45. Упрощенная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей на основе патента

ИП могут по своему выбору применять УСН в обычном порядке или на основе патента. На основе патента УСН может применяться при следующих условиях:

1) привлекает в своей деят-сти не более 5 наемных работн-в;

2) осуществляет один из перечисленных в НК видов деятельности.

Патент – документ, удостовер. право применен-я данного налог.режима.

Для получения патента ИП не позднее, чем за 1 месяц до начало деят-сти подает заявление в нал.орган. Нал.орган выдает патент или уведомление об отказе в течение 5 дней.

Годовая стоимость патента опред-ся исходя из потенц-го годов.дохода, котор. устанавл-ся законодат-м субъектов.

Ставка, применен. для расчета к стоимости патента, - 6%.

Если патент получен на срок меньше года, то его стоимость опред-ся пропорционально к сроку действия патента.

Оплата стоимости патента осуществляется в след.сроки:

1) 1/3 часть стоимости патента оплачивается не позднее 25 дней после начало деят-сти на основе патента;

2) 2/3 стоимости патента оплачивается после окончания срока действия патента;

ИП теряет право на примен-е этого режима, если:

1. Не оплачена в срок 1/3 стоимости патента;

2. Нарушены условия применения этого спец-го режима.

46. Порядок и условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Основные налоговые элементы единого сельскохозяйственного налога . Порядок применения системы налогообложения для с/х товаропроизводителей регламентируется гл. 26.1 НК. Переход на эту систему осуществляется налогоплательщиками добровольно. При уплате ЕСХН не уплачиваются:

- налог на прибыль орг-ций или НДФЛ

- НДС

- Налог на имущ-во орг-ций или на имущ-во физ.лиц.

Условие перехода на оплату ЕСХН: доля выручки от реализации с/х продукции или выращивания рыбы, включающая первичную их переработку 70% и более в общем объему доходов за год предшествующий году подачи заявления.

С/х товаром производ-ля отн-ся:

1. Орг-ции и ИП, производ. с/х продукцию и осущ. ее первичную перераб-ку;

2. С/х потребит.кооперативы;

3. Градо и поселкообразующие рос.рыбнохоз.орг-ции;

4. Рыбнохоз.орг-ции и ИП при соблюдении опред-х условий.

Не могут переходить на уплату ЕСХН:

1. Производ-ли подакцизных товаров;

2. Организаторы игорного бизнеса;

3. Бюдж.учреждения.

Для перехода на уплату ЕСХН н/плат-ки подают в нал.орган заявление с указанием доли выручки от реал-ции с/х продукции за год предшеств.году подачи заявления. Заявление подается в период с 20 октября по 20 декабря предыд.года. Подается 1 раз.

Вновь созданные орг-ции и ИП также могут подать заявление в течение 5 дней со дня гос.регистраций.

В течение календ.года н/плат-ки не могут вернуть нал.режим н/облож-я, кроме случаев, когда нарушены условия перехода на ЕСХН.

Н/плат-ки – орг-ции и ИП, явл.с/х товаро-производ-ми и перешедшие на уплату ЕСХН.

Объет н/облож-я - это доходы уменьшен.на величину расхода.

Нал.база – это ден.выражение разница между дох.и расх.. Опред-ся нарастающим итогом с начало года.

При определении нал.базы учитыв-ся дох.и расх. от реал-ции и внереал.доходы.

Не учитыв-ся доходы, облаг.налогом на прибыль по ставке 0%,9% и 15%, а также доходы, облаг. НДФЛ по ставке 9% и 35%, не учитыв-ся доходы по деят-сти, переведен.на уплату ЕНВД.

Дох.и расходы опред-ся кассовым методом.

В состав расходов включ-ся только те затраты, кот.предусм-ны гл.26.1.

Доходы, получен. в натур.форме, учитыв-ся по договорной цене с учетом положения НК о рыночных ценах.

Нал.база уменьш-ся на убытки прошлых лет. Убытки учитыв-ся в теч.10 послед.лет.

Нал.период – календ.год.

Отч.период – полугодие.

Ставка - 6%.

Налог рассчитыв-ся как %-ая доля нал.базы к соответ.нал.ставки с учетом авансовых платежей.

ЕСХН=(НБ×Ст/100)-АВ

Срок уплаты.Аванс.платеже уплачив-ся не позднее 25 календ.дней со дня оконч-я отч.периода.ЕСХН уплачив-ся не позднее 31 марта след.года.

47. Порядок и условия применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Основные налоговые элементы ЕНВД. ЕНВД регулируется гл. 26.3 НК РФ и регион зак-ми. В РМЭ ЕНВД введен зак-м от 26 ноября 2002 №26-З.

ЕНВД может вводится в отнош. след. видов д-ти.

- оказание быт. услуг

- ветеренарных услуг

- по ремонту, тех. бслуж и мойка автотранспорта

- розничная торговля с исп-нием имущ-ва и S 150 м²

- без использования торгов. помещений

- обществ. питания с использов. Помещений S до 150 м²

- обществ питания без использ. зала обслуж. посетителей

- наружная рекламы

- транспортные услуги с использ. не более 20 автомобилей

- реклама на транспорт

- услуги по временному проживанию и размещению с использованием спальных помещений S до 500 м²

- услуги по передаче во временное пользование стацион., торг. мест на рынке

ЕНВД не примен-ся:

1)если числ-ть рабочих не превышает 100 мест

2) если доля участия в УК больше 25%

3) ИП переведен на упращ. систему налог-ния на основе патента

4)в отношении услуг общ. питания, оказыв. учереж. образо-ния, здравоохр-ния, соц. обеспечения

5)услуги по подаче во времен. пол-ние АЗС и АГЗС

Режим не яв-ся добровольным.

Налогоп-ки: орг-ии и ИП, осущ. На опр-ной терр. Вид д-ти, перевед. На уплату ЕНВД на тер-ии.

Об-т: вмененный доход – потен-но возможный доход плат-ка ЕНВД рассчит-й с уч-м совок-ти факт-в, влияющих на размер доходов и исп-ым для расчета ЕНВД.

НБ: опр-ся как величина вмене-го дохода, в ден. выражении

НБ=ВД=БД*К1*К2(ФП1+ФП2+ФП3)

Базовая доходность – условная месячная дох-ть в стоимостном выражении на ед. физ. пок-ля, характ. конкр-ный вид д-ти.

К₁ - коэф дефлятор установлен на календар. год, учитыв. индекс измен-я потреб. цен за предшев. период

К₂ –корректир. коэф. Б\базов. дох-ти, коэф, учитыв. совок-ть особ-ти ведения д-ти, в т. ч вид, д-ти ассорт-т товара, место ведения д-ти (К₂ устан на рег ур-не от 0,005 до 1, в РМЭ К₂= К_2.1*К_2.2)

Нал. период: календарный квартал

Нал. ставка: 15% от величины вменяем. дохода

Пор-к исчисления: рас-ся самост-но, как 5-я доля НБ соот0я налог. ставке

ЕНВД=ВД*15/100

Сумма нач-го ЕНВД м.б. уменьшена на сумму вычетов

ЕНВД к уплате = ЕНВД исч. – НВ

К вычетам относят: взносы в пенс. Фонд, в фонд соц. Страха, в фонд ОМС, выплаты по больничным листам.

НВ=ПФ+ФСС+ФОМС+б/л

Сумма нал. вычетов не м.б. больше 50% от суммы начисл. ЕНВД (НВменьше или равно ЕНВД исч. *50%)

ЕНВД упл0ся не позднее 25 числа след-го за прошед. квартолом.