Оборотно-сальдова відомість за синтетичним субрахунком ______

№	Ціна	Залишок на поч. періоду		Обороти за місяць				Залишок на кін. періоду
		К-сть	Сума	Дебет		Кредит
				К-сть	Сума	К-сть	Сума	К-сть	Сума

Оборотно-сальдова відомість за синтетичним субрахунком _______

№	Ціна	Залишок на поч. періоду		Обороти за місяць				Залишок на кін. періоду
		К-сть	Сума	Дебет		Кредит
				К-сть	Сума	К-сть	Сума	К-сть	Сума

Практичне завдання №8

ТЕМА:

Облік податку на додану вартість.

Облік господарських процесів

Основні поняття теми:

Об’єктом оподаткування податком на додану вартість (далі - ПДВ) є:

• операції з продажу товарів (робіт, послуг) на митній території України;

• ввезення (пересилання) товарів на митну територію України та отримання робіт (послуг), що надаються нерезидентам для їхнього використання або споживання на території України;

• вивезення (пересилання) товарів за межі митної території України та надання послуг (виконання робіт) для їхнього споживання за межами митної території України.

Наведені операції оподатковуються за ставкою 20%.

Платники цього податку визнають в окремих звітних періодах виникнення податкових зобов’язань або податкового кредиту.

Податкове зобов’язання – загальна сума податку, нарахована платником податку у звітному періоді від продажу товарів (робіт, послуг).

Податкові зобов’язання виникають, якщо відбулась будь-яка з подій:

• зараховані кошти на рахунок (у касу) платника податків у рахунок оплати покупцям вартості товарів (робіт, послуг);

• у разі фактичного відвантаження товарів (робіт, послуг) або оформленні документа, що підтверджує факт відвантаження.

Податковий кредит – сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов’язання звітного періоду.

Податковий кредит виникає, якщо відбулась одна з подій:

• списано кошти з рахунка платника податків для попередньої оплати вартості товарів (робіт, послуг);

• фактичне отримання товарів (робіт, послуг).

У Плані рахунків для обліку ПДВ використовують такі субрахунки:

641 ”Розрахунки за податками” (аналітичний рахунок ”Розрахунки за ПДВ”);

643. ”Податкові зобов’язання”;

644. ”Податковий кредит”.

Схема відображення в бухгалтерському обліку операцій з ПДВ

МИ РЕАЛІЗУЄМО (Податкове зобов’язання)
1.У разі передоплати від покупця за відвантажену продукцію
Зміст господ. операції	Дебет	Кредит	Сума
Отримано передоплату від покупців	311	681	з ПДВ
Визнано ПЗ з ПДВ	643	641	ПЗ
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Відвантажено продукцію	36	70	з ПДВ
Списано ПЗ з ПДВ	70	643	ПЗ
Взаємозалік заборгованостей	681	36	з ПДВ
2. У випадку відвантаження продукції + оплата від покупця
Відвантажено продукцію	36	70	з ПДВ
Визнано ПЗ з ПДВ	70	641	ПЗ
Надійшла оплата за продукцію від покупця	31	36	з ПДВ

МИ КУПУЄМО (Податковий кредит)
3. У разі передоплати постачальнику за придбані запаси (МШП, товари....)
Зміст господ. операції	Дебет	Кредит	Сума
Сплачено передоплату постачальникам	371	31	з ПДВ
Визнано ПК з ПДВ	641	644	ПК
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Оприбутковано придбані запаси (МШП, товари...)	20,22,28	63, 372	без ПДВ
Списано ПК з ПДВ	644	63,372	ПК
Взаємозалік заборгованостей	63	371	з ПДВ
4. У випадку оприбуткування (надходження) придбаних запасів (МШП, товарів...) + оплата
Оприбутковано придбані запаси (МШП, товари...)	20,22,28	63,372	без ПДВ
Визнано ПК з ПДВ	641	63,372	ПК
Сплачено постачальниками	63,372	31	з ПДВ

Усі господарські процеси, що відбуваються на підприємстві, можна умовно поділити на три стадії:

І. Постачання – передбачає витрату підприємством певної частини грошейна закупівлю засобів праці і предметів праці.

ІІ. Виробництва – передбачає взаємодію предметів праці і засобів праці при активній ролі в цьому процесі робочої сили.

ІІІ. Реалізація – є завершальною стадією господарського кругообігу. Вона виражається у передачі виробленої продукції за цінами реалізації покупцям, шляхом купівлі-продажу. Якщо отримана виручка переважає собівартість реалізованої продукції – це означає, що підприємство отримало прибуток, якщо ні – збиток.