Система налогов и сборов в рф.

Правовой основой вопроса служит глава 2 НК РФ и ст. 12 (Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Полномочия законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации и представительных органов муниципальных образований по установлению налогов и сборов.

Система налогов включает три уровня – федеральный, региональный и местный. Помимо перечисленных налогов действуют четыре специальных налоговых режима.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в статьях 13 – 15 НК РФ.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, установленные НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ. Региональными признаются налоги, которые установлены НК и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с НК и законами субъектов РФ о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ.

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Не могут устанавливаться налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ.

Порядок исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, сроки уплаты налогов и сборов.

Правовой основой ответа на вопрос являются ст.ст. 45 и 51 НК РФ.

Статья 45. Исполнение обязанности по уплате налога или сбора

1. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством либо досрочно.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для налогоплательщику требования об уплате налога.

2. В случае неуплаты производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК.

Взыскание налога производится в порядке, предусмотренном статьями 46, 47, 48 НК.

Взыскание налога в судебном порядке производится:

1) с организации, которой открыт лицевой счет;

2) в целях взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в зависимыми, с соответствующих основных обществ, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары зависимых обществ;

3) с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки.

3. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком:

1) с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему на счет Федерального казначейства;

2) с момента отражения на лицевом счете организации, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему;

3) со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджет;

4) со дня вынесения налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов;

5) со дня удержания сумм налога налоговым агентом;

6) со дня уплаты декларационного платежа при упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами.

4. Обязанность по уплате налога не признается исполненной в следующих случаях:

1) отзыва налогоплательщиком или возврата налогоплательщику неисполненного поручения;

2) отзыва налогоплательщиком-организацией, или возврата органом Федерального казначейства налогоплательщику неисполненного поручения;

3) возврата местной администрацией либо организацией почтовой связи налогоплательщику - физическому лицу наличных средств, принятых для их перечисления в бюджет;

4) неправильного указания налогоплательщиком в поручении счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы;

5) если на день предъявления налогоплательщиком в банк (орган Федерального казначейства,) поручения этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, которые исполняются в первоочередном порядке, при недостаточности средств.

5. Обязанность исполняется в валюте РФ. Пересчет в валюте, осуществляется по курсу ЦБ

6. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

7. Поручение на перечисление налога заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами Министерством финансов по согласованию с ЦБ.

При обнаружении налогоплательщиком ошибки в поручения он вправе подать заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога.

По предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка уплаченных налогов. Результаты сверки оформляются актом.

Сравнительный анализ выездной и камеральной налоговых проверок.

Основание сравнения	Камеральная проверка	Выездная проверка
Основание проверки	Текущая деятельность налоговых органов, появление документов у налоговых органов	Решение руководителя налогового органа или его заместителя
Субъекты проверки	Все категории налогоплательщиков	Организации и частные предприниматели
Место проведения	По месту нахождения налоговых органов	По месту нахождения налогоплательщика, объекта налогообложения
Объект проверки	Документы, поступившие в распоряжение налогового органа	Документы и объекты, находящиеся в распоряжении налогоплательщика
Результат проверки	Требование об уплате налога, служебная записка (необязательность)	Акт налоговой проверки, требование (необязательность)
Действия проверяющего органа	Документальная проверка, Контроль математического и формального оформления представленных документов. Запрос налоговых органов на представление документов подтверждающих применение налоговых льгот и вычетов.	1. инвентаризация имущества налогоплательщика (абз.6 ч.1 статьи 31 и ч.3 статьи 89 НК); 2. осмотр (обследование) территорий, помещений, используемых для извлечения дохода либо связанных с содержанием объекта налогообложения (92 НК); 3. изъятие (выемка) документов (94 НК); 4. истребование документов (93 НК); 5. привлечение свидетеля (90 НК); 6. арест имущества как способ обеспечения обязанности по уплате налога (статья 77 НК); 7. привлечение эксперта, специалиста, переводчика (абз.12 ч.1 статьи 31 и статьи 95, 96, 97 НК ).
Возможность проведения повторной проверки	отсутствует	Возможна ранее года после проведения в случае: а) реорганизации, ликвидации предприятия, б) контроля деятельности нижестоящих налоговых органов