Раздел 8

Чистая прибыль или убыток

Задание 8.1

Что из ниже перечисленного является изменением в учетной политике, а что – изменением в оценках?

A. Изменение суммы резерва по устареванию запасов.

2. Прекращение капитализации затрат по займам в состав основных средств.

3. Корректировка начального сальдо нераспределенной прибыли.

4. Изменение сроков полезной службы амортизируемых активов.

5. Создание резерва под обесценение объекта основных средств.

Раздел 9

Налоги на прибыль

Задание 9.1

1.

Первоначальная стоимость ОС - $100.

Накопленная амортизация для целей финансового учета - $30.

Накопленная амортизация для целей налогового учета - $20.

Ставка налога на прибыль - 30%.

Определить величину отложенного налога.

2.

Налогооблагаемая прибыль компании ССС составляет $1,000,000, а учетная прибыль $1,200,000.

Ставка налога на прибыль равна 40%.

Чему равна сумма расхода по налогу на прибыль?

3.

Здание было приобретено 1 января за $100,000 и 31 декабря того же года было

переоценено до $150,000.

Срок его полезного использования – 50 лет.

Какова временная разница?

4.

Балансовая стоимость капитализированных затрат на разработки компании ССС равна

$2,000,00.

Для целей налогообложения затраты на разработки полностью относятся на себестоимость в том периоде, когда они были понесены.

Ставка налога на прибыль равна 40%.

Определить величину отложенного налога.

Раздел 10

Отчет о движении денежных средств

Задание 10.1

Укажите, к какой части денежного потока, и с каким знаком относятся следующие финансовые операции:

1. Денежные поступления от продажи товаров за наличные

2. Выплата процентов по краткосрочному займу.

3. Продажа собственных акций за наличные.

4. Выплата дивидендов по привилегированным акциям.

5. Получение дивидендов от дочерней компании.

6. Продажа здания по цене выше балансовой.

7. Приобретение оборудования в обмен на старое с доплатой.

8. Получение процентного дохода по государственным облигациям.

9. Получение последней купонной выплаты и погашение облигаций компании ХХХ, купленных 10 лет назад

10. Конвертация привилегированных акций в обыкновенные акции.

11. Оплата текущей аренды.

12. Оплата финансовой аренды.

Задание 10.2

Используя отчетность компании ВВВ, построить отчет о движении денежных средств

1. косвенным методом

2. прямым методом

	БАЛАНС
		ХХХ2	ХХХ1	Изменения
	Денежные средства	17,000	12,000
	Дебиторская задолженность (чистая)	60,000	40,000
	ТМЗ	84,000	70,000
	Предоплаченные расходы	6,000	4,000
	Итого текущие активы	167,000	126,000
	Станки и оборудование	250,000	210,000
	Накопленная амортизация: станки и оборудование	(60,000)	(48,000)
	Итого долгосрочные активы	190,000	162,000
	Итого активы	357,000	288,000
	Кредиторская задолженность	35,000	40,000
	Проценты к оплате	3,000	4,000
	Налог на прибыль к оплате	22,000	12,000
	Итого текущие обязательства	60,000	56,000
	Облигации к оплате	90 000	64,000
	Итого долгосрочные обязательства	90 000	64,000
	Итого обязательства	150,000	120,000
	Обыкновенные акции	95,000	80,000
	Нераспределенная прибыль	112,000	88,000
	Итого капитал	207,000	168,000
	Итого обязательства и капитал	357,000	288,000

	ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ ХХХ2 год
	Реализация	590,000
	Себестоимость реализованной продукции (без амортизации)	(300,000)
	Валовая прибыль	290,000
	Оплата труда и другие операционные расходы	(216,000)
	Амортизация: оборудования	(24,000)
	Прибыль от выкупа облигаций	16,000
	Убыток от продажи ОС	(6,000)
	Расходы на проценты	(7,000)
	Налог на прибыль	(15,000)
	Чистая прибыль	38,000

Разъяснения к отчетности:

1. Дебиторская задолженность образовалась в связи с продажей ТМЗ, а кредиторская задолженность – в связи с покупками ТМЗ.

2. Были приобретены основные средства стоимостью $70 000, причем $10 000 было выплачено наличными, а на сумму $60 000 были выпущены облигации и переданы продавцу.

3. Основные средства с первоначальной стоимостью $30 000 и накопленной амортизацией $12 000 были проданы за $12 000 наличных. В результате понесен убыток в размере $6 000.

4. Получены денежные средства в размере $15 000 от выпуска 3 000 обыкновенных акций.

5. В результате того, что при погашении облигаций с балансовой стоимостью $34 000 было выплачено только $18 000, получен доход в размере $16 000.

6. Были объявлены и выплачены дивиденды в размере $14 000.