2.2.2. Аналитические процедуры:

1. Сверить остатки по счету основных средств с данными Главной книги, с данными отчетности.

Выполнение:

-Аудитору необходимо сверить тождество данных аналитического учета основных средств оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

- Аудитор сверяет данные инвентарных карточек с данными синтетического учета основных средств.

- Проверяется соответствие данных аналитического учета основных средств оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

- Необходимо проверить правильность записей, произведенных в Главной книге, путем осуществления подсчета сумм оборотов и сальдо по всем счетам учета основных средств. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо должны быть соответственно равны.

Вывод:

Аудитором были проверены такие документы как Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, счета синтетического и аналитического учета по счету основные средства.

Аудитор делает вывод, что по счету «основные средства» в данных Главной книги и отчетности расхождений нет.

2. Сверить выходящие остатки по счету основных средств за предыдущий период с входящими остатками на начало проверяемого периода.

Выполнение:

Для проведения этой процедуры аудитору необходимо запросить бухгалтерский баланс за 2010 год и баланс за проверяемый период (2011 год).

Вывод:

В ходе выполнения данной процедуры аудитор делает вывод, что данные по основным средствам за предыдущий период на конец периода совпадают с данными за проверяемый период на начало года. Никаких расхождений выявлено не было.

3. Проанализировать данные по приобретенным и выбывшим основным средствам с данными соответствующих смет и планов.

Выполнение:

Аудитору необходимо запросить сметы и планы на приобретение и выбытие основных средств.

А так же запросить приложение к балансу, откуда он возьмет данные от приобретении и выбытии ОС за проверяемый период.

Вывод:

Изучив запрашиваемое приложение к балансу, аудитор обнаружил, что за проверяемый период предприятие приобрело основные средства на сумму 26 586 тыс. руб. При этом выбывших основных средств за этот же период не было.

Аудитор сравнивает фактическое приобретение и выбытие основных средств, с тем, что ему предоставили в сметах и планах и делает вывод о том, что серьезных расхождений с планом не наблюдается.

2.2.3. Детальные процедуры:

1. Проверить наличие и правильность оформления актов приемки-передачи основных средств.

Выполнение:

- Аудитор запрашивает акты приемки-передачи основных средств за проверяемый период;

- Аудитор проверяет правильность их оформления

Данный документ применяется для зачисления в состав ОС отдельных объектов, поступивших в организацию путем:

• Приобретения за плату у других организаций.

• Строительства подрядным или хозяйственным способом.

• Получение от других организаций и лиц в безвозмездное пользование.

• Внесение учредителями в счет их вкладов в уставный капитал.

• Получение в хозяйственное ведение или оперативное управление.

• Передачи в обмен на другое имущество.

Вывод:

Аудитору были предоставлены запрашиваемые акты приемки-передачи.

Аудитор делает вывод, что порядок оформления акта приемки передачи соблюден. Так как:

- была сформирована комиссия по вводу ОС в эксплуатацию;

- данные документы составлялись в одном экземпляре на каждый инвентарный объект;

- акт приемки был подписан членами комиссии;

- акт приемки утвержден руководителем организации;

- соблюдено бухгалтерское оформление и принятие к учету.

2. Проведение выборочной инвентаризации самых дорогостоящих объектов основных средств

Выполнение:

-В ходе аудиторской проверки аудитор может провести выборочный контрольный осмотр основных средств, изучить имеются ли в наличии объекты основных средств, пришедшие в негодность и подлежащие списанию, а также длительно не используемое имущество.

- аудитор случайным образом выбирает определенное количество самых дорогостоящих объектов основных средств и затем проверяет, отражены ли они в бухгалтерском учете организации.

- обратная процедура: аудитор выбирает по данным бухгалтерского учета определенное количество объектов основных средств и удостоверяется в том, что они имеются в наличии.

- Если инвентаризация основных средств в организации не проводилась в течение последних трех лет, аудитор может потребовать ее проведения с целью снижения аудиторского риска.

Вывод:

В ходе выборочной проверки самых дорогостоящих объектов основных средств аудитором не было выявлено объектов основных средств, пришедших в негодность и подлежащих списанию, а так же длительно не используемого имущества.

Все объекты основных средств, наличие которых проверил аудитор, верно отражены в бухгалтерском учете.

А так же аудитор удостоверился, что все объекты основных средств, которые были выбраны по данным бухгалтерского учета, имеются в наличии.

3. Проверить выборочно по самым крупным позициям наличие документов, подтверждающих право собственности.

Выполнение:

Аудитором запрашиваются договоры купли-продажи на объект основных средств, акты приема-передачи, накладные, платежные документы.

Для объектов недвижимости запрашивается регистрация объекта в Регистрационной Палате.

Вывод:

Аудитор убедился в наличии документов, подтверждающих право собственности на объекты основных средств.

Заключение

В ходе выполнения курсовой работы были достигнуты поставленные цели и задачи.

В теоретическом разделе были рассмотрены:

- понятие, классификация и оценка основных средств;

- задачи и виды аудита основных средств.

- приведена информационная база и описаны основные этапы проведения аудита основных средств.

- так же были рассмотрены наиболее часто выявляемые ошибки при аудите основных средств и действия аудитора по окончании проверки.

В практическом разделе дана общая информация об аудируемом лице, составлена программа проверки деятельности компании ОАО «Фацер», а так же выполнены контрольные, аналитические, детальные процедуры.

При выполнении контрольных процедур аудитором изучена учетная политика ОАО «Фацер» в отношении процесса приобретения, заготовления основных средств. Аудитор пришел к выводу, что ответственность за сохранность основных средств и товарно-материальных ценностей возложена на материально-ответственных лиц, утвержденных приказом директора по персоналу, а так же аудитор изучил пункты учетной политики, относящиеся к амортизационной политике предприятия.

При выполнении аналитических процедур аудитор делает вывод, что по счету «основные средства» в данных Главной книги и отчетности расхождений нет, что данные по основным средствам за предыдущий период на конец периода совпадают с данными за проверяемый период на начало года, а так же аудитор сравнивает фактическое приобретение и выбытие основных средств, с тем, что ему предоставили в сметах и планах и делает вывод о том, что серьезных расхождений с планом не наблюдается.

При выполнении детальных процедур

Аудитор делает вывод, что порядок оформления акта приемки передачи соблюден.

В ходе выборочной проверки самых дорогостоящих объектов основных средств аудитором не было выявлено объектов основных средств, пришедших в негодность и подлежащих списанию, а так же длительно не используемого имущества.

Все объекты основных средств, наличие которых проверил аудитор, верно отражены в бухгалтерском учете.

А так же аудитор удостоверился, что все объекты основных средств, которые были выбраны по данным бухгалтерского учета, имеются в наличии.

Аудитор убедился в наличии документов, подтверждающих право собственности на объекты основных средств.

Проведя аудит в ОАО «Фацер», аудитор пришел к выводу, что система внутреннего контроля на предприятии эффективна и аудитор выражает мнение о достоверности отчетности в части учета и сохранности основных средств.

Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ;

2. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 N 51-ФЗ

3. Федеральный закон от 21.11.96 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное приказом Минфина России от 30.03.01 г. N 26н;

5. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина России от 13.10.03 г. N 91н;

6. Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденные приказом Минфина России от 26.12.02 г. N 135н;

7. Правительства Российской Федерации от 1.01.02 г. N 1 «Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы»;

8. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету основных средств, утвержденные постановлением Госкомстата России от 21.01.03 г. N 7;

9. Постановление Госстандарта России от 26.12.94 г. N 359 «Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94».

Интернет источники:

1. http://www.consultant.ru/