Глава I. Понятие финансовых вложений и задачи их бухгалтерского учета

1.1 Особенности организации рынка ценных бумаг и задачи бухгалтерского учета финансовых вложений. . Особенности организации рынка ценных бумаг и задачи бухгалтерского учета финансовых вложений. Переход РФ к рыночной экономике связан с созданием и функционированием одного из элементов финансового рынка - рынка ценных бумаг. Рынок ценных бумаг в России практически отсутствовал более 100 лет. Его развитие началось в 80-е годы. Развитие рынка ценных бумаг, начавшееся в конце 80-х г.г. напрямую связано с преобразованием отношений собственности (прежде всего с приватизацией и акционированием государственных предприятий), а также с изменением финансовой политики государства. . Рынок ценных бумаг расширяет и облегчает доступ всем субъектам экономики к получению необходимых им денежных ресурсов. Финансовый рынок страны становится сферой действия экономических, а не административных законов. Переход предприятий от государственной к акционерной форме собственности означает, что вся прибыль, за вычетом налогов, остается в их собственности. . Рынок ценных бумаг отличается от других видов рынка прежде всего спецификой товара. Ценные бумаги - это товар особого рода, обеспечивающий возможность участниками рынка получить доступ к необходимым им денежным средствам. Ценные бумаги для экономики нашей страны явление относительно новое, и порядок их обращения и оценки имеет нерешенные проблемы. . Финансовые вложения являются наиболее ликвидной частью средств хозяйствующего субъекта и позволяют относительно быстро получить доход и прирост капитала. Финансовые вложения являются защитником средств инвестора от инфляции. Они дают возможность контролировать деятельность других хозяйствующих субъектов. . И в связи с развитием рынка ценных бумаг в современных условиях перед бухгалтерским учетом финансовых вложений стоят следующие задачи:

- изучение способов группировки и классификации финансовых вложений;

- определение и изучение способов оценки финансовых вложений;

- умение рассчитывать дивиденды и проценты;

- знать бухгалтерские проводки по движению ценных бумаг;

- проводить анализ методики учета операций по движению разного вида ценных бумаг.

Совокупность всех ценных бумаг, которая имеет конкретное юридическое или физическое лицо, выступающее в качестве инвестора, называют «портфелем ценных бумаг». В бухгалтерском балансе предприятия общая сумма ценных бумаг по цене их приобретения отражается в разделе I Актива баланса «Внеоборотные активы». . Операции по движению акций на фондовом рынке, изменение их цены на бирже и вне её требуют реального отражения этих изменений в бухгалтерском учете данного ОАО или ЗАО. Эмиссия акций и их аннулирований связано с движением Уставного капитала АО. Понимание уставного капитала, как акционерного, вносит особенности в организацию его учета. Возникновение права акционеров на получение доходов требует достоверных данных для расчетов с акционерами. Предприятия могут как получать доход по ценным бумагам, находящимся в их собственности, так и выплачивать доход по акциям, находящимся у аукционеров. При этом обязательно возникают расчеты с бюджетом по доходам от ценных бумаг, а также расчеты с организациями и бюджетом по операциям с ценными бумагами. Ответственность за создание документов, передачу их в установленные сроки к бухгалтерской обработке несут лица, их создавшие. . Выпуск собственных ценных бумаг, начисление доходов по ним, выкуп и погашение собственных ценных бумаг, приобретение ценных бумаг других предприятий, получение доходов по ценным бумагам других эмитентов, переоценка ценных бумаг других предприятий, продажа и погашение ценных бумаг других эмитентов - это те операции, которые подлежат учету. Для разных участников рынка ценных бумаг - предприятий, коммерческих банков и инвестиционных институтов - основные принципы учета ценных бумаг и бухгалтерской проводки одинаковы. Но и существуют различия в бухгалтерском учете, проводимом участниками рынка ценных бумаг. Основными задачами бухгалтерского учета ценных бумаг предприятий являются:

- учет объявленного уставного капитала до регистрации итогов подписки;

-учет надбавки продажной цены собственных ценных бумаг относительно номинала в качестве эмиссионного дохода;

- учет приоритетных ценных бумаг по цене приобретения;

-ежегодная переоценка приобретенных заемных ценных бумаг с приведением в итоге учетной стоимости к цене погашения;

- учет реализации перепродаваемых ценных бумаг на сч. 90 «Продажа» и 91 «Прочие доходы и расходы»;

- отнесение положительных и отрицательных курсовых разниц от операций с ценными бумагами на сч. 99 «Прибыли и убытки».