Тема 4: Учет заработной платы.
Задача 1.
Организация в сентябре начислила заработную плату работникам в сумме 255000 руб. в том числе работникам:
основного производства – 200 000 руб.;
управленческому персоналу - 50 000 руб.;
отдела продаж – 5 000 руб.
Взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; уплачивается по ставке 3%.
Заполните журнал хозяйственных операций.
Таблица 4.1
Журнал регистрации хозяйственных операций за сентябрь.
№ п/п |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
|
|
Начислена заработная плата рабочим основного производства |
|
|
|
|
|
Начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
|
|
|
|
|
Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды |
|
|
|
|
|
Удержан с заработной платы рабочих основного производства НДФЛ |
|
|
|
|
|
Выдана из кассы заработная плата рабочим основного производства |
|
|
|
|
|
Начислена заработная плата управленческому персоналу |
|
|
|
|
|
Начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Удержан с заработной платы управленческого персонала налог на доходы физических лиц |
|
|
|
|
|
Выдана из кассы заработная плата управленческому персоналу |
|
|
|
|
|
Начислена заработная плата работникам отдела продаж |
|
|
|
|
|
Начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
|
|
|
|
|
Начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонд социального страхования |
|
|
|
|
|
Начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет |
|
|
|
|
|
Начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонды медицинского страхования |
|
|
|
|
|
Удержан с заработной платы работников отдела продаж налог на доходы физических лиц |
|
|
|
|
|
Выдана из кассы заработная плата работникам отдела продаж |
|
|
|
Задача 2.
15 сентября 200_ г. сотрудник отработал 4 часа сверхурочно. Часовая ставка заработной платы работника - 100 руб./ч. В сентябре 200_ г. 176 рабочих часов. Коэффициент доплат за первые два часа сверхурочных работ равен 1,5, а за последующие часы - 2,0.
Для составления бухгалтерских записей необходимо рассчитать следующие показатели:
Таблица 4.2
Расчет основных показателей
Показатель |
Расчет |
Сумма, руб. |
Основная заработная плата за сентябрь |
|
|
Доплата за первые два часа работы в сверхурочное время |
|
|
Доплата за последующие часы работы в сверхурочное время |
|
|
Сумма заработной платы и доплаты за сверхурочную работу в сентябре |
|
|
Составьте бухгалтерские проводки.
Таблица 4.3
Журнал регистрации хозяйственных операций за сентябрь.
№ п/п |
Содержание операций |
Сумма, руб. |
Д |
К |
|
|
Начислены заработная плата и доплата за сверхурочную работу |
|
|
|
|
|
Удержан налог на доходы физических лиц |
|
|
|
|
|
Начислен взнос на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний |
|
|
|
|
|
Начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонд социального страхования |
|
|
|
|
|
Начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет |
|
|
|
|
|
Начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонды медицинского страхования |
|
|
|
|
|
Выданы работнику из кассы заработная плата и доплата за сверхурочную работу |
|
|
|
Задача 3.
В том случае, если работнику организации установлена дневная ставка, то для определения суммы доплаты нужно рассчитать часовую ставку работника. Часовая ставка рассчитывается по формуле:
Часовая ставка - Дневная ставка: Количество рабочих часов в день.
5 января 200_ г. работник был привлечен к сверхурочной работе по приказу руководителя. Сверхурочно работник отработал 3 часа. В организации установлен 8-часовой рабочий день (пятидневная рабочая неделя). В январе 200_ г. по календарю пятидневной рабочей недели 20 рабочих дней, дневная ставка заработной платы работника - 500 руб./дн. Коэффициент доплаты за первые два сверхурочных работ равен 1,5, а за последующие часы - 2,0.
Для составления бухгалтерских записей необходимо рассчитать следующие показатели:
Таблица 4.4
Расчет основных показателей
Показатель |
Расчет |
Сумма, руб. |
Основная заработная плата за январь |
|
|
Часовая ставка заработной платы составит |
|
|
Доплата за первые два часа работы в сверхурочное время составит |
|
|
Доплата за последующие часы работы в сверхурочное время |
|
|
Сумма заработной платы и доплаты за сверхурочную работу в сентябре |
|
|
Задача 4.
В тех случаях, когда работнику организации установлен месячный оклад, то для расчета суммы доплаты также необходимо определить часовую ставку работнику. Часовая ставка, необходимая для определения суммы доплаты, рассчитывается по формуле:
Часовая ставка – Оклад : Количество рабочих часов в месяце.
Работнику установлен должностной оклад 10 000 руб. в месяц. 15 января 200_г. по приказу руководителя работник был привлечен к сверхурочной работе на 4 часа. В январе 200_ г. 160 рабочих часов. Коэффициент доплат за первые два часа сверхурочных работ равен 1,5, а за последующие часы - 2,0.
Для составления бухгалтерских записей необходимо рассчитать следующие показатели:
Таблица 4.5
Расчет основных показателей
Показатель |
Расчет |
Сумма, руб. |
Часовая ставка заработной платы работника |
|
|
Доплата за первые два часа работы в сверхурочное время |
|
|
Доплата за последующие часы работы в сверхурочное время |
|
|
Общая сумма заработной платы и доплаты за сверхурочную работу за январь |
|
|
Задача 5.
В том случае, если в организации установлена сдельная система оплаты труда, то порядок расчета доплаты устанавливается в коллективном (индивидуальном) трудовом договоре.
Договор может предусматривать оплату часов сверхурочной работы в повышенном размере (без учета количества изготовленной продукции и сдельных расценок) или начисление доплаты исходя из коэффициента 0,5 (за первые два сверхурочной работы) и 1,0 (за последующие часы сверхурочной работы) от часовой тарифной ставки.
В организации установлена сдельная система оплаты труда - 50 руб. за одно изделие. 15 января 200_ г. работник был привлечен к работе в сверхурочное время по приказу руководителя . Работа в сверхурочное время составила 3 часа. В январе он изготовил 100 изделий.
Доплата за первые два часа сверхурочной работы начисляется по коэффициенту 0,5, а за последующие часы - 1,0 от часовой тарифной ставки. Часовая ставка работника - 150 руб./ч.
Для составления бухгалтерских записей необходимо рассчитать следующие показатели:
Таблица 4.6
Расчет основных показателей
Показатель |
Расчет |
Сумма, руб. |
Основная заработная плата за январь |
|
|
Доплата за первые два часа работы в сверхурочное время |
|
|
Доплата за последующие часы работы в сверхурочное время |
|
|
Общая сумма заработной платы и доплаты за сверхурочную работу за январь |
|
|
Задача 6.
В сентябре 200_ г. работникам основного производства организации начислена заработная плата в сумме 100 000 руб. Общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая удержанию из начисленной заработной платы, составила 15320 руб. Заработная плата за сентябрь 200_г. выдается 5 октября 200_ г.
Работник организации из-за болезни заработную плату до 7 октября не получил. Работнику было начислено 5000 руб.
Сумма налога на доходы, подлежащая удержанию с заработной платы работника, составляет 650 руб. Заработная плата должна быть выдана работнику в сумме 4350 руб. (5000 – 650). Работник получил заработную плату 12 октября 200_г.
Организация уплачивает взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3%.
Таблица 4.7
30 сентября 200_ г. бухгалтер организации должен сделать записи:
№ п/п |
Содержание операций |
Сумма, руб. |
Д |
К |
|
|
Начислены заработная плата рабочим основного производства за сентябрь |
|
|
|
|
|
Начислен взнос на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний |
|
|
|
|
|
Начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонд социального страхования |
|
|
|
|
|
Начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет |
|
|
|
|
|
Начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонды медицинского страхования |
|
|
|
|
|
Удержан налог на доходы физических лиц |
|
|
|
Таблица 4.8
№ п/п |
Содержание операций |
Сумма, руб. |
Д |
К |
|
|
Уплачен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с заработной платы за сентябрь |
|
|
|
|
|
Уплачен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонд социального страхования с заработной платы за сентябрь |
|
|
|
|
|
Уплачен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонды медицинского страхования с заработной платы за сентябрь |
|
|
|
|
|
Уплачен ЕСН |
|
|
|
|
|
Уплачен налог на доходы физических лиц с заработной платы за сентябрь |
|
|
|
|
|
Оприходованы денежные средства, снятые с расчетного счета на выдачу заработной платы за сентябрь |
|
|
|
|
|
Выплачена заработная плата работникам организации за сентябрь 2003 г. (за исключением сотрудника, не получившего заработную плату) |
|
|
|
|
|
Перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц (за вычетом налога, начисленного с заработной платы работника, не получившего заработную плату) |
|
|
|
5 октября 200_ г. бухгалтер организации должен сделать записи:
Таблица 4.9
7 октября 200_ г. бухгалтер организации должен сделать записи:
№ п/п |
Содержание операций |
Сумма, руб. |
Д |
К |
|
|
Депонирована заработная плата |
|
|
|
|
|
Депонированная заработная плата сдана на расчетный счет в банке |
|
|
|
Таблица 4.10
12 октября 200_ г. бухгалтер организации должен сделать записи:
№ п/п |
Содержание операций |
Сумма, руб. |
Д |
К |
|
|
Оприходованы денежные средства, снятые с расчетного счета на выдачу заработной платы за сентябрь |
|
|
|
|
|
Выдана заработная плата работнику, который болел |
|
|
|
|
|
Перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц с заработной платы работника |
|
|
|
Задача 7.
В сентябре 2006 г. работник написал заявление с просьбой оказать ему материальную помощь на лечение. По решению руководителя ему выплатили 2500 руб. По решению учредителей в 2006 материальная помощь работникам организации выплачивается за счет нераспределенной прибыли. Организация уплачивает взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 3%. Чтобы упростить пример, предположим, что работник не имеет права на вычеты по налогу на доходы физических лиц.
В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие проводки:
Таблица 4.11
Журнал регистрации хозяйственных операций
№ п/п |
Содержание операций |
Сумма, руб. |
Д |
К |
|
|
Начислена материальная помощь |
|
|
|
|
|
Начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний |
|
|
|
|
|
Удержан налог на доходы физических лиц с суммы материальной помощи превышающей 2000 руб. |
|
|
|
|
|
Выдана из кассы материальная помощь работнику |
|
|
|
Задача 8.
В сентябре 2006 г. работник написал заявление с просьбой оказать ему материальную помощь на лечение. По решению руководителя ему выплатили 2500 руб. Учредители организации не принимали решение о расходовании нераспределенной прибыли на выплату материальной помощи. Организация уплачивает взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний размере 3%. Чтобы упростить пример, предположим, что работник не имеет права на вычеты по налогу на доходы физических лиц.
Составьте бухгалтерские проводки
Таблица 4.12
Журнал регистрации хозяйственных операций
№ п/п |
Содержание операций |
Сумма, руб. |
Д |
К |
|
|
Начислена материальная помощь |
|
|
|
|
|
Начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний |
|
|
|
|
|
Удержан налог на доходы физических лиц с суммы материальной помощи превышающей 2000 руб. |
|
|
|
|
|
Выдана из кассы материальная помощь работнику |
|
|
|
Задача 9.
В организации Положением о премировании установлено, что работникам, перевыполнившим выпуска продукции, выплачивается премия. Она начисляется в размере 25% от оклада и выплачивается вместе с заработной платой. Работник основного производства перевыполнил план в сентябре 2006 г. Его оклад - 10 000 руб. Сумма премии, начисленной работнику за сентябрь 2006 г., составит:
10 000 руб. х 25% = 2500 руб.
Всего за сентябрь 2006г. работнику начислено:
10 000 руб. + 2500 руб. =12500руб.
Организация уплачивает взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 3%, ЕСН – 26%. Чтобы упростить пример, предположим, что работник не имеет права на вычеты по налогу на доходы физических лиц.
Составьте бухгалтерские проводки
Таблица 4.13
Журнал регистрации хозяйственных операций
№ п/п |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
|
|
Начислена заработная плата и премия работнику |
|
|
|
|
|
Начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
|
|
|
|
|
Начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонд социального страхования |
|
|
|
|
|
Начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет |
|
|
|
|
|
Начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет |
|
|
|
|
|
Начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонды обязательного медицинского страхования |
|
|
|
|
|
Исчислен налог на доходы физических лиц |
|
|
|
|
|
Выплачены из кассы заработная плата и премия |
|
|
|
Задача 10.
Работнику организации предоставляется очередной ежегодный отпуск со 2 сентября 2006 г. Отпуск предоставляется на 28 календарных дней. Работник должен выйти на работу 30 сентября. Месячный оклад работника - 5000 руб. В расчетный период включаются последние 12 месяцев. Сумма выплат работнику за расчетный период, учитываемая при оплате отпуска, составит: 12*5000 = 60 000 руб. Средний дневной заработок работника за расчетный период составит:
60 000 руб.: 12 : 29,4 = 170 руб.
Сумма отпускных составит:
170 руб. х 28 к. д. = 4760 руб.
Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3%.
Составьте бухгалтерские проводки
Таблица 4.14
Журнал регистрации хозяйственных операций
№ п/п |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
|
|
Удержан налог на доходы физических лиц |
|
|
|
|
|
Начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
|
|
|
|
|
Начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонд социального страхования |
|
|
|
|
|
Начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет |
|
|
|
|
|
Начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет |
|
|
|
|
|
Начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонды обязательного медицинского страхования |
|
|
|
|
|
Выплачены из кассы отпускные |
|
|
|
Задача 11.
Ра6отник организации имеет ребенка и не состоит в браке. Ежемесячно он платит алименты в размере 1/3 своего дохода. Почтовые расходы на пересылку алиментов составляют 3% от их суммы. Оклад работника составляет 5000 руб. Кроме того, ежемесячно он получает надбавку за выслугу лет в сумме 1000 руб.
Организация уплачивает взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3%.
Таблица 4.15
Расчет основных показателей
Показатель |
Расчет |
Сумма, руб. |
Сумма налога на доходы физических лиц, удерживаемая с работника |
|
|
Сумма дохода, с которого удерживаются алименты |
|
|
Сумма алиментов |
|
|
Сумма расходов на пересылку алиментов |
|
|
Сумма, которую бухгалтеру организации следует удержать в счет выплаты алиментов |
|
|
Составьте бухгалтерские проводки.
Таблица 4.15
Журнал регистрации хозяйственных операций
№ п/п |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
|
|
Начислены заработная плата и надбавка за выслугу лет работнику |
|
|
|
|
|
Начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
|
|
|
|
|
Начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонд социального страхования |
|
|
|
|
|
Начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет |
|
|
|
|
|
Начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет |
|
|
|
|
|
Начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонды обязательного медицинского страхования |
|
|
|
|
|
Удержан налог на доходы физических лиц |
|
|
|
|
|
Удержаны сумма алиментов по исполнительному листу и расходы на их почтовый перевод |
|
|
|
|
|
Выданы из кассы заработная плата и надбавка за выслугу лет работнику (за вычетом суммы удержаний) |
|
|
|
|
|
Сумма алиментов сдана в кассу почтовой организации для перевода |
|
|
|
|
|
Оплачены из кассы расходы на почтовый перевод алиментов |
|
|
|
|
|
Списана сумм алиментов после поступления уведомления об их получении взыскателем |
|
|
|
Задача 12.
Работник организации был направлен в командировку. Работнику было выдано под отчет на командировочные расходы 10000 руб. После возвращения из командировки работник представил авансовый отчет и документы подтверждающие его расходы, на сумму 9400 руб. Задолженность работника по невозвращенным подотчетным средствам в сумме руб. удерживается из его заработной платы. Работнику установлен месячный оклад 5000 руб.
Организация уплачивает взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3%.
Составьте бухгалтерские проводки.
Таблица 4.16
Журнал регистрации хозяйственных операций
№ п/п |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
|
|
Учтена сумма средств, выданная работнику под отчет и не возвращенная в срок |
|
|
|
|
|
Начислена заработная плата работнику |
|
|
|
|
|
Начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
|
|
|
|
|
Начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонд социального страхования |
|
|
|
|
|
Начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет |
|
|
|
|
|
Начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет |
|
|
|
|
|
Начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонды обязательного медицинского страхования |
|
|
|
|
|
Удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы виновного работника |
|
|
|
|
|
Удержаны подотчетные средства из заработной платы работника |
|
|
|
|
|
Выдана из кассы заработная плата работнику |
|
|
|
Задача 13.
Организация выплачивает заработную плату работникам на кредитные картам Maestro. Заработная плата перечисляется на кредитные карты работников 5-го числа каждого месяца. При перечислении денежных средств на кредитные карты работников банк взимает комиссионное вознаграждение 1,5% от суммы, направленной на оплату труда.
За сентябрь 2006г. бухгалтер организации начислил зарплату работникам в общей 100 000 руб. Общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая удержанию с заработной платы работников, составила 15 320 руб.
Организация уплачивает взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3%.
Составьте бухгалтерские проводки.
Таблица 4.17
Журнал регистрации хозяйственных операций
№ п/п |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
|
|
Начислена заработная плата рабочим основного производства |
|
|
|
|
|
Начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
|
|
|
|
|
Начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонд социального страхования |
|
|
|
|
|
Начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет |
|
|
|
|
|
Начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет |
|
|
|
|
|
Начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонды медицинского страхования |
|
|
|
|
|
Удержан налог на доходы физических лиц |
|
|
|
5 октября 2006 г. бухгалтер организации должен сделать записи:
Таблица 4.18
Журнал регистрации хозяйственных операций
№ п/п |
Содержание операций |
Сумма, руб. |
Д |
К |
|
|
Уплачен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с заработной платы за сентябрь 2006 г. |
|
|
|
|
|
Уплачен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонд социального страхования с заработной платы за сентябрь 2006 г. |
|
|
|
|
|
Уплачены взносы на обязательное пенсионное страхование с заработной платы за сентябрь 2006 г. |
|
|
|
|
|
Уплачен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонды медицинского страхования с заработной платы за сентябрь 2006г. |
|
|
|
|
|
Уплачен ЕСН в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет |
|
|
|
|
|
Уплачен налог на доходы физических лиц с заработной платы за сентябрь |
|
|
|
|
|
Перечислена заработная плата за сентябрь 2006 г. на кредитные карточки работников организации |
|
|
|
|
|
Удержано вознаграждение банком за перевод заработной платы на кредитные карты ты работников 1 |
|
|
|
Задача 14.
Чистая прибыль организации по итогам 200_ г. составила 100 000 руб.
Доли участников в уставном капитале общества распределены так:
1-й участник - 75% уставного капитала;
2-й участник - 25% уставного капитала.
На общем собрании учредителей прибыль 200_ г. было решено распределить между участниками ООО пропорционально их долям в уставном капитале:
1-му участнику - 75 000 руб.;
2-му участнику - 25 000 руб.
1-й участник является работником ООО.
Начисление и выплату доходов бухгалтер ООО отразит в учете проводками:
Составьте бухгалтерские проводки.
Таблица 4.19
Журнал регистрации хозяйственных операций
№ п/п |
Содержание операций |
Сумма, руб. |
Д |
К |
|
|
Начислен доход 1-му участнику от участия в ООО |
|
|
|
|
|
Удержан налог на доходы физических лиц |
|
|
|
|
|
Выдана сумма дохода за минусом удержанного налога |
|
|
|
|
|
Начислен доход 2-му участнику от участия в ООО |
|
|
|
|
|
Удержан налог на доходы физических лиц |
|
|
|
|
|
Выдана сумма дохода за минусом удержанного налога |
|
|
|
|
|
Налог на доходы физических лиц перечислен в 6юджет |
|
|
|