2. Анализ динамики и структуры активов и пассивов бухгалтерского баланса

Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Изучение структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости предприятия, что может привести к его неплатежеспособности. С этой целью следует провести анализ наличия, состава, структуры и динамики средств предприятия и источников ихформирования.

Оценку динамики состава и структуры актива и пассива баланса субъекта хозяйствования проведем с помощью аналитической таблицы ???.

При рассмотрении структуры бухгалтерского баланса для сопоставимости анализируемых данных по статьям и разделам бухгалтерского баланса на начало и конец отчетного периода определяется их удельный вес к итогу бухгалтерского баланса, который принимается за 100 процентов.

Таблица 4.1 - Анализ динамики и структуры актива (пассива) предприятия за ___________ год.

Разделы и статьи актива (пассива) баланса	На начало периода		На конец периода		Изменение за отчетный период
	абсолютное значение, млн. руб.	удельный вес, %	абсолютное значение, млн. руб.	удельный вес, %	абсолютное (гр.4-гр.2)млн. руб.,	прирост (гр.6/гр.2 *100), %	по удельному весу (гр.5-гр.3) п.
1	2	3	4	5	6	7	8
…
…
Итого		100%		100%

3. Анализ ликвидности активов

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Группировку активов организации в зависимости от степени ликвидности, а также значения этих групп по анализируемому предприятию представьте в виде таблицы ????

Таблица ???? – Группировка активов ООО «Производственная фирма «Прайд» за 2010-2011г.г. млн. руб.

Группа активов	Состав группы	Значение группы актива ООО «Прайд»
		На 01.01.20109	На 01.01.2011.	На 01.01.2012
А-1. Наиболее ликвидные активы	все статьи денежных средств организации и финансовые вложения	16	17	198
А-2. Быстро реализуемые активы	дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, товары отгруженные, выполненные работы, оказанные услуги	80	196	269
А-3. Медленно реализуемые активы	запасы и затраты, налоги по приобретенным ценностям, готовая продукция и товары, прочие оборотные активы	660	675	1 348
А-4. Трудно реализуемые активы	статьи раздела I актива баланса «Долгосрочные активы»	673	883	1 478

Группировку пассива баланса по степени срочности их оплаты, а также значения этих групп по анализируемому предприятию представьте в виде таблицы ????.

Таблица ??? – Группировка пассивов ООО «Производственная фирма «Прайд» за 2010-2011г.г. млн. руб.

Группа активов	Состав группы	Значение группы пассивов ООО «Прайд»
		На 01.01.20109	На 01.01.2011.	На 01.01.2012
П-1. Наиболее срочные обязательства	кредиторская задолженность и кредиты банков, не погашенные в срок	417	285	506
П-2. Краткосроч-ные пассивы	краткосрочные кредиты и займы	136	111	302
П-3. Долгосрочные пассивы	долгосрочные кредиты и займы	0	0	83
П-4. Постоянные пассивы	раздел III «Собственный капитал и резервы» пассива баланса	952	1 441	2 296

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А-1 > П-1;	А-3 > П-3;
А-2 > П-2;	А-4 < П-4.

Если нарушается хотя бы одно неравенство, то ликвидность баланса считается недостаточной. Анализ, проводимый по данной схеме, достаточно полно представляет финансовое состояние с точки зрения возможностей своевременного осуществления расчетов.

Результаты анализа можно представить в виде следующей таблицы.

Таблица ??? – Соотношения групп активов и пассивов ООО «Производственная фирма «Прайд» за 2010-2011г.г

На 01.01.20109	На 01.01.2011.	На 01.01.2012
А-1 < П-1	А-1 < П-1	А-1 < П-1
А-2 < П-2	А-2 > П-2	А-2 < П-2
А-3 > П-3	А-3 > П-3	А-3 > П-3
А-4 < П-4	А-4 < П-4	А-4 < П-4

Далее необходимо рассчитать относительные показатели ликвидности.

Таблица ???? – Порядок расчета показателей ликвидности

Название показателя	Формула расчета	Экономическая характеристика
Коэффициент текущей ликвидности	(Краткосрочные активы) / (Краткосрочные обязательства)	Показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства.
Коэффициент промежуточной ликвидности	(Денежные средства + финансовые вложения + краткосрочная дебиторская задолженность) / (Краткосрочные обязательства)	Показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в кратчайшие сроки за счет денежных средств и дебиторской задолженности.
Коэффициент абсолютной ликвидности	(Денежные средства + финансовые вложения) / (Краткосрочные обязательства)	Показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и краткосрочных ценных бумаг.

Значение коэффициента абсолютной ликвидности должно быть не менее 0,2. Если значение коэффициента абсолютной ликвидности менее указанного, то это свидетельствует об имеющихся в организации сложностях с погашением краткосрочной задолженности.

Результаты анализа необходимо представить в виде таблицы ???

Таблица ??? – Анализ показателей ликвидности ООО «Производственная фирма «Прайд» за 2010-2011г.г

Наименование показателя	На 01.01.20109	На 01.01.2011	На 01.01.2012	Норма- тив	Изменение, +/-
					За период		по сравнению с нормативным значением
					2010	2011	На 01.01.2010	На 01.01.2011	На 01.01.2012
Денежные средства	16	17	198	х			х	х	х
Финансовые вложения	0	0	0	х			х	х	х
Краткосрочная дебиторская задолженность	80	196	269	х			х	х	х
Краткосрочные активы	756	888	1815	х			х	х	х
Краткосрочные обязательства	553	396	808	х			х	х	х
Коэффициент текущей ликвидности	1,5	2,41	2,12	1,4	0,91	-0,29	0,1	1,01	0,72
Коэффициент промежуточной ликвидности	0,23	0,75	0,92	-	0,52	0,18	-	-	-
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,029	0,043	0,245	0,2	0,014	0,202	-0,171	-0,157	0,045