- •Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования
- •Реферат
- •Введение
- •Теоретические аспекты бухгалтерского учета заемных средств
- •Экономическая сущность и понятие займов. Их классификация и оценка
- •Понятия кредита и займа
- •Сравнительная характеристика договора займа и кредитного договора
- •Классификации заемных средств по различным признакам
- •1.2. Особенности деятельности сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов и их влияние на организацию учета заемных средств
- •1.3. Задачи бухгалтерского учета займов и их нормативно-правовое регулирование
- •Нормативно-правовое обеспечение бухгалтерского учета заемных средств в сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативах
- •Бухгалтерский учет полученных займов (на примере скпк «Верхневолжский»)
- •2.1. Технико-экономическая характеристика скпк
- •Основные показатели скпк «Верхневолжский»
- •2.2. Документальное оформление обязательств по заемным средствам и соответствующих расходов
- •2.3. Аналитический и синтетический учет полученных займов
- •Субсчета к счетам 66 и 67 рабочего плана счетов скпк «Верхневолжский»
- •Журнал регистрации хозяйственных операций по учету полученных займов в скпк «Верхневолжский» за I квартал 2012 г.
- •2.4.Формирование информации о полученных займах в бухгалтерской отчетности
- •Отражение показателей по заемным средствам в бухгалтерской отчетности
- •Бухгалтерский учет финансовых вложений в займы (на примере скпк «Верхневолжский»)
- •3.1. Документальное оформление займов выданных и доходов по ним
- •3.2. Аналитический и синтетический учет финансовых вложений в займы
- •Журнал регистрации хозяйственных операций по учету выданных займов в скпк «Верхневолжский» за I квартал 2012 г.
- •3.3. Формирование информации о выданных займах в бухгалтерской отчетности
- •Отражение показателей финансовых вложений в займы в бухгалтерской отчетности
- •Заключение
- •Список использованных источников
- •Нормативно-правовые материалы
- •Специальная литература
- •Приложения
3.3. Формирование информации о выданных займах в бухгалтерской отчетности
Формирование в бухгалтерском учете и раскрытие в бухгалтерской отчетности информации о финансовых вложениях организации осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02). Вместе с тем в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), если при составлении бухгалтерской отчетности организацией выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то в бухгалтерскую отчетность организация включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения.
В соответствии с ПБУ 19/02 в бухгалтерской отчетности финансовые вложения в предоставленные займы отражаются с разделением на краткосрочные и долгосрочные.
В п. 42 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» приведен минимальный набор показателей по финансовым вложениям, которые подлежат раскрытию в бухгалтерской отчетности (с учетом требований существенности). В него включены следующие данные:
способы оценки финансовых вложений при их выбытии и последствия изменения этих способов;
стоимость финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость и по которым она не определяется;
разница между текущей рыночной стоимостью финансовых вложений на отчетную дату и их предыдущей оценкой;
о резерве под обесценение финансовых вложений и др.
Остаток средств по счетам учета задолженности членов кооператива по займам выданным и начисленным процентам отражается в бухгалтерском балансе в составе дебиторской задолженности.
Вся эта информация раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. В бухгалтерском балансе финансовые вложения в предоставленные займы отражаются в зависимости от срока обращения: долгосрочные в первом разделе «Внеоборотные активы» строка 1150 «Финансовые вложения», краткосрочные - во втором разделе «Оборотные активы» строка 1240 «Финансовые вложения».
Сведения о долгосрочных и краткосрочных финансовых вложениях на начало и конец отчетного года по основным их видам (паи и акции других организаций, облигации и другие долговые обязательства, предоставленные займы, прочие финансовые вложения) приведены в разделе 5 «Финансовые вложения» приложения к бухгалтерскому балансу (ф. № 5).
Кроме того, в отчете о движении денежных средств (ф. № 4) содержатся данные о поступлении денежных средств по дивидендам и процентам по финансовым вложениям и расходе денежных финансовые вложения и на выплату дивидендов и процентов по ценным бумагам.
Информация о процентах к получению и уплате отражаются в строках 2320 и 2330 соответственно Отчета о прибылях и убытках (ф. № 2).
В таблице 12 показано как отражается информация о выданных займах и о процентах, уплачиваемых за их использование, в бухгалтерской отчетности.
Таблица 12
Отражение показателей финансовых вложений в займы в бухгалтерской отчетности
Показатель |
Счет бухгалтерского учета |
Форма бухгалтерской отчетности и номер строки |
Займы предоставленные краткосрочные |
58.03.1 |
Бухгалтерский баланс (ф. №1) строка 1240 «Финансовые вложения» |
Займы предоставленные долгосрочные |
58.03.2 |
Бухгалтерский баланс (ф. №1) строка 1150 «Финансовые вложения» |
Проценты по краткосрочным предоставленным займам
|
76.12
|
Бухгалтерский баланс (ф. №1) строка 1230 «Дебиторская задолженность»; Отчет о прибылях и убытках (ф. №2) строка 2320 «Проценты к получению» |
Проценты по долгосрочным предоставленным займам |