3.Учетный цикл. Этапы учетного цикла

Учетный цикл (accounting cycle) - это последовательность этапов учетного процесса, начиная с анализа хозяйственных операций до закрытия счетов и составления финансовой отчетности.

Учетный цикл состоит из следующих этапов:

1. Анализ операций на основе первичных документов;

2. Регистрация операций или событий в Главном журнале;

3. Перенос записей из Главного журнала в Главную книгу;

4. Подготовка предварительного пробного баланса;

5. Составление корректировочных записей;

6. Подготовка скорректированного пробного баланса;

1. Подготовка финансовых отчетов на основе скорректированного пробного баланса с помощью трансформационной таблицы;

7. Закрытие временных счетов в конце отчетного периода;

8. Составление пробного баланса после закрытия счетов;

9. Составление финансовой отчетности на основе трансформационной таблицы.

Для составления финансовой отчетности бухгалтер должен на основе первичных документов (source documents) отобрать данные, относящиеся к текущему отчетному периоду. Это потребует проведения расчетов, анализа, подготовки проектов документов. Все они называются рабочими документами.

Если в Главном журнале (general journal) или Главной книге (general ledger) обнаружена ошибка, она должна быть исправлена. Исправление ошибок производится с помощью корректирующих проводок.

Исправительная проводка это журнальная проводка, которая производится с целью исправления допущенной ранее ошибки. Обычно для этого зачеркивают ошибочную запись и вносят правильную (метод сторно или красного сторно). Каждое исправление должно сопровождаться полным объяснением.

Корректирующая (трансформационная) проводка (adjusting entries) - проводка, составленная с целью применения метода начисления к операциям, которые охватывают более чем один учетный период. Несмотря на то, что трансформационные проводки часто требуют оценок, эти оценки должны основываться на информации, которую можно проверить.

Тема 6. Учет доходов и денежных средств

1. Определение текущих активов и их классификация.

2. Определение денежных средств и их эквивалентов.

3. Дебиторская задолженность и ее виды.

4. Понятие сомнительной дебиторской задолженности и методы оценки сомнительных долгов.

5. Учет векселей полученных

1. Определение текущих активов и их классификация

Краткосрочные активы (current assets) - это денежные средства и прочие активы, которые, как ожидается, будут переведены в денежные средства, проданы или израсходованы для оплаты текущих обязательств в течение одного года или операционного цикла, в зависимости от того, который их них продолжительней.

Текущие активы могут быть представлены в бухгалтерском балансе по степени ликвидности. Пять основных элементов в разделе текущих активов:

• денежные средства (cash), отражаются по номинальной стоимости;

• краткосрочные инвестиции (current investments), отражаются по справедливой стоимости (как правило);

• счета к получению (accounts receivable), дебиторская задолженность отражаются по оцененной сумме, которая, как ожидается, будет получена;

• запасы (inventory), по себестоимости или по наименьшему из значений возможной чистой стоимости продаж и себестоимости;

• оплаченные авансом (prepaid expenses), отражаются по себестоимости.