Пояснения к выполнению задания
1)
Контрольная работа включает перечень
основных хозяйственных операций,
возникающих на предприятии, имеющем
производственный вид деятельности и
выпускающем один вид продукции.
2)
При заполнении счетов следует иметь в
виду следующее:
записи
производятся в рублях:
в
сложных счетах шахматной формы (счета
20,25,26,90) записи должны производиться
так, чтобы на пересечении строки и
столбца была одна
сумма, которая затем выносится вниз в
строку «оборот» и справа в столбец
«итого по дебету (кредиту)»;
записи
нельзя производить карандашом.
3)
При расчете налога на доходы из зарплаты
работников и отчислений в социальные
внебюджетные фонды от фонда оплаты
труда следует использовать действующие
ставки налогов:
по
налогу на доходы физических лиц – 13%;
по
расчетам по пенсионному обеспечению
– 20% до 1.01.2011 г., с 1.01.2011 г. – 26%;
по
расчетам по обязательному медицинскому
страхованию – 3,1% до 1.01.2011 г., с 1.01.2011 г.
– 5,1%;
по
расчетам по социальному страхованию:
на социальное страхование – 2,9%; на
обязательное социальное страхование
от несчастных случаев на производстве
и профессиональных заболеваний – 0,8%
(взят 7-й класс профессионального риска,
вносятся в ФСС).
4)
При заполнении счета 20 «Основное
производство» в исходных данных приведена
сумма незавершенного производства на
начало и конец месяца. Следует определить
сумму затрат на производство за месяц
(«итого по дебету») и на основе этих
данных найти фактическую производственную
себестоимость готовой продукции («итого
по кредиту»). С учетом того, что плановая
себестоимость готовой продукции
известна, найти отклонение фактической
себестоимости от плановой.
5)
Общепроизводственные (общие расходы
цеха) и общехозяйственные расходы (общие
расходы предприятия в целом) собираются
соответственно по дебету счетов 25 и 26
и в конце месяца полностью списываются
без распределения с кредита этих счетов,
т. к. предприятием выпускается один вид
продукции.
6)
Готовая продукция в текущем учете (в
течение месяца) учитывается по плановой
себестоимости. В конце месяца оценка
доводится до фактической себестоимости,
в результате возникают отклонения:
экономия (–) или перерасход (+).
7)
При реализации продукции для целей
налогообложения используется вариант
учетной политики «по отгрузке (по
начислению)».
8)
Налог на добавленную стоимость (НДС)
списывается на расчеты с бюджетом при
выполнении следующих условий:
материальные
ценности или работы поставлены на учет,
т. е. составлены соответствующие
приходные документы и сделаны записи
на счетах;
имеются
правильно составленные счета-фактуры.
9)
Счет 99 «прибыли
и убытки» в течение отчетного года
ведется накопительно. На нем нарастающим
итогом собирается информация о
нераспределенной прибыли или непокрытом
убытке отчетного периода.
Сопоставление
дебетового и кредитового оборота за
отчетный период показывает финансовый
результат, который в течение года без
бухгалтерской проводки переносится в
строку баланса «Нераспределенная
прибыль отчетного года» или «Непокрытый
убыток отчетного года».
По
окончании отчетного года при составлении
годового бухгалтерского баланса счет
99 закрывается: сумма накопленной на нем
чистой прибыли или убытка списывается
со счета 99 на счет 84 «Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)»
Ведомость
остатков по синтетическим счетам на
1 число месяца
Номер
счета
|
Наименование
счета
|
Остатки
на 1 число месяца, руб.
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
2
|
3
|
4
|
01
|
Основные
средства
|
118 000
000
|
|
02
|
Амортизация
основных средств
|
|
16 800
000
|
10
|
Материалы
|
16 000
000
|
|
10/1
|
Сырье
и материалы
|
10 000
000
|
|
10/3
|
Топливо
|
6 000
000
|
|
19
|
Налог
на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям
|
1 100
000
|
|
20
|
Основное
производство
|
4 200
000
|
|
43
|
Готовая
продукция
|
|
|
|
-
плановая себестоимость
|
16 520
000
|
|
|
-
отклонения фактической себестоимости
от плановой:
|
|
|
|
-
экономия (-)
|
(-)240
000
|
|
|
-
фактическая себестоимость
|
16 280
000
|
|
50
|
Касса
|
170
000
|
|
51
|
Расчетный
счет
|
13 310
000
|
|
60
|
Расчеты
с поставщиками и подрядчиками
|
|
7 416
800
|
62
|
Расчеты
с покупателями и заказчиками
|
4 500
000
|
|
66
|
Расчеты
по краткосрочным кредитам и займам
|
|
10 000
000
|
68
|
Расчеты
по налогам и сборам
|
|
4 100
000
|
69
|
Расчеты
по социальному страхованию и
обеспечению:
|
|
4 043
200
|
69.1
|
Расчеты
по социальному страхованию
|
|
504
000
|
69.2
|
Расчеты
по пенсионному обеспечению
|
|
3 136
000
|
69.3
|
Расчеты
по обязательному медицинскому
страхованию
|
|
403
200
|
70
|
Расчеты
с персоналом по оплате труда
|
|
11 200
000
|
80
|
Уставный
капитал
|
|
101 000
000
|
84
|
Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток) прошлых
лет
|
|
12 000
000
|
99
|
Прибыли
и убытки (нераспределенная прибыль
отчетного периода)
|
|
7 000
000
|
|
ИТОГО
|
173 560
000
|
173 560
000
|
|
|
Журнал
регистрации хозяйственных операций
за месяц
№
п/п
|
Документ,
в
котором
отражена
операция
|
Содержание
операции
|
Сумма.
руб.
|
Корреспонденциясчетов
|
дебет
|
кредит
|
1
|
Протокол
общего собрания
учредителей
|
А)
общим собранием учредителей принято
решение увеличить уставной капитал
за счет дополнительных взносов
учредителей
|
10 000
000
|
|
|
|
акт
приемки-передачи основных средств
|
Б)
от учредителей принято и введено в
эксплуатацию новое оборудование
по согласованной стоимости
|
5 000
000
|
|
|
|
|
В)
банковские векселя
|
5 000
000
|
|
|
2
|
Разработочная
таблица
|
Начислена
амортизация основных средств:
|
|
|
|
|
|
А)
производственного оборудования и
зданий цехов
|
1 800
000
|
|
|
|
|
Б)
зданий и сооружений общехозяйственного
назначения
|
700
000
|
|
|
|
|
Итого:
|
2 500
000
|
|
|
3
|
Акт
ликвидации основных средств
|
В
результате физического износа выбыл
из эксплуатации токарный станок
|
|
|
|
|
А)
списывается балансовая стоимость
|
2 000
000
|
|
|
|
|
Б)
списывается начисленная амортизация
|
1 800
000
|
|
|
|
|
В)
списывается остаточная стоимость
|
200
000
|
|
|
4
|
Приходные
ордера,
счета-фактуры
|
Акцептованы
платежные документы поставщиков
за материальные ценности, которые
доставлены на склад и оприходованы:
|
|
|
|
|
|
А)
основные материалы
|
25 000
000
|
|
|
|
|
Б)
топливо
|
2 000
000
|
|
|
|
|
Итого:
|
27 000
000
|
|
|
|
|
НДС
|
4 860
000
|
|
|
|
|
Всего:
|
31 860
000
|
|
|
5
|
Лимитные
карты,
требования
|
Отпущены
материалы:
|
|
|
|
|
А)
на основное производство
|
15 000
000
|
|
|
|
Б)
на обслуживание оборудования
|
1 000
000
|
|
|
|
|
В)
на общехозяйственные нужды
|
5 000
000
|
|
|
|
|
Итого:
|
21 000
000
|
|
|
6
|
Требования
|
Отпущено
топливо:
|
|
|
|
|
|
А)
на отопление цехов
|
300
000
|
|
|
|
|
Б)
на отопление здания администрации
|
500
000
|
|
|
|
|
Итого:
|
800
000
|
|
|
|
7
|
Выписка
из
расчетного
счета
|
На
расчетный счет зачислены:
|
|
|
|
А)
краткосрочная ссуда банка
|
55 000
000
|
|
|
Б)
проценты по банковскому депозиту
|
1 300
000
|
|
|
|
|
Итого:
|
56 300
000
|
|
|
8
|
Чек,
приходный кассовый ордер
|
С
расчетного счета в кассу получе-
ны
денежные средства для выпла-ты
зарплаты за прошлый месяц и на
командировочные нужды
|
200
000
|
|
|
9
|
Платежные
поручения
|
При
получении денег на зарплату
с
расчетного счета перечислены:
|
|
|
|
|
|
А)
налог на доходы физических лиц
|
1 456
000
|
|
|
|
|
Б)
отчисления на социальное страхование
и обеспечение:
|
4 043
200
|
|
|
|
|
по
социальному страхованию
|
504
000
|
|
|
|
|
по
пенсионному обеспечению
|
3 136
000
|
|
|
|
|
по
медицинскому страхованию
|
403
200
|
|
|
10
|
Платежная
ведомость,
расходный
кассовый ордер
|
Выплачена
зарплата работникам предприятия
за прошлый месяц
|
11 200
000
|
|
|
11
|
Расходный
кассовый
ордер
|
Выданы
из кассы в подотчет директору
денежные средства на командировку
|
12
000
|
|
|
12
|
Наряды,
табель,
расчетная
ведомость
|
Начислена
и распределена основная и дополнительная
зарплата за отчетный месяц
|
|
|
|
|
А)
основных производственных рабочих
|
8 000
000
|
|
|
|
|
Б)
рабочих, обслуживающих оборудование
|
1 500
000
|
|
|
|
|
В)
специалистов и руководителей
предприятия
|
3 500
000
|
|
|
|
|
Итого:
|
13 000
000
|
|
|
13
|
Ведомости
отчислений
|
Произведены
отчисления на социальное страхование
и обеспечение (суммы
определить)
|
|
|
|
|
|
на
социальное страхование
|
|
|
|
|
|
А)
основных производственных рабочих
|
|
|
|
|
|
Б)
рабочих, обслуживающих оборудование
|
|
|
|
|
|
В)
специалистов и руководителей
предприятия
|
|
|
|
|
|
на
пенсионное обеспечение
|
|
|
|
|
|
А)
основных производственных рабочих
|
|
|
|
|
|
|
Б)
рабочих, обслуживающих оборудование
|
|
|
|
|
|
В)
специалистов и руководителей
предприятия
|
|
|
|
|
|
На
обязательное медицинское страхование
|
|
|
|
|
|
А)
основных производственных рабочих
|
|
|
|
|
|
Б)
рабочих, обслуживающих оборудование
|
|
|
|
|
|
В)
специалистов и руководителей
предприятия
|
|
|
|
14
|
Расчетная
ведомость
|
Из
зарплаты работников удержан налог
на доходы физических лиц (сумму
определить)
|
|
|
|
15
|
Авансовый
отчет,
приходный
кассовый
ордер
|
А)
Утвержден авансовый отчет директора
по командировке
Б)
Остаток неизрасходованных денежных
средств возвращен директором в
кассу
|
11
500
|
|
|
500
|
|
|
16
|
Справка
бухгалтерии
|
Списываются
общепроизводственные расходы (сумму
определить)
|
|
|
|
17
|
Справка
бухгалтерии
|
Списываются
общехозяйственные расходы (сумму
определить)
|
|
|
|
18
|
Приемо-
сдаточные
накладные
|
Выпущенная
в цехах основного производства
готовая продукция принята на склад:
|
|
|
|
|
|
по
плановой производственной
себестоимости
|
38 060
000
|
|
|
|
|
отклонение
фактической себестоимости от
плановой
|
|
|
|
|
|
Экономия
(–)
|
|
|
|
|
|
Перерасход
(+)
|
|
|
|
|
|
по
фактической производственной
себестоимости (сумму
определить)
|
|
|
|
|
|
При
этом затраты незавершенного
производства на конец месяца
составляют
|
4 000
000
|
|
|
19
|
Накладная
на отпуск готовой продукции,
счета-фактуры
|
Отгружена
со склада покупателям готовая
продукция по рыночным ценам
|
|
|
|
|
А)
всего
|
75 000
000
|
|
|
|
Б)
в т. ч. НДС
|
11 437
500
|
|
|
20
|
Счет,
акт
выполненных
работ, счет-фактура
|
Получен
счет подрядной организации за
погрузку и транспортировку готовой
продукции
|
|
|
|
|
|
|
А)
стоимость услуг
|
1 570
000
|
|
|
|
Б)
НДС
|
282
600
|
|
|
|
|
Итого:
|
1 852
600
|
|
|
21
|
Справка
бухгалтерии
|
Списывается
реализованная продукция:
|
|
|
|
|
по
плановой производственной
себестоимости
|
48 060
000
|
|
|
|
|
отклонение
фактической себестоимости от
плановой
|
(-)
310 000
|
|
|
|
|
по
фактической производственной
себестоимости
|
47 750
000
|
|
|
22
|
Справка
бухгалтерии
|
Списываются
коммерческие расходы, относящиеся
к реализованной продукции
|
1 570
000
|
|
|
23
|
Справка
бухгалтерии
|
Определяется
и списывается финансовый результат
от реализации продукции (сумму
определить)
|
|
|
|
24
|
Справка
бухгалтерии
|
Начислен
платеж по налогу на прибыль(сумму
определить)
|
3 286
390
|
|
|
25
|
Выписка
из
расчетного
счета
|
На
расчетный счет поступила
от
покупателей выручка за реализованную
продукцию
|
64 040
000
|
|
|
26
|
Платежные
поручения
|
С
расчетного счета перечислены в
бюджет налоги за прошлый месяц (НДС,
налог на прибыль и др.)
|
2 644
000
|
|
|
27
|
Выписка
из
расчетного
счета,
платежные
поручения
|
Списано
с расчетного счета в оплату платежных
документов поставщиков и подрядчиков:
|
|
|
|
|
А)
за материалы и топливо
|
34 800
000
|
|
|
|
Б)
за погрузку и транспортировку
готовой продукции
|
1 852
600
|
|
|
28
|
Справка
бухгалтерии
|
Списан
НДС на расчеты с бюджетом
|
5 589
522
|
|
|
29
|
Выписка
из
расчетного
счета,
платежные
поручения
|
С
расчетного счета перечислены:
|
|
|
|
|
А)
суммы в погашение взятой ранее
краткосрочной ссуды банка
|
16 000
000
|
|
|
|
Б)
штраф за недопоставку продукции
покупателям
|
370
000
|
|
|
30
|
Справка
бухгалтерии
|
Списывается
сальдо прочих доходов и расходов
(сумму
определить)
|
|
|
|
31
|
Справка
бухгалтерии
|
Списывается
нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток) отчетного года (сумму
определить)
|
|
|
|
|
Формы
учетных регистров для выполнения
задания
Счета
синтетического учета
Счет
01 «Основные средства»
Субсчет
01/11 «Основные средства в эксплуатации»
Дебет
|
Кредит
|
Дата
и № операции
|
Сумма
|
Дата
и № операции
|
Сумма
|
Остаток
на 1/
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
Оборот
|
|
Остаток
на 1/
|
|
|
|
Счет
01 «Основные средства»
Субсчет
01/2 «Выбытие основных средств»
Дебет
|
Кредит
|
Дата
и № операции
|
Сумма
|
Дата
и № операции
|
Сумма
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
Оборот
|
|
Счет
02 «Амортизация основных средств»
Дебет
|
Кредит
|
Дата
и № операции
|
Сумма
|
Дата
и № операции
|
Сумма
|
|
|
Остаток
на 1/
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
Оборот
|
|
|
|
Остаток
на 1/
|
|
|
Счет
08 «Вложения во внеоборотные активы»
Субсчет
08/4 «Приобретение объектов основных
средств»
Дебет
|
Кредит
|
Дата
и № операции
|
Сумма
|
Дата
и № операции
|
Сумма
|
Остаток
на 1/
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
Оборот
|
|
Остаток
на 1/
|
|
|
|
Счет
10 «Материалы»
Субсчет
10/1 «Сырье и материалы»
Дебет
|
Кредит
|
Дата
и № операции
|
Сумма
|
Дата
и № операции
|
Сумма
|
Остаток
на 1/
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
Оборот
|
|
Остаток
на 1/
|
|
|
|
Счет
10 «Материалы»
Субсчет
10/3 «Топливо»
Дебет
|
Кредит
|
Дата
и № операции
|
Сумма
|
Дата
и № операции
|
Сумма
|
Остаток
на 1/
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
Оборот
|
|
Остаток
на 1/
|
|
|
|
Счет
19 «НДС по приобретенным ценностям»
Дебет
|
Кредит
|
Дата
и № операции
|
Сумма
|
Дата
и №
операции
|
Сумма
|
Остаток
на 1/
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
Оборот
|
|
Остаток
на 1/
|
|
|
|
|
