12. Аудит бб

Норм. база: ПБУ 4/99; Приказ Минфина 115-М "О внесении изменений в НПА б/у"; Приказ 66Н "О формах бух отч-ти"; ФЗ №208 "О консолидир фин отч-ти"

Инф. база: Отч-ть (в основном годовая); Главная книга; ОСВ по счетам; УП

Программа:

1)Формальная проверка титульного листа баланса: в виде таблицы – Реквизиты (форма баланса, название организации, ИНН, коды, адрес, ОГРН, дата представления баланса, подписи), По балансу (где есть на самом деле): напр-р, правый верхний угол; Следует отразить (что долж-б):см. печати и т.п.; Замечания и предложения. Вывод: Формальная проверка подтверждает данные отч-ти.

2)Арифметическая проверка баланса. Незаполненные строчки прочеркиваются. Источники = сумма статей по разделам.

3)Проверка сумм за предыдущие периоды. Данные за предыд периоды сравниваются с предыдущими балансами.

Изменения допускаются,если:

-изменена структура баланса в соответствии с законод-вом,

-начальные остатки за прошлые периоды находятся под влиянием переоценки.

Если п/п-филиал, то выясняется динамика 78 и 79сч.

3)Проверяется увязка статей баланса с другими отчетными формами.

Баланс и расшифровки: ОС, НМА, ДЗ, КЗ, СК (его движение), ФВ.

Баланс и ф№2: Чист П или нерасп П, если цифра не соответствует, то см. сч.84. Как правило разница возникает из-за предъявлен. экон. санкций - штрафы, пеня.

Баланс и ОДДС: начальное сальдо, конечное сальдо и т.д.

5)Проверка увязки баланса и ОСВ (по ББ одна сумма = а по ОСВ например 01сч.-02сч.). Не все статьи попадают в баланс.

6)Проверяются ценности, учитываемые на забалансовых сч. (строит. орг-ции, арендован, комиссион торговля, давальч сырье)

Аудит баланса обычно осуществляется на начальном этапе проверки и в конце проверки.

13. Аудит опу

Норм. база: ПБУ 18/02, ПБУ 9/99, 10/99; Приказ Минфина 115-М "О внесении изменений в НПА б/у"; Приказ 66Н "О формах бух отч-ти"; ФЗ №208 "О консолидир фин отч-ти"

Инф база: Отч-ть;, УП, ж/о 90, 91, 99, 84, 09, 77

Программа

1)Формальная проверка реквизита формы

2)Арифметическая проверка: валов приб = Выр-С/С; Приб от прод = вал. приб – КУР; приб до н/о =..; ЧП = Пдо н/о – Тек НП (с уч она, оно, пно)

3)Провер-ся данные за предыдущий период (см. пояснит записка)

4)Провер-ся увязка ф№2: с балансом (+с приложениями по величине затрат, включ в с/с; с НД по НнП), в опу – с/с, КУР, в приложен к бб: мз, зп, ам, проч затр…

5)Провер-ся правильность отражения суммы по каждой строчке ф№2

Строчка 2110 "Дох по обычн видам деят-ти": если несколько видов деят-ти, то смотрим по каждому

а)провер соблюд-е момента признания доходов (он должен соотв-ть УП)

б) опред-ся подтверждающие док-ты по доходам (сч-факт, акты выполнен работ, первич док-ты в б/у)

6) Проверяется соотв-е данным б/у и ф№2 (62-90, 90-68ндс, 90-68акц, 90-68экспорт пошл)

7)Учтены ли особенности формирования ВР для отдельных видов деят-ти:

1.строит организ: ген подрядч - объем выполнен СМР всего; субподр орг - объем СМР выполнен собствен силами

2. комиссион торговля: комитент - дох от реализ; комиссионер - комис вознагражд

Строчка 2120 "С/с продаж":

торговая сфера- ст-ть товаров по цене приобретения (Д90К41 без наценки)

производственная сфера- Д90К43 (либо с 26 сч либо без него, см. УП)

Строчка 2210 "Коммерческие расходы"

Чаще торговля Д90К44 - какие расх включены? подлежат ли распределению? Остатки продукции на складе?

Строчка 2220 "Управленч расх"

заполняется, если в УП п/п предусмотрено формиров-е усеченной с/с (Д90К26)

8)Провер-ся соблюдение принципов формиров-я с/с продукции, отраж в ф№2:

1.проверка соблюд-я расх на текущ и кап ремонт;

2.проверка признания расх и экон целесообраз-ть. Признание расх производ-ся в соотв-и с конкретн договором, требован законод-ва либо обычаями делового оборота. Обращ особое внимание на расх офисного оборуд-я,связь,маркетинг,консульт усл,рекламн комп,спецодежду и лит-ру.

3.проверка соблюд-я правил раскрытия расх. ПБУ 10/99 в б/у(отч-ти) раскрыв-ся след:

-расх,связан с получ-ем дох, доля кот больше 5%,

-расх,связан с образ-ем резервов,

-расх по прекращен деят-ти.

9)Выявление затр, неправомерно включен в с/с:

1.затр на приобрет-е внеоб акт незаверш строит-ва

2.вклады в УК др орг-ций

3.перечисл-е ср-в,связан с благотворит деят-ю

4.расх на осущ спорт мероприятий,отдыха,развлечений

5.по договорам комиссии, агентским договорам в пользу комитента

6.по договорам аренды в части ремонта или содерж арендован объекта

7.расх предварит оплаты.

Строка 2200 "П/Уб от продаж" Д90К99 - - -по видам деят-ти.

Аудит П от продаж ориентир-ся на оценку возможных фин рез-тов по видам деят-ти с примен-ем логической проверки (А могло ли быть такое?)