Учет денежных средств, находящихся на специальных счетах
На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
К счету 55 могут быть открыты следующие субсчета:
«Аккредитивы»;
«Чековые книжки»;
«Депозитные счета».
Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов регулируется ЦБ РФ.
Д Счет 55 «Специальные счета в банках» К |
|
Сальдо — остаток денежных средств на специальном счете на начало периода Поступление денежных средств на специальный счет
Сальдо — остаток денежных средств на конец периода |
Списание денежных средств со специального счета |
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается:
Дебет счета 55/1
Кредит счетов 51 «Расчетные счета»,
52 «Валютные счета»,
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других счетов.
По мере использования аккредитивов их списывают:
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или других подобных счетов.
Кредит счета 55/1.
Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены, и списывают:
Дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов
Кредит счета 55.
Аналитический учет по субсчету 1 счета 55 ведут по каждому выставленному аккредитиву.
На субсчете 2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком.
Выданные чековые книжки отражают:
Дебет счета 55/2
Кредит счетов 51, 52, 66 и других подобных счетов.
При использовании чековых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или других подобных счетов (согласно выпискам банка). Суммы по чекам выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55-2.
Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают:
Дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов
Кредита счета 55/ 2 .
Аналитический учет по субсчету 2 ведут по каждой полученной чековой книжке.
На субсчете 3 «Депозитные счета» до 01.01.2003 г. учитывали движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.
Перечисление денежных средств во вклады отражали по дебету счета 55 и кредиту счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возвращении кредитной организацией сумм вкладов производили обратные бухгалтерские записи.
Аналитический учет по субсчету 3 вели по каждому вкладу.
С 01.01.2003 г. депозитные вклады в соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» должны учитываться в качестве финансовых вложений.