2.Сущность, необходимость и виды банковского аудита

Необходимость аудиторских проверок кредитных организаций определена законом « «О банках и банковской деятельности» от 2.12.1990г. Он определил, что деятельность банков подлежит ежегодной проверке независимыми аудиторскими организациями и банки публикуют годовую отчётность после подтверждения аудиторской организацией достоверности указанных в ней сведений.

Правовая база аудиторской деятельности появилась в декабре 1993 года, когда указом Президента были утверждены «Временные правила об аудиторской деятельности в РФ» и только 7.08.2001г. был принят закон «Об аудиторской деятельности».

Банковский аудит имеет определённые особенности. Специфика банковского аудита обусловлена особенностями деятельности банков в области:

• Правового обеспечения;

• Регулирования деятельности

• Нормативного обеспечения;

• Организации бухгалтерского учёта и отчётности. КО имеют свой план счетов и правила ведения бухучёта.

В тоже время банковский аудит имеет общие черты с аудитом др. предприятий и организаций.

Согласно ФЗ РФ «Об аудиторской деятельности» «Аудит – предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учёта и финансовой (бухгалтерской) отчётности организаций и индивидуальных предпринимателей.»

Целью банковского аудита является выражение мнения о достоверности бухгалтерской отчетности кредитных организаций и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

В процессе аудиторской проверки решаются 2 задачи:

• защита интересов собственников банка, для которых важно, чтобы отчетность не содержала значительных искажений;

• снижение до приемлемого уровня рисков кредиторов банка.

Таким образом, цель аудита состоит в защите интересов пользователей отчётности.

Целью аудита в соответствии с МСФО, в отличии от российских стандартов является выражение мнения о достоверности отражения финансового положения банка в финансовой отчётности.

Аудит в банковской системе – это независимый, нейтральный контроль за деятельностью КО. Банковский аудит является частью банковской инфраструктуры и оказывает существенное воздействие на её устойчивость. Банковский аудит осуществляется специализированными аудиторскими организациями. Банковские аудиторы должны иметь аттестат по банковскому аудиту.

Правовую основу банковского аудита составляет совокупность законодательных и нормативных актов, а также стандартов регулирующих аудиторскую деятельность.

В соответствии с ФЗ «Об аудиторской деятельности» все стандарты подразделяются на два вида:

• Федеральные правила (стандарты), которые утверждаются Правительством РФ;

• внутренние правила, которые разрабатываются аудиторскими фирмами самостоятельно.

Аудит кредитной организации может быть следующих видов:

• обязательный

• инициативный

• полный

• выборочный

Обязательный аудит проводится в случаях, установленных законодательством РФ,

ФЗ РФ «Об ауд деят.» и «О банках и …» (ст.42). Объём и порядок его проведения регламентируются законодательными нормами РФ. Бухгалтерская отчётность банка подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверки. Аудиторы производят выборочную проверку деятельности банка и выражают мнение о достоверности отчётности во всех существенных аспектах.

Инициативный аудит проводится по решению кредитной организации по интересующему кругу вопросов, когда аудиторская проверка по законодательству не требуется. Инициативная аудиторская проверка может проводиться и по поручению государственных органов (налоговых или судебных) или ЦБ РФ.

Программа проведения инициативного аудита включает те вопросы, которые интересуют заказчиков. Его масштабы и характер определяет клиент.