8.Охарактеризуйте виды независимого финансового контроля (аудита).

Виды:

1)Инициативный – это аудит, основание проведения которого является обращение заинтересованного лица (например, общее собрание ООО приняло решение, обращается, заключается договор на оказание услуг, возмездный договор со всеми вытекающими отсюда – ответственность). Хоть 20 раз на год, но очень дорогое.

2)Обязательный – это аудит, проведение которого обусловлено прямым указанием соответствующего акта законодательства.

Подвиды обязательного: по субъектным характеристикам и по ситуационным характеристикам:

1. Банки и небанковские финансово-кредитные организации.

2. Биржи (у нас две – валютно-фондовая и товарная).

3. Коммерческие организации с иностранными инвестициями (не важна доля инвестиций).

4. Страховые организации и брокеры.

5. Резиденты парка высоких технологий.

6. Организации, осуществляющие гарантированные возмещения банковских вкладов физических лиц.

7. Организации, индивидуальные предприниматели - если выручка от реализации товаров более 600 000 евро (и как, откуда взяли узнают по проверке)

3-6, потому что в них крутятся бюджетные деньги.

Обязанность соблюдать аудиторскую тайну, даже если прекратил деятельность.

9.Раскройте состав контрольно-ревизионной документации и выделите специфику и значение отдельных актов, включенных в состав этой документации.

По результатам проверки, в ходе которой выявлены нарушения актов законодательства, составляется акт проверки. По фактам выявленных нарушений проверяющим в пределах его компетенции может быть составлен протокол об административном правонарушении и (или) вынесено постановление по делу об административном правонарушении.

Результаты проверки, в ходе которой не выявлено нарушений актов законодательства, оформляются справкой проверки. Акт (справка) проверки оформляется не менее чем в двух экземплярах и подписывается проверяющим (руководителем проверки) в срок не позднее пяти рабочих дней со дня окончания проверки с указанием даты подписания. Дата подписания акта (справки) проверки проверяющим (руководителем проверки) является датой составления акта (справки) проверки.

Результаты проверки оформляются проверяющими каждого контролирующего (надзорного) органа в отдельном акте (справке) проверки. В случае, если совместная проверка проводится по инициативе контролирующего (надзорного) органа, один экземпляр акта (справки) проверки после вручения (направления) проверяемому субъекту или его представителю передается контролирующему (надзорному) органу, инициировавшему проведение проверки.

В акте проверки должны быть соблюдены ясность и точность изложения выявленных фактов. Не допускается включение в акт проверки различного рода не подтвержденных документально фактов и данных о деятельности проверяемого субъекта.

В акте проверки с учетом особенностей проведения отдельных видов проверок должны быть указаны:

• основание назначения проверки, дата и номер предписания на ее проведение, должности, фамилии и инициалы лиц, проводивших проверку;

• даты начала и окончания проверки (в случае приостановления проверки указывается его период), а также место составления акта проверки;

• проверенный период или проверенные периоды, если они не совпадали для различных проверенных вопросов;

• должности, фамилии и инициалы работников проверяемого субъекта, обязанных подписать акт, с обязательным указанием периода их работы на занимаемых должностях в проверяемом периоде, а также иных лиц, привлекаемых к проверке;

• наименование (фамилия, имя, отчество) проверяемого субъекта (при отсутствии наименования у проверяемого обособленного подразделения – адрес его места нахождения), местонахождение (место жительства) и подчиненность (при наличии), учетный номер плательщика, реквизиты текущего (расчетного) и иных счетов (при их наличии);

• наличие книги учета проверок (журнала производства работ), а также информация о произведенной в ней записи о данной проверке;

• кем и когда были проведены предыдущие проверки за проверяемый период по тем же вопросам, по которым проведена проверка;

• какие финансово-хозяйственные операции (документы), каким методом и за какой период проверены;

• результаты проверки по каждому вопросу, подлежащему проверке, в соответствии с предписанием на проведение проверки;

• описание факта нарушения законодательства, место и время его совершения, акты законодательства, требования которых нарушены, и (или) предусмотренная законодательными актами ответственность за такое нарушение;

• размер причиненного вреда (при его наличии) и другие последствия выявленных нарушений;

• должности, фамилии и инициалы лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушения проверяемым субъектом законодательства;

• иные сведения, необходимые для рассмотрения материалов о совершенном правонарушении и принятия решения по акту проверки и (или) вынесения требования (предписания) об устранении нарушений.

В акте проверки могут излагаться предложения об устранении выявленных нарушений.

Проверяющий несет ответственность за достоверность фактов и сведений о выявленных нарушениях, а также установленных сумм вреда, указанных в акте проверки.

За достоверность документов, сведений и фактов, указанных в представленных по требованию проверяющего справках, объяснениях и расчетах, ответственность несут должностные лица и представители проверяемого субъекта, представившие указанные справки, объяснения и расчеты.