4.Характеристика налоговой системы рф.

Сложившаяся к концу 90-х нал система из-за несовершенства ее отдельных элементов препятствовала экономическому развитию страны и способствовала развитию теневой эк-ки, больше проявлялась фискальная функция налогов. с 1996 г. последовательно сокращались налоговые льготы. В 1998 г принята 1 ч. НК РФ, регламентирующая важнейшие положения налоговой ситсемы, в частности перечень действующих налогов, порядок их ведения, комплекс взаимоотношений гос-ва с налооплательщиками.

2000 г – принятие 2-й ч НК РФ, регламентирующей порядок исчисления конерктных налогов.

Совокупность налогов и сборов составляет понятие налоговая система. Система 3х уровневая (19,3,2)

Федеральные налоги и сборы:

• Налог на добавленную стоимость

• Акцизы

• Налог на доходы физических лиц

• Единый социальный налог (нет с 2010)

• Налог на прибыль организаций

• Налог на добычу полезных ископаемых

• Водный налог

• Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

• Государственная пошлина

Федеральные налоги устанавливаются НК и являются обязательными на всей территории РФ.

Региональные налоги:

• Налог на имущество организаций

• Налог на игорный бизнес - умер, но еще в кодексе

• Транспортный налог

Региональные налоги устанавливаются в соответствии с НК и вводятся в действие законами субъектов РФ.

Местные налоги:

• Земельный налог

• Налог на имущество физических лиц

Вводятся в действие в соответствии с НК и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Специальные налоговые режимы:

• Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог - ЕСХН)

• Упрощенная система налогообложения

• Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности

• Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Предусмотренные Налоговым Кодексом РФ налоговые проверки:

• Камеральная налоговая проверка

• Выездная налоговая проверка

Классификация налогов:

• по принадлежности к уровню власти: федеральные, региональные, местные

• по методу взимания: прямые, косвенные

• по субъекту уплаты: с юр. и физ. лиц

• по назначению: общие и специальные

• по способу обложения: у источника (НДФЛ), по декларации, по кадастру

5.Характеристика элементов налога на прибыль организации.

Федеральный, косвенный налог принят в 1992 году.

Налогоплательщиками (НП): российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через по­стоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Не являются налогоплательщиками: субъекты, которые переведены на специальные налоговые реэжимы.

Объектом налогообложения признает­ся прибыль, полученная НП.

Прибылью признается:

1. для российских организаций - доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

2. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных этими представительствами расходов;

3. для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.

К доходам относятся:

1) выручка от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

2) внереализационные доходы (при определении до­ходов из них исключаются суммы налогов). Доходы определяются на основании первичных до­кументов и документов налогового учета. Получен­ные НП доходы, стоимость которых выражена в ино­странной валюте, пересчитываются в рубли по курсу, установленному Центробанком.

НП уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.

Расходы - это обоснованные (законодательство дало добро) и документально (в соответствии с законодательством РФ) подтвержденные затраты:

а) обоснованные расходы - экономически оправданные затраты;

б) документально подтвержденные расходы - за­траты, подтвержденные документами.

Расходы в зависимости от их характера деятель­ности НП подразделяются на:

1. расходы, связанные с производством и реализацией;

2. внереализационные расходы.

Если затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам рас­ходов, НП вправе самостоятельно определить, к ка­кой группе отнести такие расходы. Понесенные НП расходы, стоимость которых выражена в иностран­ной валюте или в условных единицах, пересчитываются в рубли по курсу, установленному Центробанком на дату признания соответствующего расхода.

НП, понесшие убыток в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).

НП вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток.

Если НП понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены.

Налоговой базой признается денежное выраже­ние прибыли. НП ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убыт­ка. 2 способа: начисление (по отгрузке) и кассовый метод.

Налоговая ставка с 01.01.09(НС) устанавливается в раз­мере 24 %. При этом:

1. сумма налога по НС в размере 2 % зачисляется в федеральный бюджет;

2. сумма налога по НС в размере 18 % зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Налоговым периодом признается кален­дарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квар­тал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Для отдельных категорий налогоплательщиков законодательные органы субъектов РФ могут снизить налог до 13,5%. Ставка на доходы иностранных организаций 10% от использованных ими сдачи в аренду транспортных средств и 20% на остальные доходы.

Авансовый метод – срок уплаты не позднее 28 числа со дня окончания налогового периода.