4.10. Финансовый план

Раздел призван обобщить материалы, полученные в результате всей предыдущей работы и представить их в стоимостном выражении. Работу следует выполнить в несколько этапов:

Определение суммарных затрат на производство продукции, с учетом налогов включаемых в себестоимость. В себестоимость включаются налог на пользователей автодорог и налог с владельцев транспортных средств, земельный налог. Налогоплательщиками налога на пользователей автодорог являются юридические и иностранные лица. Объектом налогообложения для организаций, осуществляющих производство работ и услуг, является выручка от реализации продукции, выручка от работ, услуг. Для предприятий, осуществляющих заготовительную, снабженческо-сбытовую деятельность, торговую деятельность является сумма разницы между продажной и покупательской ценой товаров. Для банков и кредитных предприятий, для страховых организаций объектом налогообложения является выручка от реализации услуг, определенная в соответствии с постановлением РФ. Для посредников и организаций посредников объектом налогообложения является выручка от реализации посреднических услуг. При взимании этого налога существуют льготы. Их имеют малые предприятия с упрощенной системой налогообложения, организации, содержащие автомобильные дороги общего пользования, профессионально-спаСАтельные службы и формирования и государственная пожарная служба. Плательщиками налога с владельцев транспортных средств являются юридические и физические лица, иностранные граждане, лица без гражданства. Объектом налогообложения является суммарная мощность двигателя автотранспорта. Ставка налога определяется региональным законодательством, зависит от минимального размера оплаты труда.

2. Деление расходов на постоянные и переменные расходы.

3. Определение себестоимости производства продукции, с учетом прямых и косвенных затрат. Расчет себестоимости производится по всем планируемым годам.

4. Определение цены за единицу продукции в соответствие с выбранной ранее стратегией ценообразования.

5. Определение доходов от реализации продукции на первый год – помесячно, на второй год – поквартально, на третий год – полностью за весь год.

6. Формирование отчета о движении денежных средств. Отчет о движении денежных средств на предприятии предназначен для проверки синхронности поступления и расходования средств. Данная таблица состоит из 3-х блоков – поступления, расходы, кредитная линия. Разрабатывается на три года: на первый год – помесячно, на второй – поквартально, на третий – на год. Отчет о движении денежных средств представлен в табл. 3.

7. Формирование отчета о прибылях и убытках. Отчет предназначен для анализа формирования прибыли и порядка ее распределения.

Прибылью в целях настоящего раздела признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Налоговой базой для целей настоящего раздела признается денежное выражение прибыли. При этом налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, определяется налогоплательщиком отдельно.

Кроме этого необходимо относить на финансовые результаты налог на имущество предприятий. Налогом на имущество облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе предприятия. Налогооблагаемой базой является среднегодовая стоимость имущества за отчетный период. Среднегодовая стоимость имущества для вновь созданного предприятия определяется с учетом даты его создания. При оценке финансовых результатов также следует учитывать целевой сбор. Ставки следует принимать по действующему на момент написания бизнес-плана законодательству.

Необходимо принимать во внимание то, что для предприятий определенных организационно-правовых форм используются упрощенные системы налогообложения, например, налог на вмененный доход.

8. Формирование баланса доходов и расходов на начало и конец периода.

9. Построение графика достижение безубыточности работы предприятия. С помощью этого графика изучается влияние на прибыль объемов производства, цены и себестоимости продукции с разбивкой затрат на условно-постоянные и переменные. Допускается несколько вариантов такого графика, соответствующих разным уровням цен на продукцию.

Рис. 1. График безубыточности работы предприятия: 1 – общие расходы;  2 – переменные расходы; 3 – постоянные расходы; 4 – доходы;  КОП – критический объем продаж; Р – годовой объем производства

КОП (в натур единиц) = Постоянные расх/(Цена – переменные расх/Объем продукции)

КОП (стоимость единицы) = Постоянные расх/(1-переменные расх/Объем производства)