступила попередня оплата у сумі 200 000 грн. за продану готівку «Сведбанку». Касою банку «Хрещатик» було видано 200 000 грн., які були успішно доставлені «Сведбанку».

Необхідно:

Відобразити операцію з підкріплення банку готівкою на рахунках бухгалтерського обліку в обох банках, за умови, що готівка була доставлена в «Сведбанк».

Банк «Хрещатик»:

• Зарахування коштів на кореспондентський рахунок НБУ

Дт 1200 – 200 000грн.

Кт 1911 – 200 000грн. (кредиторська заборгованість за операціями з готівкою)

• Видача касою готівки

Дт 1911 – 200 000грн.

Кт 1007 – 200 000грн.(банкноти та монети в дорозі)

Банк «Сведбанк»:

• Оплата за готівку

Дт 1811 – 200 000грн (дебіторська заборгованість за операціями з готівкою)

Кт 1200 – 200 000грн (кореспон.рахунок банку в НБУ)

• Отримання готівки

Дт 1001 – 200 000грн (банкноти та монети в дорозі)

Кт 1811 – 200 000грн (дебіторська заборгованість за операціями з готівкою)

Приклад 7.

13.03. 2009 р. банк придбав в НБУ на умовах попередньої оплати 10 ювілейних золотих монет «Скорпіон» номіналом 2 гривні за ціною 400 грн. за монету.

16.03.2009 р. банк отримав придбані в НБУ ювілейні монети.

19.03. 2009 р. банк реалізував за готівку 1 монету за ціною 450 грн.

Зазначені операції відображаються в обліку банку такими проводками:

• перерахування НБУ попередньої оплати за 10 ювілейних монет 13.03.2009 р.:

Дт 1819 4000 грн.

Кт 1200 4000 грн.;

• отримання придбаних 10 монет 16.03.2009 р.:

Дт 1001 20 грн.

Дт 3500 3980 грн.

Кт 1819 4000 грн.;

• реалізація банком 1 монети за ціною 450 грн.:

1) Дт 1001 450 грн.

Кт 2909 450 грн.;

2) Дт 2909 450 грн.

Кт 1001 2 грн.

Кт 3500 398 грн.

Кт 6399 50 грн.

Приклад 8.

1.04. 2009 р. банк отримав від НБУ 15 срібних монет «Морський коник» номіналом 10гривень на реалізацію без попередньої оплати за ціною 240 грн. за монету.

6.04.2009 р. банк реалізував за готівку 2 монети за ціною 280 грн. за монету та перерахував НБУ кошти за продані 2 монети у сумі 480 грн.

Зазначені операції відображаються в обліку банку такими проводками:

• отримання від НБУ 15 срібних монет на реалізацію 1.04.2009 р.:

Дт 9819 150 грн.

Кт 9910 150 грн.;

• реалізація банком 2 монет за ціною 280 грн. за монету 6.04.2009 р.:

1) Дт 1001 560 грн.

Кт 2909 560 грн.;

2) Дт 9910 20 грн.

Кт 9819 20 грн;

3) Дт 2909 560 грн.

Кт 1919 480 грн.

Кт 6399 80 грн.;

• перерахування коштів НБУ за реалізовані 2 монети:

Дт 1919 480 грн.

Кт 1200 480 грн.

Приклад 9.

Упродовж дня банком «Форум» була проведена операція - перераховано 2000 грн. з поточного рахунку фізичної особи Прокопенко В.Ю. на користь підприємства «Сантехніка», що має рахунок у «Сведбанку».

Комісійні банку за переказ коштів становлять 0,1 % від суми переказу.

Необхідно:

Скласти бухгалтерські проведення за операціями в усіх банках, за умови, що міжбанківські розрахунки здійснюються:

а) через систему електронних платежів (СЕП) НБУ;

б) через прямі кореспондентські рахунки.

а) через систему електронних платежів (СЕП) НБУ

1) перераховано 2000 грн. з поточного рахунку фізичної особи Прокопенко В.Ю. на кореспон.рахунок Сведбанку в НБУ

Дт 2620 – 2000грн

Кт 1200 – 2000грн (кореспон.рахунок в НБУ)

2) перерахування з кореспонд. Рахунку Сведбанку в НБУ на поточний рахунок підприємства «Сантехніка»

Дт 1200 – 2000грн

Кт 2600 – 2000грн

3) % в НБУ:

- нарахування % в НБУ

Дт 1208 – 2000*0,1%=2 грн (нарахування доходів в НБУ)

Кт 6000 – 2грн (відсоткові доходи в НБУ)

- отримані нараховані %

Дт 1200 – 2грн (на кореспондеський рахунок в НБУ)

Кт 1208 – 2грн

б) через прямі кореспондентські рахунки

- списання з поточного рахунку фізичної особи

Дт 2620 – 2000грн

Кт 1500 – 2000грн (кореспон.рахунок відкритий в іншому банку)

- поступлення на кореспондеський рахунок на користь свого клієнта

Дт 1500 – 2000грн

Кт 2600 – 2000грн.

Відсотковий дохід за перерахунок

Дт 1001 – 2грн

Кт 6399 – 2грн (Інші операційні доходи).

Приклад 10.

10.03.2009 р. підприємство уклало з банком депозитний договір на суму 50000 грн. строком на 61 день. Номінальна процентна ставка за депозитом збігається із ринковою ставкою і становить 17 % річних. Проценти за депозитом виплачуються щомісячно. Метод обрахування кількості днів — факт/факт. Підприємство перераховує кошти на депозитний рахунок з поточного рахунку, відкритого в цьому ж банку.

Операції банку, пов’язані із залученим депозитом відображаються в обліку такими бухгалтерськими проводками:

• 10.03.2009 р залучення банком коштів підприємства на депозит:

Дт 2600 50000 грн.

Кт 2610 50000 грн.;

• 31.03.2009 р. нарахування процентів за депозитом за період 11.03- 31.03.2009 р.

у сумі 489,04 грн. (50000 грн. х 0,17/365 днів х 21 день):

Дт 7021 489,04 грн.

Кт 2618 489,04 грн.;

• 1.04.2009 р. зарахування на поточний рахунок нарахованих за березень процентів за депозитом у сумі 489,04 грн.:

Дт 2618 489,04 грн.

Кт 2600 489,04 грн.;

• 30.04.2009 р. нарахування процентів за депозитом за період 1.04- 30.04.2009 р. у сумі

698,63 грн (50000 грн. х 0,17/365 днів х 30 днів):

Дт 7021 698,63 грн.

Кт 2618 698,63 грн.

• 1.05.2009 р. зарахування на поточний рахунок нарахованих за квітень процентів за депозитом у сумі 698,63 грн.:

Дт 2618 698,63 грн.

Кт 2600 698,63 грн.;

• 11.05.2009 р. нарахування процентів за депозитом за період 1.05- 10.05.2009 р. у сумі

232,88 грн. (50000 грн. х 0,17/365 днів х 10 днів)

Дт 7021 232,88 грн.

Кт 2618 232,88 грн.

• 11.05.2009 р. повернення депозиту і нарахованих у травні процентів:

Дт 2610 50000 грн.

Дт 2618 232,88 грн.

Кт 2600 50232,88 грн.

Приклад 11.

30.04.2009 р. фізична особа уклала з банком депозитний договір терміном 30 днів і внесла в касу банку 10000 доларів США. Номінальна процентна ставка за депозитом збігається із ринковою ставкою і становить 9 % річних. Проценти за депозитом виплачуються в кінці терміну депозиту.

Метод обрахування кількості днів — 30/360.

Операції банку, пов’язані із залученим депозитом супроводжуються такими бухгалтерськими проводками:

• 30.04.2009 р. залучення банком коштів фізичної особи на депозит:

Дт 1001 10000 USD

Кт 2630 10000 USD;

• 31.05.2009 р. нарахування процентів за депозитом за період 1.05- 31.05.2009 р. у сумі 73,97

доларів США (10000 USD х 0,09/365 днів х 30 днів). Офіційний курс гривні до долара в цей день становив 7,6188 USD/ UAH:

1) Дт 3800 73,97 USD

Кт 2638 73,97 USD

2) Дт 7041 563,56 грн. (73,97 USD х 7,6188 USD/ UAH)

Кт 3801 563,56 грн.;

• 31.05.2009 р. повернення депозиту і нарахованих процентів:

Дт 2630 10000 USD

Кт 1001 10000 USD

Приклад 12.

01.06.2009 р. банк видав готівкою споживчий кредит фізичній особі у сумі 12 000 грн.

терміном 2 місяці. Процентна ставка за кредитом співпадає із ринковою ставкою і

становить 28 % річних, а щомісячна комісія від первинної суми кредиту — 1,25 % в місяць.

Метод визначення кількості днів — факт/факт. Проценти, комісійні та заборгованість за кредитом сплачуються щомісяця з 1 по 5 число місяця, наступного за звітним, згідно з графіком (табл. Кредит був наданий без застави.

Таблиця. Графік погашення кредиту, процентів та комісійних

Дата	Cума нарахованих процентів, грн.	Виплата заборгова( ності за кредитом, грн.	Сума нарахованих комісійних за обслуговування кредитної заборгованості, грн.	Платіж всього, грн.	Залишок заборгованості по кредиту, грн.
1.06.2009 р	0	0	0	0	12000
30.06.2009р	276,16	6000	150	6426,16	6000
31.07.2009 р	142,68	6000	150	6292,68	0
Всього	418,84	12000	300	12718,84	-

Видача банком короткострокового споживчого кредиту фізичній особі 1.06.2009 р. супроводжується такою проводкою:

Дт 2202 12000 грн.

Кт 1001 12000 грн.

Нарахування процентних доходів за наданим кредитом за період 1.06 –30.06.2009 р. У сумі 276, 16 грн. (12000 грн. х 0,28 /365 днів х 30 днів):

Дт 2208 276, 16 грн.

Кт 6042 276, 16 грн.

Нарахування щомісячної комісії у сумі 150 грн. (12000 грн.х 0, 0125) за наданим кредитом:

Дт 3578 150 грн.

Кт 6111 150 грн.

Сплата клієнтом заборгованості за кредитом, нарахованих процентів та щомісячної комісії 2.07.2009 р.:

Дт 1001 6426,16 грн.

Кт 2202 6000 грн.

Кт 2208 276, 16 грн.

Кт 3578 150 грн.

Нарахування процентних доходів за наданим кредитом за період 1.07 - 31.07.2009 р. У сумі 142,68 грн. (6000 грн. х 0,28 /365 днів х 31 днів):

Дт 2208 142,68 грн.

Кт 6042 142,68 грн.

Нарахування щомісячної комісії у сумі 150 грн. (12000 грн.х 0, 0125) за наданим кредитом:

Дт 3578 150 грн.

Кт 6111 150 грн.

Сплата клієнтом заборгованості за кредитом, нарахованих процентів і щомісячної комісії 1.08.2009 р.:

Дт 1001 6292,68 грн.

Кт 2202 6 000 грн.

Кт 2208 142,68 грн.

Кт 3578 150 грн.

Приклад 13.

1.06.2009 р. банк надав підприємству кредит у поточну діяльність у сумі 100 000 грн. терміном 4 місяці. Процентна ставка за кредитом співпадає із ринковою ставкою і становить 27 % річних. Метод обчислення кількості днів при визначенні суми процентів: 30/360.

Одноразова комісія за видачу кредиту — 2 % від суми кредиту. Проценти за кредитом сплачуються щомісяця з 1 по 7 число місяця, наступного за звітним. Заборгованість за кредитом погашається в кінці строку кредиту. Забезпеченням кредиту виступає нерухомість нежитлового призначення, що оцінюється у 280000 грн.

Видача банком короткострокового кредиту підприємству супроводжується такою проводкою:

Дт 2062 100 000 грн.

Кт 2066 2 000 грн.

Кт 2600 98 000 грн.

Отримання застави за кредитом відображається такою проводкою:

Дт 9523 280 000 грн.

Кт 9900 280 000 грн.

30.06.2009 р. банк здійснює нарахування процентів за кредитом та амортизацію дисконту. При цьому використовується метод ефективної ставки відсотка.

Для визначення ефективної ставки відсотка, побудуємо графік грошових потоків за даною кредитною операцією:

Таблиця 1. Графік потоків грошових коштів за кредитом

період	0	1	2	3	4
Грошовий потік	-98000	2250	2250	2250	102250

Використовуючи функцію ВСД (Excel), знайдемо значення ефективної ставки відсотка, а

саме 2,7852943 % в місяць, або 33,42 % річних.

Тепер визначаємо суму процентів та амортизації дисконту для кожного періоду нарахування процентів. Для зручності результати розрахунків відобразимо у таблиці (табл.2)

Таблиця 2. Розрахунок процентів та амортизації дисконту за кредитом

Дата	Номінальна сума відсотка*	Сума відсотка за ефективною ставкою**	Сума амортизації дисконту	Амортизована собівартість кредиту на кінець періоду***
1.06.2009	-	-	-	98000
30.06.2009	2250	2729,59	479,59	98479,59
31.07.2009	2250	2742,95	492,95	98972,54
31.08.2009	2250	2756,68	506,68	99479,22
30.09.2009	2250	2770,79	520,79	100000
Всього (заокруглено)	9000	11000	2000	-

* Номінальна сума відсотка = сума заборгованості за кредитом х номінальну ставку відсотка

** Сума відсотка за ефективною ставкою = амортизована собівартість кредиту на попередню дату х ефективну ставку відсотка

*** Амортизована собівартість кредиту = амортизована собівартість кредиту на попередню дату + амортизація суми дисконту за звітний період

Отже, 30.06.2009 р. банк виконає такі бухгалтерські проводки:

• на суму нарахованих процентів (100000 грн. х 0,27 /360 днів х 30 днів):

Дт 2068 2250 грн.

Кт 6026 2250 грн.;

• на суму амортизації дисконту:

Дт 2066 478,59 грн.

Кт 6026 478,59 грн.

4.07.2009 р. клієнт сплатив нараховані банком проценти за кредитом, що відображається такою проводкою:

Дт 2600 2250 грн.

Кт 2068 2250 грн.

31.07.2009 р. банк знову нараховує проценти і здійснює амортизацію дисконту (див.табл.2 ) та виконує такі бухгалтерські проводки:

• на суму нарахованих процентів (100000 грн. х 0,27 /360 днів х 30 днів):

Дт 2068 2250 грн.

Кт 6026 2250 грн.;

• на суму амортизації дисконту:

Дт 2066 492,95 грн.

Кт 6026 492,95 грн.

Клієнт не сплатив вчасно нараховані банком проценти за липень, які він мав сплатити з 1 по 7 серпня. У зв’язку з цим, 8.08.2009 р. банк визнає такі проценти простроченими, що відображається такою проводкою:

Дт 2069 2250 грн.

Кт 2068 2250 грн.

12.08.2009 р. клієнт сплатив нараховані за липень проценти. При цьому виконується проводка:

Дт 2600 2250 грн.

Кт 2069 2250 грн.

На наступні дати нарахування процентів і амортизації дисконту виконуються аналогічні проводки на суми, розраховані у табл. 2.

Повернення клієнтом кредиту у строк, передбачений кредитним договором і сплата нарахованих за останній місяць процентів супроводжується такими проводками:

Дт 2600 102250 грн.

Кт 2068 2250 грн.

Кт 2062 100000 грн.

Списання банком застави відображається проводкою:

Дт 9900 280 000 грн.

Кт 9523 280 000 грн.

Приклад 14.

5.03.2009 р. банк уклав з своїм клієнтом підприємством «Балта» договір про надання кредиту овердрафт на суму до 50000 грн. Максимальний термін користування коштами за овердрафтом становить 60 днів. Кредит надається без застави. Процентна ставка за користування овердрафтом становить 25 % річних. Метод обчислення кількості днів при визначенні суми процентів: факт/факт.

18.03.2009 р. підприємство «Балта» подало в банк платіжне доручення на перерахування 35000 грн. фірмі, яка обслуговується в іншому банку. При цьому на поточному рахунку підприємства «Балта» було лише 20000 грн.

31.03.2009 р. на користь підприємства «Балта» поступили кошти у сумі 28000 грн.

від фірми «Акорд», яка має рахунок в Укрсоцбанку. За рахунок коштів, що поступили, банк погасив заборгованість підприємства «Балта» за кредитом овердрафт та нараховані відсотки.

Зазначені операції за кредитом овердрафт супроводжуються такими бухгалтерськими

записами:

• укладення договору про надання кредиту овердрафт 5. 03. 2009 р:

Дт 9129 50 000 грн.

Кт 9900 50 000 грн.

• перерахування банком на основі платіжного доручення 35 000 грн. з поточного рахунку клієнта в інший банк:

Дт 2600 35 000 грн.

Кт 1200 35 000 грн.

Сума наданого кредиту овердрафт становить 15 000 грн. (35000 — 20 000), на які зменшується зобов’язання з кредитування, що супроводжується такою проводкою:

Дт 9900 15 000 грн.

Кт 9129 15 000 грн.

Нарахування банком процентних доходів за кредитом овердрафт 31.03.2009 р. у сумі

133, 56 грн. (15000 грн. х 0,25/365 дн. х 13 дн.) відображається проводкою:

Дт 2607 133,56 грн.

Кт 6020 133, 56 грн.

При поступленні коштів на рахунок клієнта 31.03.2009 р. та погашенні заборгованості за кредитом овердрафт і нарахованими відсотками виконуються такі проводки:

1) Дт 1200 28000 грн.

Кт 2600 28000 грн.

2) Дт 2600 133,56 грн.

Кт 2607 133,56 грн.

На кінець дня 31.03.2009 р. залишок коштів на рахунку підприємства «Балта» становитиме 12866, 44 грн. (28000 –15000 –133, 56).

СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ:

Навчально-методична література

1. Інструкція з бухгалтерського обліку операцій з готівковими коштами та банківськими металами в банках України: Затв. постановою Правління Національного банку України 20.10.04 № 495 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. – 2004 (зі змінами та доповненнями).

2. Інструкція № І з організації емісійно-касової роботи в установах банків України: Затв. постановою Правління НБУ 07.07.94 № 129; У ред. постанови Правління НБУ 30.12.96 № 347 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності (зі змінами та доповненнями).

3. Інструкція про порядок складання і оприлюднення фінансової звітності банків України: затв. постановою Правління НБУ від 07.12.2004 № 598.

4. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України: Затв. постановою Правління НБУ від 17.06.2004 № 280.

5. Інструкція про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах: Затв. постановою Правління Національного банку України 12.11.03 № 492 // Законодавчі та нормативні акти з 65банківської діяльності. – 2003 (зі змінами та доповненнями).

6. Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті: Затв. постановою Правління Національного банку України 21.01.04 № 22 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. – 2004 (зі змінами та доповненнями).

7. Інструкція 3 бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України: Затв. постановою Правління НБУ від 15.09.04 № 435.

8. Інструкція з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України: Затв. постановою Правління Національного банку України 15.09.04 № 435 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. - 2004 (зі змінами та доповненнями).

9. Інструкція з бухгалтерського обліку основних засобів і нематеріальних активів комерційних банків України: Затв. постановою Правління Національного банку України 11.12.2000 №475 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. - 2001. - Вип. І. (зі змінами та доповненнями).

10. План рахунків бухгалтерського обліку банків України: Постанова Правління НБУ від 17.06.2004 № 280 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. – 2004. – Вип. 9 (зі змінами та доповненнями).

11. Про іпотечне кредитування, операції консолідованим іпотечним боргом та іпотечні сертифікати: Закон України від 19.06.2003p., № 979-IV.

12. Про лізинг: Закон України (зі змінами та доповненнями).

13. Положення про організацію операційної діяльності в банках України: Постанова Правління НБУ від 18.06.03 № 254 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. – 2003 (зі змінами та доповненнями).

14. Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банках України: Постанова Правління НБУ від 30.12.98 № 566 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. – 1999 (зі змінами та доповненнями).

15. Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні: Затв. постановою Правління НБУ 15.12.04 № 637 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. – 2005 (зі змінами та доповненнями).

16. Про національну депозитарну систему та особливості електронного обігу цінних паперів в Україні: Закон України. Затв. постановою ВР України від 10.12.97 № 710/97-ВР (зі змінами та доповненнями).

17. Про цінні папери і фондовий ринок Закон України від 23. 02.2006 p., № 3480-IV.

18. Про банки і банківську діяльність: Закон України. Затв. Верховною Радою України 07.12.2000 № 2121-111 (зі змінами та доповненнями).

19. Порядок ведення аналітичного обліку установами банків України: Затв. постановою Правління Національного банку України 30.12.97 № 466 (зі змінами і доповненнями).

20. Інструкція про касові операції в банках України: Затв. Постановою Правління НБУ 14.08.03 № 337 / Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. – 2003. – Вип. 11.

21. Інструкція про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України: Затв. постановою Правління НБУ 19.02.01 за № 69 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. — 2001. — Вип. 4.

22. Інструкція про порядок організації та здійснення валютно-обмінних операцій на території України: Затв. постановою Правління НБУ 12.12.02 № 502 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. — 2003. —Вип. 1.

23. Інструкція з організації перевезення валютних цінностей та інкасації коштів в установах банків України: Затв. постановою Правління НБУ від 03.12.03 № 520 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. —2004. — Вип. 3.

24. Положення про здійснення уповноваженими банками операцій з банківськими металами: Затв. постановою Правління НБУ 06.08.03 № 325 (зі змінами) // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. — 2003. —Вип. 11.

25. Положення про порядок здійснення банками України вкладних (депозитних) операцій з юридичними і фізичними особами, Затв. постановою Правління НБУ 03.12.03 № 516 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. – 2004. – Вип. 2.

26. Інструкція про міжбанківський переказ грошей в Україні в національній валюті: Затв. постановою Правління Національного банку України 17.03.04 № 110 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. — 2004. — Вип.

27. Правила бухгалтерського обліку операцій з використанням платіжних карток у банках України: Затв. постановою Правління Національного банку України 17.12.01 № 524 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. — 2002. — Вип. 1.

28. Закон України «Про Національну депозитарну систему та особливості електронного обігу цінних паперів в Україні: Затв. Постановою ВР України від 10.12.97 № 710/97-ВР (зі змінами та доповненнями).

29. Правила бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України: Затв. постановою Правління Національного банку України 18.06.03 № 255 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. – 2003. – Вип. 10.

30. Положення про порядок формування та використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банків: Затв.: постановою Правління НБУ від 06.07.2000 № 279 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 2000. — Вип. 9. — С. 54—27 (зі змінами); постановою Правління НБУ від 27.08.04. 66 № 411 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. — 2004. — Вип. 10. — С. 16—20 (зі змінами); постановою Правління НБУ від 3.08.2000 № 474 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 2000. — Вип. 10 (зі змінами); постановою Правління НБУ від 19.03.03 № 119 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 2003. — Вип. 4 (зі змінами); постановою Правління НБУ від 10.06.05 № 210 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 2005. — Вип. 7.

31. Правила бухгалтерського обліку формування і використання резервів у банках України: Затв.: постановою Правління НБУ від 11.07.01 № 268 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 2001. — Вип. 8 (зі змінами); постановою Правління НБУ від 20.10.04 № 494 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 2004. — Вип. 11.

32. Закон України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» (зі змінами і доповненнями) від 23.09.94 № 185/94-ВР.

33. Зміни до Інструкції про порядок організації та здійснення валютно-обмінних операцій на території України: Затв. постановою Правління Національного банку України 17.11.04 № 552 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. — 2005. — Вип. 1.

34. Положення про валютний контроль: Затв. постановою Правління Національного банку України 08.02.2000 № 49 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. — 2000. — Вип. 5.

35. Положення про оформлення та подання клієнтами платіжних доручень в іноземній валюті або банківських металах, заяв про купівлю або продаж іноземної валюти або банківських металів до уповноважених банків і інших фінансових установ та порядок їх виконання: Затв. постановою Правління Національного банку України 05.03.03 № 82 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. — 2003. — Вип. 4.

36. Правила здійснення операцій на міжбанківському валютному ринку України: Затв. постановою Правління НБУ 18.03.99 № 127.

37. Правила проведення Торговельної сесії та здійснення окремих операцій, пов’язаних з купівлею-продажем іноземних валют та банківських металів: Затв. постановою Правління НБУ 16.04.02 № 140 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. — 2002. — Вип. 5.

38. Правила бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України: Постанова Правління НБУ від 18.06.03. № 255 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. — 2003. — Вип. 10.

39. Зміни до Правил бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України: Постанова Правління НБУ від 17.06.04 № 279 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. — 2004. — Вип. 8.

40. Інструкція про порядок відображення в бухгалтерському обліку банками України поточних і відстрочених податкових зобов’язань та податкових активів: Постанова Правління НБУ від 19.03.03 № 121 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. — 2003. — Вип. 5.

41. Положення про формування коригуючих проводок, що здійснюються банками України, затверджене Постановою Правління НБУ від 09.10.2001 р. № 427 .

Основна література:

1. Герасимович А. М, Кіндрацька Л. М, Кривов'яз Т. В. Облік і аудит у банках: Навч. посіб. - К.: КНЕУ, 2004. - 536 с.

2. Кіндрацька Л. М. Бухгалтерський облік у банках України: Навчальний посібник. – К.:КНЕУ, 2006. – 636 с.

3. Облік і аудит у банках [Текст]: навч. посіб. / О.Г. Коренєва, Н.Е. Славянська, Н.Г. Євченко, О.В. Карпенко. – Суми: Університетська книга, 2007. – 493 с.

4. Кузьмінська О. Е., Кириленко В. Б. Організація обліку в банках: Навч.-метод. посібник для самост. вивч. дисц. —К.: КНЕУ, 2002. — 282 с.

5. Литвин Н.Б. Фінансовий облік у банках (у контексті МСФЗ): підручник. – К.: «ХайТек Прес», 2010. – 608 с.

6. Волкова І.А. Бухгалтерський облік у банках : навч. посіб. / І.А. Волкова, О.Ю. Калініна; – К.: Центр учбової літератури. 2009. – 520 с.

7. Банківські операції : Підручник / За ред. В.І. Міщенка, Н.Г. Слав`янської. – К. : Знання, 2006. – 727 с.

8. Мороз А. М.,.Савлук М.І. та ін. Банківські операції: Підручник. - 2-ге вид., випр. і допов. / За редак. доктора екон. наук, проф. А.М.Мороза. К.: КНЕУ, 2002. – 476 с.

9. Косова Т. Б. Банківські операції: Навчальний посібник: – К. : Ліра-К, 2008. – 372 с.

35