2.2. Составление корреспонденции счетов по хозяйственным операциям

№

Хозяйственная операция

Первичный документ

Сумма

т. руб.

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

Получено ОС от учредителя в качестве вклада в уставный капитал:

1. поступили ОС

2.ОС  введены в эксплуатацию

Учред. договор

Акт приема-пер.

Акт ОС-1

40

40

40

75

08

01

80

75

08

2

Поступило оборудование, не требующее монтажа:

1.оплачено поставщику

2. покупная стоимость (без НДС)

3. НДС по поступившему оборудованию

4. оборудование введено в эксплуатацию

5. списан НДС на расчеты с бюджетом

Договор, накладная

Счет-фактура

Акт ОС-1

Расчет

80

68

12

12

08

19

01

68.2

60

60

08

19

5

Приобретен  ксерокс:

1.покупная стоимость (без НДС)

2. НДС по ксероксу

3. оплачено поставщику

4. ксерокс введен в эксплуатацию

5. списан НДС на расчеты с бюджетом

 Договор, наклад.

Счет-фактура

Выписка банка

Акт ОС-1

Расчет

15

2

17

15

2

08

19

60

01

68.2

60

60

51

08

19

6

Списаны устаревшие ОС:

1. первоначальная стоимость

2.  амортизация ОС

3. списана остаточная стоимость ОС

 Карт.учета ОС-6

     « -- «

Акт ОС-3

60

55

91

02

01

91

7

Реализованы  ОС покупателю:

1. стоимость по договору  (включая НДС)

2. начислен НДС – 18%

3. первоначальная стоимость ОС

4. амортизация ОС

5.  списана остаточная стоимость ОС

Договор,накл

Счет-фактура

 Карт. ОС-6

 Акт ОС-3

70

13

60

25

62

90.2

90.3

02

90.1

68.2

01

90.3

8

Приобретены исключительн. права на товарный знак:

1. оплачено поставщику

2. покупная стоимость

3. НДС по нематериальным активам

4. нематериальные активы приняты к учету

5. списан НДС на расчеты с бюджетом

 Выписка банка

Договор

Счет-фактура

Карт.уч.НМА-1

Расчет

130

108

22

22

60

04

19

68.2

51

60

60

19

9

Начислена амортизация ОС занятых:

1. в основном  производстве 

2. общепроизводственного назначения

Карточка учета ОС-6

300

75

20

26

02

02

10

Начислена амортизация нематериальных активов:

 1. основного производства

2. управленческого назначения

Карточка учета НМА-1

90

25

20

26

05

05

11

Произведена выплата зарплаты за предыдущий период:

1. перечислено органам соц. страхования и обеспечения.

2. получено в кассу  с расчетного счета

3. выдана из кассы заработная плата

Плат. поручение,

Выписка банка

ПКО, Вып. банка

Платежная ведомость

 Выписка банка

150

650

760

69

50

70

51

51

50

12

Начислены и выплачены отпускные за счет резерва предстоящих расходов:

1. сумма отпускных по расчету

2. начислен ЕСН  – 26%

3. удержан налог на доходы - 13%

4. получено в кассу с расчетного счета

5. перечислен ЕСН

6. выплачены отпускные работникам

 Расчетная ведомость

Расчет

ПКО, Выписка Пл.пор. Выписка

Плат. ведомость

80

21

10

80

21

70

26

26

70

50

69

70

70

69

68.1

51

51

50

13

Расчет по командировочным расходам:

1.  затраты на проезд, гостиницу

 2. НДС по билетам, гостинице

3. суточные

4. списан НДС на расчеты с бюджетом

5. возвращен в кассу остаток подотчетной суммы

Авансовый отчет, оправдат. документы

Расчет

ПКО

20

3

2

3

3

26

19

26

68.2

50

71

71

71

19

71

14

Начислена заработная плата за отчетный период:

1.  работникам основного производства: 

2. управленческому персоналу

3. удержан налог на доходы 13%

4. начислен ЕСН -26% работ. основного пр-ва

5. начислен ЕСН управленческому персоналу

Расчетная ведомость

595

105

91

155

27

20

26

70

20

26

70

70

68.1

69

69

20

Погашена задолженность перед бюджетом 

Выписка банка

1300

68

51

21

Готовая продукция отгружена со склада покупателю:

1. выручка от продажи (включая НДС)

2. списана себестоимость продукции

3. начислен НДС – 18 %

Договор, накладн.

 Счет-фактура

2470

1520

377

62

90.2

90.3

90.1

43

68.2

22

Переданы в производство ранее приобретенные материалы

 Требование, накл.

1400

20

10

23

Получен  краткосрочный кредит для закупки топлива

Кредит. договор

Выписка банка

220

51

66.1

24

Поступило и оприходовано и передано пр-во топливо, приобретен. за счет краткоср. кредита

1. покупная стоимость

2. сумма НДС

3. оплачено поставщику

4. топливо передано в производство

5.НДС списан на расчеты с бюджетом

 Договор, накл.

Счет-фактура

Выписка банка

Расчет

Требование, накл.

185

35

220

185

35

10

19

60

20

68.2

60

60

51

10

19

25

1. Акцептован счет поставщика  на израсходованную электроэнергию

2.сумма НДС

3.электроэнергия списана  в основное пр-во

Договор,  счет

1100

1200

1100

26

19

68.2

60

60

19

26

Приобретены и переданы в производство материалы:

1.покупная стоимость (без НДС)

2. сумма НДС

3. оплачено поставщику

4. материалы переданы в производство

5. списан НДС на расчеты с бюджетом

Договор, накл.

Счет-фактура

Выписка банка

Расчет

Треб-накл.

980

196

1176

980

1960

10

19

60

20

68.2

60

60

51

10

19

29

Готовая продукция:

1. продукция оприходована на склад по   фактической себестоимости

2. выручка от продажи (включая  НДС)

3. списана себестоимость отгруженной продукции

4.начислен НДС – 18%

5.  продукция оплачена покупателем

Накладная

Договор, накл.

Расчет

Счет-фактура

Выписка банка

3705

5558

3705

667

3705

43

62

90.2

90.3

51

20

90.1

43

68.2

62

30

Списаны   общехозяйственные расходы в Дебет счета 90 «Продажи»

Расчет

355

90.2

26

31

Списаны расходы на продажу в Дебет счета 90

Расчет

96

90.2

44

32

Начислен налог на имущество

Расчет

382

91

68.3

33

Финансовый результат от продаж  

Расчет

1330

90.9

99

34

Финансовый результат по прочим доходам и  расходам

Расчет

442

99

91.9

35

Начислен налог на прибыль

Расчет

88

99

68.4

36

Чистая прибыль (убыток)

Расчет

442

84

99