3. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности учреждения.

Огромную роль для учреждения играет сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Эти два вида задолженности должны анализироваться всегда в комплексе друг с другом. Превышение дебиторской задолженности над кредиторской означает отвлечение средств из хозяйственного оборота и в дальнейшем может привести к необходимости привлечения дорогостоящих кредитов банка и займов для обеспечения текущей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Обратное превышение - кредиторской задолженности над дебиторской - означает угрозу финансовой устойчивости предприятия.

В таблице №8 мы проведём сравнительный анализ кредиторской и дебиторской задолженности.

Таблица №8.

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

Наименование счета	Сумма задолженности на начало года, тыс. руб.		Сумма превышения задолженности на начало года		Сумма задолженности на конец года, тыс. руб.		Сумма превышения задолженности на конец года, тыс. руб.
	Дебиторской	Кредиторской	Дебиторской	Кредиторской	Дебиторской	Кредиторской	Дебиторской	Кредиторской
Расчеты по выданным авансам	2176.291	-	2176.291	-	581.0	-	581.0	-
Расчеты с подотч-ми лицами	2.838	-	2.838	-	-	-	-	-
Расчеты по платежам в бюджет	-	2635.753	-	2635.753	-	2471.811	-	2471.811
Расчеты по доходам	-	5162.308	-	5162.308	-	6640.945	-	6640.945
Итого	2179.129	7798.061	-	5618.932	581.0	9112.756	-	8531.756

Вывод: из данных таблицы видно, что у учреждения есть превышение кредиторской задолженности над дебиторской на начало и на конец года.

Если на начало отчетного года сумма превышения кредиторской задолженности составила 5618932 рубля, то на конец – 8531756 рублей. Вывод из этого: что размер долгов учреждения стал еще в больших размерах превышать сумму средств анализируемого учреждения, находящихся в обороте других организаций. Там размер долгов по счету «расчеты по доходам» составляет 5162308 рублей на начало года и 6640945 рублей на конец года. Возможно это потому, что учреждение получило от заказчика данные суммы аванса за оказание медицинских и образовательных услуг.

Увеличение суммы превышения кредиторской задолженности над дебиторской к концу года также объясняется значительным уменьшением дебиторской задолженности по счету «Расчеты по выданным авансам» с 2176291 рубля на начало года до 581000 рублей на конец года. Огромное значение в этом анализе имеет и расчет коэффициента соотношения и показателя оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности. Он показывает, какая доля обязательств в организации может быть погашена при поступлении отвлеченных в дебиторскую задолженность денежных средств. Вот проведённые нами расчеты коэффициента соотношения на начало и на конец года в целом и по бюджетным и внебюджетным средствам:

Ксоотношения на начало года = ΣКЗн / ΣДЗн = 7798061/2179129 = 3.58

Ксоотношения на конец года = ΣКЗк / ΣДЗк = 9112756 / 581000 = 15.68

Ксоотношения на начало года по бюджетной деятельности = 2457546 / 144353 = 1.70

Ксоотношения на начало года по внебюджетной деятельности = 5340515/735599 = 7.26

Ксоотношения на конец года по бюджетной деятельности = 2474478 / 144516 = 17.12

Ксоотношения на конец года по внебюджетной деятельности = 6638278/436484 = 15.21

Вывод: по данным расчётам на начало года коэффициент соотношения составил 3.58, то есть на 1 рубль дебиторской задолженности приходится 3.58 рублей кредиторской задолженности; по бюджетным средствам данный коэффициент составил 1.70, а по внебюджетным он выше – 7.26. Следовательно, можно сказать, что за счет поступления в учреждение отвлеченных в дебиторскую задолженность средств можно покрыть более трети всех обязательств.

На конец года данный коэффициент стал значительно стал выше, его величина составила 15.68. По бюджетным средствам величина коэффициента – 17.12, по внебюджетным – 15.21.то есть можно утверждать, что с помощью возвращение в оборот учреждения всей дебиторской задолженности будет покрыта лишь 1/15 всей кредиторской задолженности. Наверное, это негативный фактор для учреждения.

Показатель оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, сколько дней денежные средства находятся в обороте других юридических лиц, а показатель оборачиваемости кредиторской задолженности говорит о продолжительности пребывания заемных средств в распоряжение анализируемого учреждения. Вот проведённые нами расчеты показателей оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности:

Показатель оборачиваемости

ДЗ = ((ДЗн + ДЗк)/2*365)/КО=((2179129+581000)/2*365)/5893445= 170,94

Показатель оборачиваемости

КЗ = ((КЗн + КЗк)/2*365)/ДО = ((7798061 + 9112756)/2*365)/1266594 = 4873,36

Вывод: показатель оборачиваемости дебиторской задолженности составляет 170,94. Следовательно, средства анализируемого учреждения находятся в обороте других организаций примерно 170 дней (более 5 месяцев).

Показатель оборачиваемости кредиторской задолженности равен 4873,36. То есть заемные средства пребывают в учреждении примерно 4873 дней, то есть более 13 лет. Таким образом, продолжительность пребывания заемных средств в распоряжении организации более чем в 28 раз больше чем нахождение средств данного учреждения в обороте других юридических лиц.

Итак, в ходе данной работы мы можем сказать, что кредиторская задолженность анализируемого финансового государственного учреждения составляет значительно большую сумму, чем дебиторская. Это связано во многом из-за долгов счетов 2.205.03 «Расчеты по доходам».

Для проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности учреждения были использованы бухгалтерский баланс за 2010 год и пояснительная записка к балансу на начало и на конец, 2010 года.

Заключение.

В ходе данной работы мы провели анализ деятельность учреждения по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью. Проведя оценку состояния дебиторской задолженности учреждения, мы выяснили, что дебиторская задолженность по бюджетным средствам сократилась: по выданным авансам на 89.97%, а по расчетам с подотчетными лицами задолженность, возникшая в результате несвоевременного возвращения денежных средств подотчетными лицами в кассу, на конец года была погашена полностью. По внебюджетным средствам задолженность уменьшилась. Дебиторская задолженность по расчетам по выданным авансам уменьшилась на конец года на 40.66%. В целом по учреждению дебиторская задолженность уменьшилась на 73.34%.

В общем по анализу дебиторской задолженности мы видим, что коэффициент погашения больше коэффициента возобновления на 0.36. Это значит, что дебиторская задолженность погашается в больших объемах, чем возобновляется, что выгодно учреждению, потому это говорит о новых поступлениях средств учреждению.

Проведя анализ кредиторской задолженности, мы выяснили, что по бюджетным средствам имеется большая кредиторская задолженность перед местным бюджетом по земельному налогу на сумму 2474478 за 4 квартал 2010 года, возникшая из-за проблем с финансированием.

Произошло увеличение задолженности по налогу на прибыль в федеральный бюджет РФ по сравнению с началом года на 65645 рублей, а также увеличение кредиторской задолженности перед региональным бюджетом СПб по транспортному налогу в размере 18312 рублей. Увеличение данной задолженности может быть связано с увеличением автопарка учреждения.

Ну и наконец, мы можем сказать, что кредиторская задолженность анализируемого финансового государственного учреждения составляет значительно большую сумму, чем дебиторская. Это связано во многом из-за долгов счетов 2.205.03 «Расчеты по доходам».

Список использованных источников.

1. Методическое пособие для выполнения курсовой работы по АХД в бюджетных и некоммерческих организациях.- Смирнов А.Ю., Поносова С.И., Скорнякова Е.В., Сажина С.Б.-СПб.-2008

27