3. Организация-поставщик учитывает расчеты с покупателями тмц на счете 62.

Дебет 62.1 Кредит 90.1 – на сумму предъявленных расчетных документов (свершилась реализация, переход права собственности на возмездной основе – бухгалтерская запись)

Дебет 50, 51 К60.1 - на сумму поступивших от покупателей ДС

На счете 62 обособленно отражаются суммы полученных авансов и предоплат, если такая форма расчетов предусмотрена договором.

Так же, как и по счету 60, в бухгалтерском балансе сальдо по счету 62 приводится в развернутом виде.

Суммы отгрузки отражаются в учете поставщика по дебету счет 62 и кредиту счета 90 на основании отгрузочных документов, свидетельствующих о переходе права собственности к покупателю.

При получении авансов и предоплат в счет предстоящей поставки ТМЦ, облагаемых НДС , следует начислить НДС с авансов так, как возникает момент определения налоговой базы по НДС (167ст.21 главы).

После отгрузки ТМЦ, по которым ранее был получен аванс, поставщик получает право на вычет суммы НДС, ранее исчисленной и уплаченной с полученного аванса. Если налоговая база по НДС определялась налогоплательщиком в момент оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок, то в момент отгрузки НДС, ранее начисленный с авансов полученных, предъявляется к налоговому вычету.

Бухгалтерские записи:

Реализация предшествует оплате:

Дт 62.1 Кт 90.1

Дт 90.2 Кт41, 43

Дт 90.3 Кт 68/НДС Счетов фактур – в течение 5 дней

Дт 51 Кт 62.1

Оплата предшествует отгрузке

Дт51 Кт62.2

Дт 76 Кт 68/НДС – Сч-ф №1 – Журнал получ и выстав.счетов фактур – книга продаж – налог.декларация как НДС начисл с аванса

Дт62.1 К 90.1

Дт90.2 К41,43

Д90.3 К68/НДС – Сч-ф№2 - //-//-//

Д68/НДС К76 – Сч-ф №1 –журнал рег-и - Книга покупок – Декларация как вычет

Д62.2 К62.1

Продукция отгружена, оплаты нет, права собственности согласно договору не произошло.

Д45 К41,43

Д76 К68 – начислен НДС на дату отгрузки, не совпадающую с датой реализации. Счет-ф №1 – журнал выставленных счетов-фактур – книга продаж – налоговая декларация как НДС начисленный. МОМЕНТ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ

Д51 К62.1 – реализация

Д62 К90.1

Д90.2 К45

Д90.3 К76

Учет по договорам при установлении цены в условных денежных единицах.

При установлении цены договора в иностранной валюте или в условных денежных единицах, выручка от реализации принимается к учету в сумме, исчисленной в денежном выражении на дату признания доходов в иностранной валюте. При этом, в случаях, когда отгрузка предшествует оплате, пересчет стоимости обязательства, выраженного в иностранной валюте, в рубли производится по официальному курсу, устанавливаемому ЦБ РФ. Если же договором установлен иной курс для пересчета обязательства, подлежащего в уплате в рублях, то пересчет производится по такому курсу. Курсовые разницы, относящиеся к доходам от реализации по числящимся обязательствам, отражаются на счете 91 «прочие доходы и расходы».

С 1 октября 2011 года налоговая база по НДС определяется на день отгрузки товаров и на эту же дату производится пересчет валюты в рубли. При оплате товаров после отгрузки на возникающие в налоговом учете суммовые разницы налоговая база по НДС не корректируется. В то же время НДС с суммовых разниц учитывается для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов или внереализационных расходов.

Пример: 20 мая 20ХХ года

Д62.1 К90.1 – 396881,20 руб (33,634*11800 у.е)

Д90.3 К68/Ндс - 60541,20 (33,634*1800 у.е)

5 июня 20ХХ года

Д51 К62.1 – 412982,30 руб (34,9985*11800 у.е)

Д62.1 К91.1 – 16101 руб (34,9985*11800 у.е – 33,634*11800 у.е)

В целях исчисления налога на прибыль при методе начисления суммовые разницы включаются либо в состав внереализационных доходов, либо в состав внереализационных расходов.

20 мая

Д51 К62.2 – 396801,20

Д76 К68/НДС – сумма НДС

5 июня

Д62.1 К 90.1 – 396801,20

4.Договор поставки может предусматривать условие о том, что поставщик осуществляет доставку товаров покупателю.

Порядок учета расходов на доставку зависит от условий договора. Договором может предусматриваться, что поставщик доставляет ценности до пункта назначения, указанного покупателем, в котором происходит переход права собственности.

В данном случае обязанность поставщика перед покупателем считается исполненной после сдачи ценностей покупателю в пункте назначения. Поэтому у поставщика право на получение выручки и соответственно признание суммы выручки в бухгалтерском учете возникает только после доставки и сдачи товара. До момента передачи ТМЦ покупателю они учитываются у поставщика по дебету счета 45 по фактической себестоимости.

Д45 К41,43

После передачи ТМЦ покупателю учтенные на счете 45 «товары отгруженные» суммы списываются в дебет счета 90.

Д90.2 К45

Д62.1 К90.1 – реализация, переход права собственности на возмездной основе.

Д90.3 К68/НДС – включая доставку

По условиям такого договора цена, которую покупатель обязан заплатить за поставленные ему ТМЦ, состоит из стоимости самих ценностей и стоимости их доставки. Поэтому выручка продавца отражается в учете в полной сумме, включая и стоимость доставки, выполненной сторонней организацией.

Д44 К60 расходы на доставку

Д19 К60 ндс с расходов на доставку

Д68 Д19

Д90.2 К44

Поскольку договором предусмотрена обязанность поставщика по доставке ТМЦ до станции назначения, расходы на такую доставку являются для него расходами по обычным видам деятельности. Другой вариант договора может предусматривать, что поставщик обязуется от своего имени, но за счет покупателя организовать доставку ТМЦ. В этом случае договор поставки будет содержать и условие договора поставки, и условие агентского договора об организации транспортных услуг, в котором поставщик выступает в качестве агента.

Агентский договор: принципал и агент (поставщик). Он смешанный.

Покупатель в этом случае обязан возместить поставщику все израсходованные на исполнение поручения суммы. Следовательно, покупатель обязан компенсировать оплаченные поставщиком транспортные расходы на основании выставленных счетов. Оплату доставки поставщик обязан подтвердить первичными документами. При этом, возмещенные покупателем расходы не будут включаться в выручку поставщика.

Д62 К90.1 – стоимость ТМЦ без доставки

Д90.2 К41,41 – фактическая себестоимость ТМЦ.

Д90.3 К68/НДС – без доставки

Д60 К51 – оплата стоимости доставки

Д62 К60

Д51 К62 – включая стоимость доставки.