5. Современные проблемы и тенденции налогообложения. Гармонизация налоговых систем и Мировой налоговый кодекс.

После 2 мировой войны и в последующие годы в ряде зарубежных стран были проведены налоговые реформы.Начало 1980-х гг. было отмечено либерализацией систем подоходного налога,снижение налоговых ставок с одновременным расширением налогооблагаемой базы и сокращением льгот.Реформирование систем косвенного налогообложения осуществлялась через уменьшение налоговых пошлин,снижение уроня акцизных сборов,придание универсального значения и усиление роли НДС.В начале 90-х ведущие страны провели нал.Реформы,направленниые на ускорение накопления капитала и стимулирование деловой активности. В настоящие время наблюдается тенденция к постепенному снижению налога на прибыль и росту косвенных налогов,в частности НДС.Снижение налога на прибыль позволяет государствам повысить свою инвестиционную привлекательность,приток инвестиций дает рост раб.Мест и развитие инфраструктуры. В после военный период проявились 2 направления: гармонизация налоговых систем и гармонизация налоговой политики.Тенденции гармонизации охватили основные показатели налоговых систем,налоговое право различных стран,проблемы международного двойного налогообложения и налогообложение инвестиционной деятельности.В 1993 г. был разработан документ выполняющий роль международного мирового налогового кодекса,который определял современное понимание налоговой системы.В настоящие время общемировой тенденцией является снижение налогового бремени. Min налоги и min затраты на их взимание.

6. Понятие налога. Отличительные признаки налога. Другие обязательные государственные изъятия и платежи

Нало́г — обяз-ный, индивидуально безвоз-ный платёж, взимаемый органами гос. власти различных уровней с орган-ций и физ. лиц в целях финансового обесп-я деятельности государства и (или) муниципальных образований.2-е трактовки налога: 1 к налогам относятся любые изъятия средств для формирования доходной части бюджета.2 одна из форм фискальных платежей отвечающая опред.требованиям.В качестве юридического критерия отличие от налогового обязательного платежа предложен признак нормативно-отраслевого регулирования, согласно которому налоговое отношение регламентируется нормами налогового законодательства, а не налоговые обязательные платежи-налогами других отраслей права.Сбор-обязательный взнос,взимаемый с организации физ.лиц,уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщика сборов гос.органами.Неналоговый платеж-обязательный платеж который не входит в систему гос.(сборы пошлины,доход от использования объектов гос.собственности).Разовые изъятия-платежи взимаемые в особом порядке,в черезвычайных ситуациях,а также в качестве наказания (реквизиции,конфискации,штрафы).Важный отличительный признак налогов-безвозвратность и безвозмездность,т.е. налог никогда не возвращается плательщику налога, и последний при этом не получает ничего взамен.4 разновидности неналоговых платежей:1.платежи за оказание различных услуг.2.платежи за использование объектов федеральной собственности и субъектов РФ.3.платежи носящие штрафной характер.4.поступление от продажи ценных бумаг,объектов федеральной собственности и собственности субъектов РФ.

7. Классификация налоговы хплатежей: прямые и косвенные, федеральные,региональные и местные, закрепленные и регулирующие.

По методу установления или способу взимания налоги подразделяются на: прямые и косвенные.Прямые налоги взимаются с доходов или имущества налогоплательщиков (физических или юридических лиц). По классификации организации экономического развития и сотрудничества к прямым налогам относятся:а) налоги на доходы граждан-резидентов.б) налоги на доходы предприятий, включая налоги на прибыль, на прирост стоимости имущества, в том числе на проценты по вкладам и доходы от ценных бумаг, на перевод прибыли за рубеж. в) налоги на собственность: землю и другую недвижимость, в частности домовладения, наследства и дарения, транспортные средства (автомобили, суда, самолеты), финансовые операции и не периодические поимущественные доходы.г) так называемые социальные взносы и налоги: налоги на фонд заработной платы и рабочую силу, взносы на социальное страхование. Прямыми эти налоги названы потому, что налогоплательщик самостоятельно, прямо и непосредственно уплачивает налог в бюджет. Государство предъявляет требование уплатить эти налоги именно тем налогоплательщикам, которых оно собирается обложить этим налогом. Это означает, что при введении прямых налогов государство не предполагает, что этот налог будет переложен налогоплательщиком на кого-то другого. Прямые налоги подразделяются на: реальные и личные. Для реальных налогов характерно взимание с отдельных видов имущества (поземельный, подомовой, подушный, промысловый).Личные налоги - налоги на доходы или на имущество, взимаемые у источника дохода или по декларации (налог на прибыль, налог на наследство, дарение и др. Косвенные налоги - налоги на товары и услуги, взимаемые путем включения в цену товара и тариф. Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая часть уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов. К таким налогам относятся акцизы, налог с оборота, замененный в большинстве развитых стран на НДС, таможенные пошлины, налог с продаж и др. Федеральные налоги в РФ определены налоговым законодательством и являются обязательными к уплате на всей территории страны. Перечень региональных налогов установлен НК РФ, но эти налоги вводятся в действие законами субъектов Федерации и являются обязательными к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Вводя в действие региональные налоги (законодательные) органы власти субъектов Федерации определяют налоговые ставки по соответствующим видам налогов, налоговые льготы, порядок и сроки уплаты налогов. Все остальные элементы региональных налогов установлены соответствующим федеральным законом. Таков же порядок введения местных налогов с той лишь разницей, что они вводятся в действие представительными органами местного самоуправления. Собственные (закрепленные) налоги - это те налоги, которые на длительный срок полностью или частично закрепляются за тем или иным бюджетом в качестве источников его финансирования. Так налог на имущество предприятий является закрепленным налогом субъектов Федерации. Это их собственные налоги и собственные источники доходов.Регулирующие налоги - те налоги, отчисления от которых могут пересматриваться ежегодно в процессе формирования бюджета соответствующего уровня на будущий год. К числу регулирующих налогов относятся: НДС, по которому фактически ежегодно устанавливается норматив зачисления средств в доход бюджетов субъектов Федерации, Акцизы, налог на доходы физических лиц. Эти налоги являются регулирующими в отношениях между федеральным и субфедеральным (региональным) бюджетами.

8.Структура налога: понятие,элементы налогообложения. Перечень существенных, факультативных идополнительных элементов налога.

Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.Налоги - наиболее действенный инструмент регулирования новых экономических отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию. Элементы налогообложения - это установленные в налоговом законе законодательстве органами государственной власти и (или) органами местного самоуправления основы построения и организации взимания налогов. Элементы налогообложения делятся на основные (обязательные) и факультативные (избирательные).В статье 17 Кодекса говорится, что налог считается установленным, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, прядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Это есть основные элементы налогообложения. Основные потому, что неустановление или нечеткая формулировка хотя бы одного из них делает невозможным или затрудняет исполнение налогового обязательства налогоплательщиками и осуществление налогового контроля налоговым органом. Перечень приведенных выше элементов налогообложения является обязательным, т.е. каждый установленный Кодексом налог должен быть в обязательном порядке определен по всем основным его элементам.При установлении сборов также определяются их плательщики и элементы налогообложения. Однако для этих налоговых платежей ряд обязательных элементов может отсутствовать.Факультативные элементы налогообложения носят не всеобщий, а избирательный характер. Они устанавливаются не для всех, а лишь для отдельных налогов и на определенные период времени. Наиболее распространенными факультативными элементами налогообложения являются: налоговые льготы, налоговый оклад, источник уплаты налога, порядок возврата неправильно удержанных сумм налога, ответственность за налоговые нарушения и др. Эти элементы по мере необходимости в них определяются в законодательных (иногда нормативных) актах, регламентирующих порядок исчисления и уплаты конкретного вида налога. дополнительные элементы, без которых налоговый платеж может состояться - они лишь обусловливают особенности внесения налогового платежа в бюджет налогоплательщиком. Это налоговые льготы, отчетный период, ответственность налогоплательщика.

9. Элементы налога: налогоплательщики,предмет и объект налогообложения.

Элементы налога – это принципы построения и организации налогов. К элементам налога относятся: налогоплательщик; объект налогообложения; налоговая база;   единица обложения; налоговые льготы; налоговая ставка; порядок исчисления; налоговый оклад; источник налога; налоговый период; порядок уплаты; срок уплаты налога. Налогоплательщики – это организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. По законодательству некоторых зарубежных стран в качестве налогоплательщиков может выступать семья в целом, а не конкретный гражданин. Налогоплательщик не всегда является реальным плательщиком налога. Это происходит потому, что существует экономическая возможность переложения тяжести налога с субъекта, который перечисляет налог в бюджет, на другое лицо. Последнее называется носителем налога. Носитель налога – это лицо, которое, в конечном итоге, принимает на себя тяжесть налога и действительно платит налог по завершении процессов переложения налога. Объектами налогообложения являются: операции по реализации товаров (работ, услуг);   имущество;   прибыль; доход; стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг); иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный и прямо названный в зако не объект налогообложения. В статье 38 Налогового кодекса Российской Федерации дается понятие различных видов объекта налогообложения.