3 Вопрос: Документальное оформление и аналитический учет основных средств.

Движение основных средств связано с движение хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств. Все операции по движению основных средств оформляются типовыми формами: первичной учетной документации. Для приемки основных средств, при приобретении или после ремонта приказом руководителя создается комиссия, которая оформляет «акт приемки передачи основных средств». Каждая типовая форма имеет свой номер: ОС 1. Этот акт составляется в двух экземплярах. В данном акте отражается наименование объекта, год постройки, а также краткая характеристика объекта, завод изготовитель, объекту присваивается инвентарный номер, к акту прилагается вся техническая документация. Передается в бухгалтерию и служит основанием для постановки на учет принятых объектов. Приемка законченных работ по достройке дооборудованию и модернизации объекта оформляется актом приемки/сдачи достроенных, отремонтированных или модернизированных объектов. Применяется в случае ликвидации объекта по причине морального или физического износа. Составляется в двух экземплярах. В акте указывают первоначальную стоимость объекта, дату постройки или ввода в эксплуатацию, причины выбытия, сумму начисленной амортизации, затраты на ликвидацию. В случае выбытия объекта вследствие его реализации в данном акте отражается еще и сумма выручки. Внутреннее перемещение основных средств от одного материально-ответственного лица другому, оформляется накладной на внутреннее перемещение. В ней указывается фамилия, имя, отчество сдающего и принимающего лица. Оформляется накладная в двух экземплярах. Один передается в бухгалтерию, а другой экземпляр остается у сдатчика.

Основным регистром аналитического учета основных средств являются инвентарные карточки (в случае небольшого количества основных средств ведется инвентарная книга).

На лицевой стороне инвентарной карточки записывается наименование объекта, инвентарный номер, год выпуска, дата и номер акта о приеме/передаче места нахождения, полная стоимость, а также норма износа. На оборотной стороне делаются записи о капитальном ремонте, о внутреннем перемещении, и причинах выбытия. К каждой карточке присваивается номер. Инвентарные карточки формируют картотеку, построенную в разрезе мест хранения и под видом основных средств. За каждым инвентарным объектом должно быть закреплено материально ответственное лицо.

По арендованным объектам инвентарные карточки не заводятся, а используются копии инвентарных карточек арендодателя. Либо делается вывеска из инвентарной книги арендодателя.

4 Вопрос: Синтетический учет наличия основных средств.

Синтетический учет и наличие основных средств осуществляется на счетах:

01счет: имеет дебетовое сальдо отражающее первоначальную стоимость основных средств. Отражает первоначальную стоимость поступивших основных средств, оборот по кредиту, отражает первоначальную стоимость выбывших объектов.

02 счет: счет пассивный, сальдо по кредиту отражает сумму начисленной амортизации основных средств. Оборот по кредиту отражает сумму начисленной амортизации в отчетном периоде.

91 счет: прочие доходы и расходы, применяемые для отражения операций связанных с выбытием основных средств, отражается остаточная стоимость выбывших основных средств, и расходов связанных с выбытием объекта. По кредиту 91 счета отражается выручка по продаже основных средств. На основании первичных документов при поступлении основных средств в бухгалтерском учете выполняются следующие проводки:

- поступили основные средства зарплаты, или возведены подрядчикам.

- отражен в учете НДС, связанный с приобретением основных средств

- отражено в учете ввода в эксплуатацию объектов основных средств по первоначальной стоимости

- предъявлено возмещению НДС из бюджета

В случае, если объект поступил безвозмездно, в учете делается следующая запись.

При поступлении объектов от учредителей будет такая запись: Дебет 08 Кредит 75 счета.

Проводки по выбытию.

Выбытие объектов основных средств, в происходит в связи с безвозмездной передачей основных средств, реализацией на сторону, ликвидацией в связи с полным износом, передачей основных средств по соглашению сторон. Применяется 91 счет, к которому открывается следующая сумма счетов: прочие доходы и расходы, сальдо прочих доходов и расходов. При выбытии расходов основных средств будут выполнятся следующие бухгалтерские проводки:

1. Предъявлен счет покупателю по договорной цене: Дебет 62, Кредит 91.1.

2. Предъявлен НДС подлежащий взносу бюджет: Дебет 91.3, Кредит 68

3. Отражены расходы, связанные с реализацией объекта основных средств: Дебет 91.2, Кредит 60, 70…

4. Списан с учета по первоначальной стоимости реализованный объект.

5. Списана сумма по начисленной амортизации по реализованному объекту: Дебет 02, Кредит 91.1

6. Определяется финансовые результаты от реализации объекта: Дебет 91.9, Кредит 99.

Вопрос 5: Учет амортизации основных средств в процессе эксплуатации постепенно изнашиваются, поэтому в бухгалтерском учете производится расчет амортизации основных средств. В соответствии с ПБУ 6/1 существует несколько способов начисления амортизации. Организация выбирает один из способов и отражает это в учетной политике предприятия. Для каждого расчета необходимо определить срок полезного использования объекта. Согласно ПБУ 6/01 амортизацию можно начислять следующими способами:

1 способ: линейный. В течении отчетного года амортизацию начисляют равными долями в размере одной двенадцатой годовой суммы. Объект основных средств первоначальной стоимостью 200 тыс. Определен срок 4 года.

- определяем годовую норму амортизации 200 000 – 100%

1 год – 25%

200 000 * 25% : 12 месяцев = 4166,67

2 способ: уменьшаемый остаток. При этом способе каждый год амортизация начисляется относительно остаточной стоимости. Для правильного расчета организация применяет коэффициент ускорения.

1 год: 200 000*25%:2=100000

2 год: (200 000 – 100 000)*25%*2=50 000

3 год: (200 000 – 150 000)*25%*2=25 000

4 год: (200 000 – 175 000)*25%*2=12500

Итого: 200 000 тысяч

Объект нельзя менять.

3 способ: способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

При данном способе расчет производится из первоначальной стоимости, и соотношения, в числителе которого число лет оставшихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе сумма чисел лет сроком полезного использования.

4 способ: списание стоимости пропорционально объему выпускаемой продукции.

При данном способе амортизацию начисляют исходя из натурального показателя объема продукции в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта за весь срок полезного использования. Это редкоприменяемый способ.

В бухгалтерском учете амортизация отражается на пассивном счете 02, и включается в состав себестоимости продукции. В учете ежемесячно составляются следующие бухгалтерские записи:

1 запись: начислена амортизация по основным средствам производственного назначения, дебет 20 счета а кредит 02.

2 запись: Начислена амортизация на основные средства административно-управленческого персонала: дебет 26 счета, а кредит 02.

3 запись: Начислена Амортизация с общеценового назначения

Дебет 25 кредит 02

4 запись: списана амортизация с учета по выбывшим обьектам

Дебет 02 кредит 91