Нормативно-правовые документы по бухгалтерскому учету и смежным отраслям права.

1.Гражданский кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2.-М: Проспект, 1998г.

2.Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1. Федеральный закон №-129 ФЗ от 21.11.1996г. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000г. № 117-ФЗ (с последующими изменениями)

3.Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в ред. Федерального закона от 10. 01. 2003. №8-ФЗ.).

4.Кодекс РФ об административных правонарушениях. Федеральный закон №195-ФЗ от 30.12.2000г.

5.Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ от 07.08.2001г. (с изменениями от 14.12.2001г., от 30.12.2001г.)

6.Закон РФ «Об обязательном пенсионном обеспечении в Российской Федерации» от 15.12.2001 №167-ФЗ (в ред. Федерального закона от 20.07.04 №70-ФЗ).

7.Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998г. № 125- ФЗ.

8.Закон РФ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» от 29.12.1995 г. № 222-ФЗ.

9.Федеральный закон Российской Федерации от 10 декабря 2003г. № 173–ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

10.Трудовой кодекс Российской Федерации. Федеральный закон от 30.12.2001 №197-ФЗ. (в ред. ФЗ от 29.12.2004г. №201-ФЗ)

11.Федеральный закон от 29.12.2004г. №201-ФЗ «О внесении изменений в ст. 112 Трудового кодекса».

12.О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт. Федеральный закон от 22.05.2003г. № 54-ФЗ.

13.Постановление Правительства РФ №171 от 31.03.2005г. «Об осуществлении налично-денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККМ».

14.Постановление Правительства РФ №1 от 01.01.2002 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»

15.Положение ЦБ России от 3.10. 2002 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (с учетом изменений и дополнений от 3.03.2003 №1256-У).

16.Закон РФ «О внесении изменений в Федеральный закон «О бюджетной классификации Российской Федерации» и Бюджетный кодекс Российской Федерации» от 23.12.2004г. №174-ФЗ.

17.Федеральный закон «Об отдельных вопросах исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и размерах страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2006г.» от 22 декабря 2005года №180-ФЗ.

18.Федеральный закон «О внесении изменений в статью 241 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации» от 6 декабря 2005года №158-ФЗ.

19.Федеральный закон «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006год» от 22 декабря 2005года №179-ФЗ.

20.Федеральный закон от 12.2005г. № -ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования РФ на 2006г.».

21.Федеральный закон от 29.12.2004г. №198-ФЗ «О внесении изменений в ст. 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда».

22. Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу (одобрена приказом Минфина РФ от 1 июля 2004г. № 180).

23. План мероприятий Министерства Российской Федерации на 2004-2007годы по реализации Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу (приложение к приказу Минфина РФ от 16 сентября 2004г. №263).

24.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Приказ Минфина РФ от 27 июля 1998 г. 34н (в ред. Приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. № 31н).

25.Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/98. Приказ Минфина РФ от 09 декабря 1998 г. № 60н (в ред. Приказа Минфина РФ от30.12.99 № 107н)

26.Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» ПБУ 2/94. Приложение к Приказу Минфина РФ от 20 декабря 1994 года № 167.

27.Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000. Приказ Минфина РФ от 10 января 2000 г. № 2н.

28.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Приказ Минфина РФ от 06 июля 1999 г. № 43 н.

29.Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01. Приказ Минфина РФ от 9июня 2001г. № 44н

30.Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств». ПБУ 6/01. Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н. (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.05.2002 № 45н и от 12 декабря 2005г. №147н)

31. Приказ Минфина РФ от 12 декабря 2005г. №147н «О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01.

32.Положение по бухгалтерскому учету « События после отчетной даты» ПБУ 7/98 . Приказ Минфина России от 25 ноября 1998г. № 56н.

33.Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности». ПБУ 8/01. Приказ Минфина России от 28 ноября 2001г. №96н.

34.Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Приказ Минфина РФ от 06 мая 1999 г. № 32н (в ред. Приказа от 30.12.1999г. № 107н, от 30.03.2001г. № 27н).

35.Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Приказ Минфина РФ от 06 мая 1999 г. № 33н (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12.1999г. № 107н, от 30.03.2001г. № 27н).

36.Положение по бухгалтерскому учету «Информация об аффилированных лицах» ПБУ 11/2000. Приказ Минфина РФ от 13 января 2000г. №5н (в ред. Приказа Минфина России от 30.03 2001г. №27н).

37.Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» ПБУ 12/2000.Приказ Минфина России от 27 января 2000г. №11н.

38. Положение по бухгалтерскому учету ''Учет государственной помощи'' ПБУ13/2000. Приказ Минфина РФ от 16 октября 2000г.№ 92н.

39.Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000. Приказ Минфина РФ от 16 октября 2000г. № 91н.

40.Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию». ПБУ 15/01. Приказ Минфина РФ от 2 августа 2001г. № 60н.

41. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности». ПБУ 16/02. Приказ Минфина РФ от 2июля 2002г. № 66н.

42. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские опытно-конструкторские и технологические работы» ПБУ 17/02.Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002г. № 115н.

43.Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль». ПБУ 18/02. Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002г. № 114н.

44.Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений». ПБУ 19/02. Приказ Минфина РФ от 10.декабря 2002г. № 126н.

45. Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности». ПБУ 20/03. Приказ Минфина РФ от 24 ноября 2003г. №105н.

46.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и

инструкция по его применению. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94 н. (в ред. приказа Минфина России от 07.05.2003г. №38н)

47. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств. Приказ Минфина РФ от13.10.03. №91н.

48.О формах бухгалтерской отчетности организации. Приказ Минфина РФ от 22.07. 2003 г. № 67н (в ред. приказа №102н от 14.11.2003г. и №135н от 31.12.2004г.)

49.Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства. Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 г. № 64 н.

50.Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. Приказ Минфина РФ от 28.12. 2001 №119н.

51.Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49.

52.Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. (Утвержден решением Совета Директоров Центрального Банка России 22сентября1993 г. №40). Письмо ЦБ РФ от 04.10.93 №18 (ред. от 26.02.96.).

53.Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве. Постановление Госкомстата от 30 октября 1997г. №71а (с изменениями).

54.Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации. Постановление Госкомстата от 18.08.1998 г. № 88 (с изменениями).

55.Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты. Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004г. №1.

56.Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды. Приказ Минфина РФ от 26.12.2002г. №135н.

57.Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации. Приказ Минфина РФ ОТ 20.05.03. №44н.

58. Об установлении размеров выплаты суточных и предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран» Приказ Минфина РФ от 2августа 2004г. №64н.

59. «Об установлении норм расходов на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией». Постановление Правительства РФ от 8 февраля 2002г. №93 (в ред. Постановления от 13.05.2005г. №299).

60. «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета». Постановление Правительства РФ от 2 октября 2002г. №729.

61. О Кодах показателей годовой бухгалтерской отчетности организаций, данные по которым подлежат обработке в органах государственной статистики. Приказ Госкомстата РФ и Минфина РФ от 14.11.2003г. № 475/102).

62. Об утверждении порядка оценки чистых активов акционерных обществ. Приказ от 29.01.03. Министерства финансов РФ №10н и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг РФ №03 –6/ПЗ.

63.Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» Приказ Минфина РФ ОТ 10.12.2004г. №114Н.

64.Федеральный закон от 08.12.2003г №166-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования РФ на 2004г»

65. Федеральный закон от 29.12.2004г №202-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования РФ на 2005г.»

66.Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы. Постановление Правительства РФ №213 от 11.04.2003г. (с учетом положений Федерального закона №166-ФЗ от 08.12. 2003г. и №202-ФЗ от 29.12.2004г.)

67. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств» Приказ

Минфина РФ от 13.10.03. №91н.

68.Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств. Постановление Госкомстата РФ от 21.01.03. №7.

69.Порядок публикации годовой бухгалтерской отчетности открытыми акционерными обществами. Приказ Министерства финансов РФ от 28 ноября 1996г. №101.

70.О применении Приказа Минфина РФ №67н от 22 июля 2003г. (Письмо Минфина РФ от 29 сентября 2003 года №16-00-17/31)

Остатки по счетам бухгалтерского учета на 01.12.200Хг. ( руб.)

Наименование счета	Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
1	2	3
01 Основные средства	7720600
02 Амортизация основных средств		870300
04 Нематериальные активы	38400
05 Амортизация нематериальных активов		22050
08 Незавершенное строительство	280200
10 Материалы	76283
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	389500
20 Затраты в незавершенном производстве	15747
41 Товары	191700
43 Готовая продукция	326500
50 Касса	300
51 Расчетные счета	2365000
58 Долгосрочные финансовые вложения	7300
58 Краткосрочные финансовые вложения	160000
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками		804640
62 Расчеты с покупателями и заказчиками (дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	917680
66 Займы и кредиты		2500000
67 Займы и кредиты		1591800
68 Расчеты по налогам и сборам в т.ч.: 68-1 НДФЛ 68-2 Налог на прибыль 68-3 НДС 68-4 Налог на имущество 68-5 68-6 Расчеты по ЕСН в федеральный бюджет		- 25600 19200 - -
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению в т.ч.: 69-1 Расчеты по социальному страхованию 69-2 Расчеты по пенсионному обеспечению 69-3 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию		- - -
70 Расчеты с персоналом по оплате труда		-
75 Расчеты с учредителями	7800
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	27820	1708400
80 Уставный капитал		144000
82 Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами		36000
83 Добавочный капитал		20000
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		3147063
90.1 Выручка от продажи		24750000
90.2 Себестоимость продажи	18062550
90.3 НДС	3775423
90.9 Прибыль (убыток) от продажи	2912027
91.1 Прочие доходы, в т.ч.		93750
Проценты к получению		13750
Доходы от участия в других организациях		5000
Доходы от продажи активов		50000
Поступления от безвозмездно полученного актива		25000
91.2 Прочие расходы, в т.ч.	770000
Проценты к уплате	550000
Расходы по продаже активов	30000
Авансовые платежи по налогу на имущество	120000
Убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности	70000
91.9 Сальдо прочих доходов и расходов		676250
99 Прибыли или убытки в т.ч.
99.1 Прибыль от продажи		2912027
99.2 Сальдо прочих доходов и расходов	676250
99.3 Текущий налог на прибыль	600000

Рабочий план счетов

Номер счета	Номер субсчета	Наименование счета и субсчета
1	2	3
01 0101	1	Основные средства в эксплуатации (по видам)
	1.1и т.д.
02	1 1.1и т.д. 1.2	Амортизация основных средств Амортизация основных средств в эксплуатации (по видам)
04		Нематериальные активы (по видам)
08	1и т.д. 2 3 и т.д.	Вложения во внеоборотные активы (по видам активов)
10		Материалы
1	2	3
19	1 2 3 4 5 6 7	Налог на добавленную стоимость (по видам материальных ценностей, работ, услуг) По приобретенным ОС По приобретенным нематериальным активам По приобретенным материально-производственным запасам По аренде По оказанным услугам По подписке По командировочным расходам
20	1 2 3 4 5	Основное производство по видам работ Выполнение работы №1 Выполнение работы№2 Выполнение работы№3 Выполнение работы№4 Выполнение работы№5
26 26		Общехозяйственные расходы. Общехозяйственные расходы (управленческие)
50		Касса
51		Расчётный счёт
60	1 1.1 1.2 2 2.1	Расчёты с поставщиками и подрядчиками. Расчеты с поставщиками Поставщик Б Поставщик В Расчеты с подрядчиками Подрядчик А
62 62	1	Расчеты с покупателями и заказчиками Расчеты с покупателями и заказчиками
	1 1.1 1.2 1.3	Расчеты за выполненные работы (по отдельным контрагентам) Покупатель А Покупатель Б Покупатель В
	2	Авансы полученные
68	1 2 3 4	Расчеты по налогам и сборам Расчеты по налогу на доходы физических лиц Расчеты по налогу на добавленную стоимость Расчеты по налогу на прибыль Расчеты по налогу на имущество
69	1 1.1 1.2 2 2.1 2.2 2.3 3 3.1 3.2 3.2	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению Расчеты по социальному страхованию (ФСС) ЕСН в ФСС Страховой взнос от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в ФСС. Расчеты по пенсионному обеспечению (ПФ) ЕСН в федеральный бюджет Страховой взнос в ПФ на страховую часть трудовой пенсии. Страховой взнос в ПФ на накопительную часть трудовой пенсии. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию (ФОМС) ЕСН в территориальный Фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) ЕСН в федеральный Фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)

	1		2			3
	70					Расчеты по оплате труда
	71		1			Расчеты с подотчетными лицами Расчеты с сотрудником А
	75		1 1.1 1.2			Расчеты с участниками Расчеты по вкладам в уставный капитал (по учредителям) Расчеты с юридическими лицами Расчеты с физическими лицами
	76		1 2 3			Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Расчеты по лицензии Расчеты по арендной плате Расчеты по подписке
	80					Уставный капитал
	84		1			Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года
	90		1 2 3 4 9			Продажи Выручка от продажи (по видам работ) Себестоимость продажи (по видам работ) НДС (по видам работ) Управленческие расходы Прибыль (убыток) от продажи (по видам работ)
	91		1 2 9			Прочие доходы и расходы Прочие доходы Прочие расходы (операционные) Сальдо прочих доходов и расходов

1	2	3
97	1 2 3	Расходы будущих периодов (по видам расходов) Расходы по лицензии Расходы по арендной плате Расходы по подписке
99		Прибыли и убытки
	1	Прибыль (убыток) от продажи
	2	Прибыль (убыток) от прочих доходов и
	3	расходов Налог на прибыль

Рассматриваемые процедуры по заданию

Контрольные процедуры

1. Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), регламентирующие порядок заключения договоров на получение или выдачу кредитов и займов. Проверить выборочно договоры проверяемого периода на предмет соответствия установленному порядку и ГК. Установить места хранения договоров, убедиться в наличии мер защиты договоров от возможности утери. Проанализировать и сформулировать выводы.

2. Запросить графики уплаты и получения процентов по кредитам и займам (см. секции Расходы, Доходы).

3. Установить применяемые меры контроля за своевременным переводом долгосрочной задолженности в краткосрочную, или просроченную. Запросить данные о возрастном составе задолженностей. Проверить выборочно: отражение в учете операций по переводу долгосрочной задолженности в краткосрочную, или просроченную (корреспонденции, документооборот, разделение полномочий).

Аналитические процедуры

1. Сверить сальдо по счетам учета кредитов и займов с данными Главной книги, с данными отчетности.

2. Сверить в отчетности выходящие остатки на счетах учета кредитов и займов за предыдущий период с входящими остатками на начало проверяемого периода.

3. Сверить остатки на счетах учета кредитов и займов на конец проверяемого периода с аналогичными данными за прошлый период и данными соответствующего периода прошлого года. При выявлении существенных или неожиданных отклонений выяснить причины расхождений и получить объяснения клиента.

.

Детальные процедуры

1. Проверить правильность разделения в отчетности задолженности по кредитам и займам на долгосрочную и краткосрочную

2. Проверить правомерность всех случаев оплаты процентов по кредитам и займам наличными средствами.

3. Проверить целевое использование денежных средств, полученных в качестве кредитов и займов из бюджета

Контрольные процедуры

Процедура №1

Содержание процедуры: Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), регламентирующие порядок заключения договоров на получение или выдачу кредитов и займов. Проверить выборочно договоры проверяемого периода на предмет соответствия установленному порядку и ГК. Установить места хранения договоров, убедиться в наличии мер защиты договоров от возможности утери. Проанализировать и сформулировать выводы.

Выполнение: Необходимо выяснить документальную обоснованность произведенных операций, убедиться в подлинности документов и правильности их оформления.

В данной организации уже готовые бланки договоров на получение или выдачу кредитов и займов. Таким образом, после составления договоров, они проверяются и подписываются руководителем организации.

В проверяемой организации было выборочно проверено несколько договоров на получение и выдачу кредитов. Данная проверка показала, что договора в организации соответствуют установленному в организации порядку и Гражданскому кодексу Российской Федерации.

Договора данной организации хранятся в бухгалтерии, ключи от которой есть у руководителя и сотрудников бухгалтерии. Кабинет не остается открытым и находится на сигнализации, следовательно можно сделать вывод о том, что в данной организации соблюдены меры защиты договоров от кражи и утери.

Вывод: По результатам проверки по данной процедуре можно сказать, что в организации налажена система внутреннего контроля за хранением документов, а также система работы с клиентами

Процедура №2

Содержание процедуры: Запросить графики уплаты и получения процентов по кредитам и займам

Выполнение: В ходе аудиторской проверки у проверяемой организации были запрошены графики уплаты и получения процентов по кредитам и займам. Были рассмотрены документы, подтверждающие и определяющие дату фактической уплаты процентов по кредитам и займам. График уплаты соблюден, уплата процентов совершается в определенный срок и в установленной сумме.

Получение процентов по кредитам и займам в данной организации также происходит своевременно и отражается в соответствующих документах

Вывод: Нарушений по данной процедуре не обнаружено. Организация своевременно получает процента за предоставленные кредиты и займы и своевременно уплачивает проценты за пользование кредитом. Однако проверка по данной процедуре чаще всего вызывает множество вопросов и ошибок в ходе аудиторской проверки.

Процедура №3

Содержание процедуры: Установить применяемые меры контроля за своевременным переводом долгосрочной задолженности в краткосрочную, или просроченную. Запросить данные о возрастном составе задолженностей. Проверить выборочно: отражение в учете операций по переводу долгосрочной задолженности в краткосрочную, или просроченную (корреспонденции, документооборот, разделение полномочий

Выполнение: В ходе аудиторской проверки, выяснилось, что положение о переводе долгосрочной задолженности в краткосрочную закреплено в учетной политике организации проверяемой организации.. Факт перевода обязательств, учтенных ранее как долгосрочные, в краткосрочные раскрыты в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности. В пояснительной записке приведена расшифровка состава и изменения в течение отчетного года сумм обязательств организации по кредитам и займам.

Перевод долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в краткосрочную организацией-заемщиком производится в момент, когда по условиям договора займа или кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней. При этом в бухгалтерском учете бухгалтер производит запись:

Дебет счета 67 Кредит счета 66.

При инвентаризации бухгалтер устанавливает наличие сумм срочной и (или) просроченной задолженности.

Если срок погашения задолженности наступил, а организация ее не погасила, то она обязана обеспечить перевод срочной задолженности в просроченную. Перевод срочной краткосрочной или долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в просроченную производится организацией-заемщиком в день, следующий за днем, когда по условиям договора займа или кредита заемщик должен был осуществить возврат основной суммы долга.

Вывод: В результате проведения данной процедуры, можно сделать вывод о том, что перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную или просроченную проводится согласно учетной политике организации. Нарушений в проверяемой организации не выявлено, меры контроля за своевременным переводом установлены и соответствуют нормам.