Тема. Денежный оборот и система расчета на предприятии

1. Вопрос. Денежный оборот на предприятии.

Любое предприятие ежедневно осуществляет большое количество расчетных операций со своими контрагентами, бюджетом, собственниками и т.д. Безусловно, значительную долю в этих расчетах составляют расходы за приобретенные сырье и материалы; приходы за проданную продукцию. В зависимости от форм расчетов между предприятием и контрагентом потоки материальных ресурсов и соответствующие им потоки денежных средств чаще всего не совпадают по времени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 140 ГК РФ платежи на территории нашей страны производятся в наличной и безналичной формах. В настоящее время осуществление расчетов наличными денежными средствами существенно ограничено. ГК РФ устанавливает, что выбор наличной или безналичной формы расчетов напрямую связан с характером производимой операции, а также с правовым статусом участников.

Расчеты юридических лиц, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением последними предпринимательской деятельности, по общему правилу осуществляется в безналичном порядке. Без каких-либо ограничений наличными средствами могут рассчитываться только юридические лица и только по операциям не связанным с осуществлением ими предпринимательской деятельности. Безналичная форма расчетов связана с оформлением соответствующих документов стандартной формы для обеспечения текущей деятельности организации, расчетам по небольшим денежным суммам, в том числе и с юридическими лицами, могут осуществляться наличными денежными средствами. С этой целью инструктивными документами ЦБРФ устанавливаются предельные размеры расчетов наличными деньгами по одному платежу.

Наличный денежный оборот регламентирован положением в правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 5 января 1998г. утвержденных ЦБРФ. Наличные денежные средства, поступающие в кассу предприятия, подлежат сдаче учреждению банка с последующим зачислением на счет данного предприятия. Сумма денежных средств, которую можно держать в кассе лимитируется. Порядок и сроки сдачи наличных денег в учреждения банка устанавливаются индивидуально по каждому предприятию.

2 Вопрос. Принципы организации безналичных расчетов

Безналичные расчеты – это расчеты, осуществляемые путем перевода банками средств по счетам клиентов на основе платежных документов, составляемых по единым стандартам и правилам.

Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации по счетам, открытым на основании договора банковского счета или корреспондентского счета. Основные формы безналичных расчетов и их краткая характеристика приведены в главе 46 ГК РФ.

Основные принципы организации безналичных расчетов:

1. Документальность. Платежи со счетов предприятия осуществляются банками только по письменному распоряжению клиентов либо по приказу судебных или иных органов, которым законодательно предоставляется это право.

Распоряжение по списанию средств со счета может быть дано:

А) в форме выписки документа единообразной формы, содержащей приказ о содержании средств;

Б) в форме согласия оплатить предоставленные требования (акцепт)

В отдельных случаях банковские учреждения имеют право списывать средства со счетов клиентов в безакцептном порядке по требованию кредитора. Указанное право должно быть предусмотрено договором между клиентом и банком, а также основным договором между организациями и контрагентами. Кроме того, в соответствии со статьей 46 Налогового Кодекса РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налогов в установленный срок, обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банке. Налоговый орган отправляет в банк инкассовое поручение на списание и перечисление соответствующих бюджету необходимых денежных средств. Указанное поручение подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством.

2. Срочность. Этот принцип относится в основном к порядку и срокам обработки документов банковскими учреждениями, срокам списания и зачисления средств на счетах, сроки обработки платежных документов в коммерческих банках и расчетно-кассовых центрах. Различными инструктивными документами Банка России установлены унифицированные сроки обработки платежных документов в коммерческих банках и расчетно-кассовых центрах Банка России. В соответствии со ст. 80 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» Банк России устанавливает сроки безналичных расчетов. В частности, общий срок безналичных расчетов не должен превышать двух операционных дней в пределах субъекта Российской Федерации и пяти операционных дней в пределах Российской Федерации.

3. Обеспеченность платежа. Этот принцип подразумевает осуще­ствление платежей со счета в пределах имеющихся на нем сумм. Все документальные поручения о списании средств со счета испол­няются банком в соответствии с очередностью списания денежных средств, установленной ст. 855 части 2 Гражданского кодекса РФ.

4. Свобода выбора форм безналичных расчетов. Действующим законодательством установлены несколько форм расчетов и видов платежей, которые организации-контрагенты могут выбирать по сво­ему усмотрению: а) расчеты платежными поручениями; б) расчеты по аккредитиву; в) расчеты чеками; г) расчеты по инкассо. Ка­ких-либо ограничений со стороны банка по выбору форм расчетов не допускается.

5. Унификация платежных документов. Законодательно установ­лено, что расчетные документы оформляются на бланках единооб­разной формы в бумажном или электронном видах.

Расчетные доку­менты должны содержать следующие реквизиты:

• наименование расчетного документа и код формы;

• номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки;

• вид платежа;

• наименование плательщика, номер его счета в банке;

• наименование и местонахождение банков плательщика и полу­чателя, банковские идентификационные коды, номера корреспон­дентских счетов банков;

• наименование получателя средств, номер его счета в банке, идентификационный номер налогоплательщика;

• назначение платежа;

• сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью;

• очередность платежа;

• подписи уполномоченных лиц и оттиск печати (в установлен­ных случаях).

Расчетные документы действительны в течение десяти дней, не считая дня их выписки. Исправления, помарки и подчистки в рас­четных документах не допускаются.

Расчетные операции по перечислению денежных средств через кре­дитные организации могут осуществляться с использованием: а) кор­респондентских счетов (субсчетов), открытых в Банке России; б) кор­респондентских счетов, открытых в других кредитных организациях; в) счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчетные операции; г) счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной кредитной организации.

В соответствии с действующим законодательством безналичные расчеты между организациями осуществляют банки и небанковские кредитные учреждения. В свою очередь банки взаимодействуют друг с другом через расчетно-кассовые центры (РКЦ) либо напрямую че­рез корреспондентские счета, открытые у банков-контрагентов.

Об­щая схема безналичных расчетов приведена на рис. 1.

Рис. 1. Общая схема безналичных расчетов

Расчетно-кассовые центры являются учреждениями Банка России и созданы по территориальному принципу. Отношения между ком­мерческими банками и расчетно-кассовыми центрами оформляются договором. Коммерческий банк открывает в РКЦ корреспондентский счет, так называемый счет «НОСТРО». Платы за расчетно-кассовое обслуживание РКЦ не берет, но и не начисляет проценты на остаток средств на корреспондентских счетах банков в РКЦ.

Расчеты между РКЦ непосредственно по операциям коммерческих банков, а также по их собственным операциям происходят через счета межфилиаль­ных оборотов (МФО).

Средством расчета служат авизо (авизо как извещение об изменениях в состоянии взаимных расчетов, посылае­мое одним контрагентом другому, используется исключительно в расчетах между банками и кредитными учреждениями).

Необходи­мым условием расчетов с использованием РКЦ является наличие у коммерческого банка достаточных средств на корреспондентском сче­те в РКЦ. В противном случае осуществление расчетов невозможно.

Таким образом, основной недостаток расчетов через РКЦ заключает­ся в том, что клиент не сможет произвести платеж даже при нали­чии у него средств на счете в банке, если на корреспондентском сче­те банка в РКЦ средства отсутствуют. Кроме того, в процессе расче­тов между банками появляется еще одно звено (РКЦ), что усложняет расчеты и увеличивает сроки исполнения платежей.

Для ускорения расчетов, а также для исключения возможности зло­употреблений банки могут открывать корреспондентские счета друг у друга на основе межбанковских соглашений. В этом случае необходи­мость использования системы межфилиальных оборотов отпадает, так как расчетно-кассовые центры участия в расчетах не принимают.

Ускорению расчетов способствует также организация зачета взаим­ных требований банковскими учреждениями (межбанковский кли­ринг).

В соответствии с действующим законодательством банки впра­ве осуществлять расчеты путем зачета взаимных требований с после­дующим погашением сальдо путем перевода денежных средств по корреспондентским счетам.

Межбанковский клиринг может осуществ­ляться как на базе РКЦ, так и специализированными центрами, соз­данными банками определенного района или банками, входящими в одну группу.

Клиринговый центр является отдельным юридическим лицом, созданным, как правило, в форме акционерного общества. В основном в качестве учредителей клиринговых центров выступают крупные коммерческие банки.

Отношения между клиринговыми цен­трами и участниками регламентируются договором о расчетном об­служивании, после чего клиентам клиринговых центров открываются специальные лицевые счета, по которым и происходит зачет взаим­ных требований. Таким образом, существенно уменьшается докумен­тооборот и сокращаются сроки исполнения платежей. Клиринговая деятельность подлежит лицензированию Банком России.