Ситуація 32

Перевіряючи повноту і своєчасність оприбутковування в касі коштів, одержаних з поточного рахунку в банку, аудитор виявив, що касир Жукова Р.Н. 16 червня одержала за чеком № 073422 – 80000 грн на виплату заробітної платні працівникам, а оприбутковувала ці гроші 20 червня. Вона ж одержала з банку 16 вересня на витрати для відрядження 20000 грн, а оприбутковувала їх 18 вересня.

Касир Жукова Р.Н. і головний бухгалтер Володін Р.Н. пояснили, що невчасність оприбутковування грошей допущена з вини установи банку, яка не видавала своєчасно гроші на витрати для відрядження. Тому в першому випадку гроші, одержані на виплату заробітної платні, витрачені частково на витрати для відрядження, а в другому випадку, навпаки, гроші, призначені для витрат на відрядження, використані на виплату заробітної платні.

Які висновки має зробити аудитор, аналізуючи дану ситуацію?

Ситуація 33

Частина експлуатованих організацією контрольно-касових апаратів виявили не опломбованими. У книзі касира – операціоніста сторінки не пронумеровано й не прошнуровано; в ній багато не засвідчених виправлень і стирань, відсутні також підписи керівника і головного бухгалтера.

Для виплати заробітної платні працівникам 2 березня з банку за чеком № 075271 одержано гроші в сумі 200000 грн. Виплату зарплати проведено 7 березня в сумі 180000 грн. Залишок грошей у сумі 20000 грн використано для оплати витрат для відрядження.

Які висновки має зробити аудитор, аналізуючи дану ситуацію?

Ситуація 34

У присутності аудитора Гришина Т.П. комісією у складі головного бухгалтера Смирнова Р.Н., касира Петрової З.І. і менеджера Волкової П.Т. проведено інвентаризацію центральної каси на 2 січня. Залишок за даними касової книги на початок дня проведення інвентаризації – 93000 грн. Результати інвентаризації каси оформлено актом затвердженої форми. Інвентаризацією встановлено, що в касі на день перевірки було в наявності:

готівки – 1200 грн;

грошових документів – 112 грн.

На виплату заробітної платні за другу половину грудня в касі було дві відомості: № 3 – на суму 18000 грн, за якою виплачено 17500 грн. і № 4 – на суму 75000 грн, за якою виплачено 70400 грн. На відомостях немає письмової вказівки керівника і головного бухгалтера (дозвільного запису) про те, в який термін касиру доручається провести виплату заробітної платні. На титульних аркушах відомостей касиром не зроблено напису проте, скільки виплачено грошей і яка сума заробітної платні депонується.

Під час інвентаризації каси комісія знайшла розписку комерційного агента Тарасової І.С. від 20 грудня про отримання в борг з каси 3900 грн на строк до 20 січня. Дозвільний напис керівника і головного бухгалтера на розписці про видачу грошей відсутній.

Які висновки має зробити аудитор, аналізуючи дану ситуацію?

Ситуація 35

З поточного рахунку за чеком № 778127 від 20 жовтня, виписаним на пред'явника і підписаним керівником організації та головним бухгалтером, одержано з відділення банку на невідкладні господарські потреби 2000 грн. Гроші в головну касу не надійшли і в касовій книзі не оприбутковані. На корінці чека є підпис комерційного директора про отримання чека, за яким банк видав пред'явнику 2000 грн.

У поданому авансовому звіті комерційного директора відображено отримання під звіт із банку 2000 грн, які витрачені на потреби відрядження. До авансового звіту додано посвідчення про відрядження та інші документи на здійснені витрати в сумі 2000 грн, зокрема залізничні квитки на суму 360 грн до міста, куди він виїздив для участі в оптовому ярмарку. Головний бухгалтер склав такі проводки даної операції:

Дебет рахунку 372 – кредит рахунку 31 – 2000 грн – одержано комерційним директором для господарських потреб гроші з банку.

Дебет рахунку 79 (93) - кредит рахунку 372 – 2000 грн – списано гроші, витрачені комерційним директором на відрядження.

Які висновки має зробити аудитор, аналізуючи дану ситуацію?