3. Финансовый отдел

Всю финансовую деятельность предприятия осуществляет бухгалтерский отдел.

3.1 Анализ основных финансово-экономических показателей

Анализ основных финансово-экономических показателей деятельности театра предусматривает оценку структуры актива и пассива баланса по бюджетным средствам театра.

По проведенному анализу видно, что поступления по бюджетным средствам сохраняют тенденцию к увеличению. В 2009 г. основные средства составляли 13546540093 руб., в 2010 г. основные средства снизились на 3,94% и составили 13013310373 руб., а в 2011 г. основные средства увеличились на 11,59%и составили 14521887384 руб. Такое положение вещей связано с тем фактом, что основные средства проходят реконструкцию, модернизацию. Так же были куплены два персональных компьютера, дополнительные материалы для новых спектаклей.

Материальные запасы ежегодно растут, удельный вес материальных затрат также имеет тенденцию к росту. В 2009 г. материальные запасы составили 152612946 руб., в 2010 году увеличились и составили 209976952 руб., или на 37,58% ,в 2011 г. составили 273266247 руб.

Вложения в нефинансовые активы на 2009 г. составили 15647182900 руб., в 2010 г. они увеличились и составили 17890377700 руб., или на 14,33%, в 2011 г. уменьшились и составили 16448135889 руб.Такое положение вещей связано с тем, что в 2011г. сократились израсходованные театром материалы, так же сократились расходы услуги сторонних организации.

Расчеты по выданным авансам на 2009 г. составили 11987551 руб., в 2010 г. они уменьшились и составили 10581464 руб., в 2011 г. расчеты по выданным авансам увеличились почти в 5 раз и составили 53585355 руб. Это связано с тем, что театр выдал авансы для выполнение работ, а также по оплате работ, принятых от заказчиков по частичной готовности. Театр решил погасить и выдать авансы за предоставленные им услуги, в том числе:

- за техобслуживание газовой котельной – 5115472 руб.;

- за изготовление рекламных растяжек – 704000 руб.;

- за оказание охранных услуг – 703026 руб;

- за услуги связи – 2210693 руб.;

- за противопожарную обработку декораций – 2305900 руб.;

- за изготовление афиш – 1000000руб.

Расчеты с подотчетными лицами в 2009 г. составили -937287 руб., в 2010 г. - 261659 руб., в 2011 г. составили -1438852 руб. и темп роста по сравнению с 2010 г. увеличился в 5,5 раз. Связано с тем, что в 2011 г. были увеличены расходы на командировки, а так же закупку материалов, канцтоваров, и оплату мелких ремонтных работ.

По проведенному анализу видно, что общая сумма пассивов по бюджетным средствам в 2010 г. была увеличена на 6 % и составила 31124508148 руб., в 2011 г. сумма уменьшилась на 5 % и составила 31295436023 руб.

На данное изменение повлияло в большей степени сокращение обязательств по расчетам с поставщиками и подрядчиками, и прочими расчетами с кредиторами. Что является положительным моментом в деятельности учреждения в 2011 г.

В 2010 г. была увеличена в 1,8 раза задолженность перед поставщиками и подрядчиками за оказанные услуги, приемку выполненных работ, а в 2011 г. эту задолженность погасили на 76,14%.

Так же стоит отметить уменьшение расчетов по платежам в бюджет в 2010 г. на 27,31%, а в 2011 г. полное погашение обязательства. Такое положение связано с тем, что по требованию налоговой инспекцией перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц в сумме 47862488 руб.

Прочие расчеты с кредиторами в 2010 г. по сравнению с 2009г. увеличились на 97855 руб. и составили 4545344 руб. связано с тем, что в 2010 г. были задолженности перед подотчетными лицами и по взносам в фонды страхования. В 2011 г. по сравнению с 2010 г. задолженность с прочими кредиторами сократилась на 215434 руб. в связи с полным погашением платежей в бюджет.

Финансовый результат в 2010 г. по сравнению с 2009 г. увеличился на 1741297419 руб. или на 5,95%. В 2011 г. увеличился на 284325098 руб. Такие показатели свидетельствуют об увеличении доходов театра и что фактические расходы не превысили выделенного бюджетом финансирования.

При проведении анализа структуры актива и пассива баланса по внебюджетным средствам наблюдаются следующие изменения в активах внебюджетных средств:

Активы учреждения в 2010 г. сократились на 37,43% и за 2011 г. увеличились на 102,72%и составили на конец 2011 г. 247556840 руб. Такое изменение произошло за счет увеличения в 2011 г. денежных средств в 6 раз, и на конец 2011 г. денежные средства составили 102637981 руб.

Так же стоит отметить ежегодное увеличение материальных запасов в 2010 г. на 0,30% ,и в 2011 г. на 29,01%. На данное изменение повлияло увеличение сырья, материалов и других аналогичных ценностей.

Расчеты по выданным авансам уменьшаются ежегодно в 2010 г. на 63,38% и составили 1436573 руб., и в 2011 г. на 89,56% и составили 150000 руб.

Связано с тем, что у театра были свободные денежные средства, и руководство театра решило заранее погасить и выдать авансы заказчикам, в том числе:

- за головные микрофоны – 1215352 руб.;

- за типографические услуги – 603500 руб.;

- за транспортные услуги – 764305 руб.

Расчеты с дебиторами по доходам к 2010 г. увеличились на 10,02% и составили 5092782 руб., к 2011 г. увеличились в 8 раз и составили 44497841 руб. Такое увеличение связано с изменением объемов закупок товарно-материальных ценностей и закупок нового оборудования.

Увеличение расчетов по подотчетным лицам в 2011 г. на 78,50% связано с расходами на командировки, закупку материалов, канцтоваров, и оплату мелких ремонтных работ, в том числе:

- за воду питьевую - 204660 руб.;

- за скотч для балетного линолеума – 78863 руб.;

- за замки – 41000 руб.

Таблица 3.1- Оценка структуры пассива баланса по внебюджетным средствам за 2009-2011 гг. (руб.)

Показатели	2009 год	2010 год	2011 год	Удельный вес %				Темп роста %
				2009 г.	2010 г.	2011 г.	2010 г.		2011г.
1	2	3	4	5	6	7	8		9
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	7423949	32235010	45714118	3,80	26,39	18,46	434,20		141,81
Расчеты по платежам в бюджеты	135438970	89164395	80857928	69,40	73,01	32,66	65,83		90,68
Прочие расчеты с кредиторами	1105010	1603832	1656698	0,56	1,31	0,66	145,14		103,29
Финансовый результат учреждения	51187549	-889008	119328096	26,22	0,72	48,20	1,73		13422,61
Итого:	195155478	122114229	247556840	100	100	100	62,57		202,72

Источник: Собственная разработка

Из полученной таблицы 3.1 наблюдаются следующие изменения в пассивах внебюджетных средств за 2009-2011 гг.:

Обязательства учреждения в 2010 г. по сравнению с 2009 г. уменьшились на 73041249 руб., или на 37,43%., в основном за счет снижения задолженности по расчетам по платежам в бюджеты на 46274575 руб.

Но так же стоит заметить увеличение задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками на 24811061 руб. или в 4 раза, и увеличение задолженности по прочим расчетам с кредиторами на 498822 руб. (или на 45,14%).

В 2011 г. обязательства увеличились на 125442611 руб. (или на 102,72%). Данное увеличение произошло за счет задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками на 13479108 руб. (или на 41,81%) и за счет задолженности по прочим расчетам с кредиторами на 3,2%, в том числе:

- за расклейку афиш – 2424500 руб.;

- отчисления в авторское общество – 11245606 руб.;

- за проживание приглашенных исполнителей – 1528000 руб.;

- за гостиничные услуги – 929050 руб.

Наблюдается отрицательная тенденция в изменении финансового результата: в 2010 г. спад на -52076557 руб. (или на 98,27%). В 2011 г. положительным моментом является увеличение финансового результата учреждения в 13 раз или на 120217104 руб.

По результатам проведенного анализа баланса в части бюджетных средств, можно сказать, что большую часть в структуре активе баланса занимают вложения в нефинансовые активы на протяжении всего анализируемого периода: в 2009 г. - 53,29%, в 2010 г. - 56,48%, и в 2011 г. - 52,55%.

Наибольшую долю занимает стоимость основных средств: в 2009 г. - 46,15%, в 2010 г. - 39,81%, и в 2011 г. - 46,42%.

В пассиве баланса большую долю занимают финансовый результат: в 2009 г. - 99,62%, в 2010 г. - 99,57%, и в 2011 г. - 99,93%.

По результатам проведенного вертикального анализа баланса в части внебюджетных средств можно сказать, что большую часть в структуре активе баланса занимают денежные средства на протяжении всего анализируемого периода: в 2009 г. - 43,59%, в 2010 г. - 13,26%, и в 2011 г. - 41,46%.

Наибольшую долю занимают денежные средства и стоимость основных средств: в 2009 г. - 34,49%, в 2010 г. 53,54- %, и в 2011 г. - 25,25%.

В пассиве баланса большую долю занимают расчеты по платежам в бюджеты: в 2009 г. - 69,40%, в 2010 г. - 73,01%, и в 2011 г. - 32,66%.

Основными задачами анализа финансирования являются:

- оценка обеспеченности учреждения бюджетными средствами на основе сопоставления суммы фактически выделенных средств со сметными назначениями;

- выявление фактов и причин недофинансирования (перефинансирования);

- оценка полноты использования выделенных средств.

Анализ отчета об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета ГУ «Национальный академический театр имени Янки Купалы» (внебюджетные средства) за 2009-2011 гг. представлен в Таблицах 3.2-3.3.

Таблица 3.2-Анализ состава и структуры доходов по внебюджетным средствам за 2009 – 2011 гг. (руб.)

Наименование показателя	2009 г.	2010 г.	2011г.	Удельный вес, %			Темп роста, %
				2009г.	2010г.	2011г.	2010к 2009 гг.	2011к 2010 гг.
Доходы от продажи услуг, оказываемых учреждением	555668742	545 921 444	69 181 331900	92,46	94,71	93,71	98,24	126,72
Прочие безвозмездные поступления	45271500	30 560 517	46 430 90900	7,54	5,29	6,29	67,50	151,93
Всего:	600940242	576 384 361	738 244 228	100	100	100	95,91	128,08

Источник: Собственная разработка

Таблица 3.3-Анализ состава и структуры расходов по внебюджетным средствам за 2009 – 2011 гг. (руб.)

Наименование показателя	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Удельный вес, %				Темп роста, %
				2009г.	2010г.	2011г.	2010к 2009 гг.		2011к 2010 гг.
1	2	3	4	5	6	7	8		9
Заработная плата	237939742	295000000	260000000	40,72	45,72	39,80	123,98		88,13
Прочие выплаты	1290000	430000	16130000	0,22	0,06	2,46	33,33		375,11
Начисления на выплаты по оплате труда	58434114	77290000	97885095	10,00	11,97	14,98	132,26		126,64
Услуги связи	6500000	6500000	5185687	1,11	1,01	0,79	100		79,77
Транспортные услуги	9099995	32500000	34997455	1,55	5,03	5,35	357,14		107,68
Коммунальные услуги	-	-	7221909	-	-	1,10	-		-
Работы, услуги по содержанию имущества	2092200	6500000	520000	0,35	1,01	0,07	310,67		8,00
Прочие работы, услуги	217191500	176245102	187977358	37,17	27,31	28,77	81,14		106,65
Прочие расходы	13000000	11743414	9500000	2,22	1,82	1,45	90,33		80,89
Увеличение стоимости основных средств	4519559	12000000	8777700	0,77	1,85	1,34	265,51		73,14
Увеличение стоимости материальных запасов	34129999	27000000	25000000	5,84	4,18	3,82	79,10		92,59
Всего:	584197109	645208516	653195204	100	100	100	110,44		101,23

Источник: Собственная разработка

Заработная плата в рассматриваемом периоде (2009-2011 гг.) в 2010 г. по сравнению с 2009 г. увеличилась на 691400000 руб. или на 27,49 % , в2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличилась на 290800000 руб. или на9,07 %.

Начисления на оплату труда в 2010 г. По сравнению с 2009 г. увеличились на 181140000 руб. или на 27,49 % , в 2011 г. по сравнению с 2009 г. увеличились на 76190000 руб. или на 9,07%.

Услуги связи в 2010 г. по сравнению с 2009 г. увеличились на 4000 руб. или на 3,08% , в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличились на 2600000 руб. или на 23,85%.

Коммунальные услуги в 2010 г. по сравнению с 2009 г. увеличились на 47270000 руб. или на 19,51% . в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличились на 135190000 руб. или на 46.70%.

Транспортные услуги в 2011 г. по сравнению с 2010г. увеличились на 7800000 руб. или в 5 раз.

Такие увеличения связаны с повышением тарифов на коммунальные услуги и услуги связи и на транспортные услуги.

Работы, услуги по содержанию имущества в 2010 г. по сравнению с 2009г. увеличились на 131890000 руб. или в 6 раз, такое увеличение произошло из-за реконструкции здания. В 2011 г. по сравнению на 2010 г. произошло уменьшение расходов на 20890000 руб. или на 13,32%.

Так же преобладают расходы на увеличение стоимости основных средств на 2011 г. по сравнению с 2010г. на 13560000 руб. или на 100,89%.

Из полученных таблиц 3.2-3.3 наблюдаются следующая динамика доходов и расходов по внебюджетной деятельности ГУ «Национальный академический театр имени Янки Купалы» в 2009 -2011 гг.:

Объем доходов от продажи услуг предоставляемых театром в 2010г. сократился в сравнении с 2009 г. на 9747302 руб. или на 1,76%, в 2011г. по сравнению с 2010г. доходы увеличились на 145891872 руб. или на 26,72%.

Прочие безвозмездные поступления в 2010 г. по сравнению с 2009г. сократились на 14710983 руб. или на 33,50%, в 2011 г. по сравнению с 2010г.увеличились на 15870392 руб. или на 51,93%.

Годовой объем доходов от предоставления платных услуг сложился из стоимости услуг по следующим источникам:

- доходы от оказания платных услуг (входные билеты на концерты);

- доходы от проведения заказных мероприятий (концертов);

- доходы от оказания рекламных услуг;

- доходы от аренды светового и звукового оборудования;

- доходы от реализации буклетов.

Расходы по внебюджетным средствам на оплату труда в рассматриваемом периоде в 2010 г. по сравнению с 2009г. увеличились на 57060267 руб. или на 23,98% ,в 2011 г. по сравнению с 2009г. сократились на 35000000 руб. или на 11,87%.

Начисления на оплату труда в 2010 г. по сравнению с 2009г. были увеличены на 18855900 руб. или на 32,26%, в 2011г. по сравнению с 2010г. увеличены на 20595095 руб. или на 26,64%.

Расходы на услуги связи в 2011г. по сравнению с 2010г. сократились на 1314313 руб. или на 20,23%,

Транспортные услуги в 2010г. по сравнению с 2009г. были увеличены на 23400005 руб. почти в 3,5 раза.

Работы, услуги на содержание имущества в 2010 г. по сравнению с 2009г. были увеличены на 4407800 руб. или в 3 раза. В 2011г. расходы сократились на 5980000 руб. или на 92%.

В целом расходы по внебюджетным средствам в 2010 г. по сравнению с 2009г. были увеличены на 61011410 руб. или на 10,44% , в 2011г. по сравнению с 2010г. расходы увеличились на 7986692 руб. или на 1,23%.

Планирование основных показателей деятельности ГУ «Национальный академический театр имени Янки Купалы» представлены в таблице 3.4.

Таблица 3.4-Планирование основных показателей деятельности ГУ «Национальный академический театр имени Янки Купалы»

Наименование	2013 г.	2014 г.
Доходы, всего	800734351	912544378
Расходы, всего	697863993	700300563
Количество мероприятий, всего	180	200
Количество зрителей, всего	69000	71000

Источник: Собственная разработка

По данным таблицы 3.4 видно, что основные показатели деятельности ГУ «Национальный академический театр имени Янки Купалы» увеличиваются ежегодно. Доходы превышают расходы, количество мероприятий увеличивается и количество зрителей посетивших эти мероприятия, тоже растет.