46. Налоговое право Республики Беларусь, его понятие, роль и место в системе финансового права

Налоговое право – совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения, возникающие в связи с установлением и взиманием налогов, сборов (пошлин).

Налоговое право в настоящее время рассматривается в двух аспектах:

• как самостоятельная отрасль права;

• как подотрасль финансового права.

В связи с наличием у налогового права таких признаков, как самостоятельный предмет правового регулирования, наличие специфического метода правового регулирования, комплекса специфических институтов, целесообразным, все же, будет рассматривать финансовое право как самостоятельную отрасль права.

В то же время, на данный момент в учебном процессе принято рассматривать налоговое право в структуре финансового права.

Предмет налогового права характеризуется наличием комплекса правоотношений, связанных с установлением и взиманием налогов, сборов (пошлин). Кроме того, часть правоотношений, входящих в структуру предмета налогового права, сочетается с предметом правового регулирования в таможенном праве Республики Беларусь.

Метод правового регулирования в налоговом праве характеризуется абсолютным доминированием императивного метода и, лишь, некоторыми не явными признаками диспозитивного метода правового регулирования.

47. Налоговые правоотношения и их особенности

В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса Республики Беларусь, последний устанавливает систему налогов, сборов (пошлин), взимаемых в республиканский и (или) местные бюджеты, основные принципы налогообложения в Республике Беларусь, регулирует властные отношения по установлению, введению, изменению, прекращению действия налогов, сборов (пошлин) и отношения, возникающие в процессе исполнения налогового обязательства, осуществления налогового контроля, обжалования решений налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, а также устанавливает права и обязанности плательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством.

Институты, понятия и термины гражданского и других отраслей права, используемые в Налоговом кодексе Республики Беларусь, применяются в тех значениях, в каких они используются в этих отраслях права, если иное не установлено налоговым кодексом Республики Беларусь.

Налоговое правоотношение представляет собою сложное явление, имеющее свою структуру, в которую входят:

• Субъект налогового правоотношения;

• Объект налогового правоотношения;

• Содержание налогового правоотношения.

Содержание налогового правоотношения определяется следующими элементами:

• Субъективное право – возможность субъекта правоотношения совершать определенные действия или воздерживаться от них, предоставленная законодательством и обеспечиваемая им;

• Субъективная обязанность – мера должного поведения субъекта правоотношения, состоящая в обязанности выполнить определенные действия или воздержаться от их совершения в силу законодательного предписания, обеспечиваемая мерами государственного принуждения.

Особенностями налоговых правоотношений является следующее:

• Налоговые правоотношения – это публично-правовые отношения;

• Налоговое правоотношение есть имущественное правоотношение, поскольку всегда складывается по поводу уплаты налогов с денежной форме;

• Финансовые правоотношения возникают в процессе осуществления налоговой политики государства;

• Обязательным субъектом налогового правоотношения всегда выступает государство;

• Налоговые отношения есть отношения, особо охраняемые государством.

Основания возникновения, изменения и прекращения налоговых правоотношений – это комплекс юридических фактов, в силу которых происходят процессы в рамках данного правоотношения.