Порядок признания доходов Метод начисления

Доходы признаются в том периоде, в кот-м они имели место, независимо от фактич-го поступления ден. ср-в или иного им-ва.

Кассовый метод

Орг-и (за искл. банков) имеют право на оперделение даты получение дохода по этому методу, если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации тов-в без учета НДС не превысила 1 000 000 руб за кажд. квартал

датой получения дохода признается день поступления ср-в на счета и в кассу, им-ва, погашение задолжности перед н/п-ком

Расходы

(эк-ки обосн-е (связ-е с извлеч-м прибыли) и док-но подвержд-е затраты).

• расходы, связанные с производством и реализацией: матер. расходы,расходы на оплату труда,суммы начисленной амортизации, прочие: расходы на ремонт ОС, расходы на освоение природных ресурсов, расходы на НИОКР.

• внереализационные расходы

• расходы на формирование резервов по сомнительным долгам.

3.2. Экономическая сущность налога на имущество. Порядок его исчисления и уплаты

Налог на имущ-во орга-ций - Региональный налог

Налогоплательщики:

Организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр, в отношении имущества, используемого в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи

Объект н/о:

• Для рос. орг-й: движимое и недвижимое им-во, относящееся к объектам основных средств.

• Для ин. орг-й с пост. пред-м: движимое и недвижимое им-во, относящееся к объектам основных средств.

• Для ин. орг-й:: недвиж-е им-во, наход-ся на тер-и РФ, принадлежащее ин. орг-м на праве соб-ти

Не признаются объектом н/о:

• земельные участки и иные объекты природопользования

• им-во, принадлежащее на праве ХВ или ОУ фед-м органам исп-й власти, в кот-х закон-но предусмотрена военная служба, исп-е органами для нужд обороны, обеспечения безопасности и правопорядка.

Налоговая база определяется как Среднегодовая стоим-ть им-ва.

Имущество учитывается по остаточной стоимости.

Если для объекта ОС не предусмотрено начисление амортизации, то стоим-ть опред-ся как (ПС – величина износа).

Порядок определения НБ:

Налоговая база определяется отдельно в отношении: (ред. от 28.11.2009):

• имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (

• имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс,

• каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации или постоянного представительства иностранной организации,

• каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации , имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации,

• в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения,

• имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Особенности определения НБ:

- в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) (определяется исходя из остаточной стоимости имущества, внесенного по договору простого товарищества + из остаточной стоимости иного имущества, приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности, составляющего общее имущество товарищей. 

- имущества, переданного в доверительное управление и имущества при исполнении концессионных соглашений (Концессия - метод приватизации, при котором частный инвестор за фиксированную плату или определенный процент от прибыли получает право использовать принадлежащие государству основные активы.)  (Имущество, переданное в доверительное управление, а также имущество, приобретенное в рамках договора доверительного управления, подлежит налогообложению у учредителя доверительного управления.

Имущество, переданное концессионеру и (или) созданное им в соответствии с концессионным соглашением, подлежит налогообложению у концессионера.)

Среднегодовая стоимость = (Сумма величин остаточной стоимости им-ва на 1-е число каждого месяца Н(О)П + Остаточная стоимость на 1-е число месяца, след-го за Н(О)П)/(Число месяцев в Н(О)П +1)

Налоговый период: календарный год

Отчетные периоды:1-й квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налоговая ставка: устанавливается законами суб-в РФ не может превышать 2,2%. В Калининграде 2,2%. Допускается установление дифференцированных НС

Исчисление налога и сумм авансовых платежей

Сумма налога (по итогам НП) = НС * НБ

Сумма налога, подл-я уплате в бюд-т (по итогам НП) = Сумма налога – Суммы аван. платежей.

Аванс. платеж (по итогам отчетного периода) = 1/4 * НС * Ср. ст-ть им-ва за отч. период.

Налоговая декларация

Отч. период: налог. рас-ты по аван. плат-м по своему м/н, м/н каждого обособленного подразделения, по м/н каждого объекта недвиж. им-ва.Не позднее 30 дней со дня окончания отч. периода.

Налог. декл-я. Не позднее 30 марта года, след-го за ист-м НП.