Задача № 3 «Система счетов и двойная запись»
Цель задачи:
1. Изучить бухгалтерские счета, их сущность, строение и назначение.
2. Изучить содержание двойной записи операций на счетах.
3. Взаимосвязь синтетических и аналитических счетов, их связь с балансом.
Порядок выполнения задачи:
1. Составить оборотную ведомость по данным предыдущей задачи.
2. Открыть счета по данным баланса на 01.01.2011 г. и записать в них остатки на начало месяца.
3. Записать в журнале регистрации хозяйственных операций бухгалтерские проводки за месяц.
4. Отразить на счетах хозяйственные операции за месяц.
5. Подсчитать на счетах обороты за месяц и вывести остатки на 01.02.2011 г.
6. Определить какие счета относятся к активным, пассивным и активно-пассивным.
Решение:
1. Составляем оборотную ведомость по данным предыдущей задачи (таблица 3.1).
Таблица 3.1
«Оборотная ведомость за январь месяц 2011 г.»
№ счета |
Наименование счета |
Сальдо начальное (Сн) |
Обороты за месяц (Соб) |
Сальдо конечное (Ск) |
|||
|
|
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
01 |
Основные средства |
14 500 |
- |
- |
- |
14 500 |
- |
02 |
Амортизация основных средств |
- |
6 900 |
- |
1350 |
- |
8 250 |
04 |
Нематериальные активы |
5 600 |
- |
900 |
- |
6 500 |
- |
10 |
Материалы |
- |
- |
4 150 |
- |
4 150 |
- |
20 |
Основное производство |
- |
- |
1350 |
- |
1 350 |
- |
41 |
Товары |
1 200 |
- |
- |
- |
1 200 |
- |
43 |
Готовая продукция |
17 000 |
- |
- |
- |
17 000 |
- |
50 |
Касса |
3 000 |
- |
- |
1 050 |
1 950 |
- |
51 |
Расчетный счет |
2 400 |
- |
- |
1 400 |
1 000 |
- |
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
- |
- |
1 000 |
5 050 |
- |
4 050 |
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
- |
1 700 |
- |
- |
- |
1 700 |
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
- |
4 100 |
400 |
- |
- |
3 700 |
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
- |
1 300 |
- |
- |
- |
1 300 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
- |
10 500 |
- |
- |
- |
10 500 |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
200 |
- |
1 050 |
- |
1 250 |
- |
76 |
Расчеты с разными кредиторами |
- |
800 |
- |
- |
- |
800 |
82 |
Резервный фонд |
- |
- |
- |
800 |
- |
800 |
99 |
Прибыли и убытки |
- |
18 600 |
800 |
- |
- |
17 800 |
|
Итого: |
43 900 |
43 900 |
9 650 |
9 650 |
48 900 |
48 900 |
2. Откроем счета по данным баланса на 01 января 2011 г. («Приложение 2») и запишем в них остатки на начало месяца.
3. Отразим на счетах хозяйственные операции за месяц.
4. Подсчитаем на счетах обороты за январь месяц и выведем остатки на 01.02.2011 г.
Операция № 1
Поставщик передал предприятию материалы (оплата не произведена) – 4 150 рублей.
10 «Материалы»
Д |
К |
Сн=0 1) 4 150 |
|
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Д |
К |
|
Сн=0 1) 4 150 |
Операция № 2
Из кассы выданы денежные средства под отчет инженеру отдела МТС – 1 050 рублей.
50 «Касса»
Д |
К |
Сн=3 000
|
2) 1 050 |
71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Д |
К |
Сн=200 2) 1 050 |
|
Операция № 3
Формирование резервного фонда за счет прибыли – 800 рублей.
82 «Резервный фонд»
Д |
К |
|
Сн=0 3) 800 |
99 «Прибыли и убытки»
Д |
К |
3) 800 |
Сн=18 600 |
Операция № 4
Начислена амортизация основных средств – 1 350 рублей.
02 «Амортизация основных средств»
Д |
К |
Сн=6 900 |
4) 1 350 |
20 «Основное производство»
Д |
К |
Сн=0 4) 1 350 |
|
Операция № 5
С расчетного счета произведена предоплата поставщику за станок – 1 000 рублей.
51 «Расчетный счет»
Д |
К |
Сн=2 400 |
5) 1 000 |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Д |
К |
5) 1 000 |
Сн=0 |
Операция № 6
На предприятие поступила лицензия (от поставщика оплата не произведена) – 900 рублей.
04 «Нематериальные активы»
Д |
К |
Сн=5 600 6) 900 |
|
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Д |
К |
|
Сн=0 6) 900 |
Операция № 7
Оплачены налоги в бюджет – 400 рублей.
68 «Расчеты по налогам и сборам»
Д |
К |
7) 400 |
Сн= 4100 |
51 «Расчетный счет»
Д |
К |
Сн=2 400
|
7) 400 |
5. Запишем в журнале регистрации хозяйственных операций бухгалтерские проводки за месяц.
Таблица № 3.2
«Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2011 г.»
№ п/п |
Содержание операции |
Корреспондирующие счета |
Сумма |
|
дебет |
кредит |
|||
1. |
Поставщик передал предприятию материалы (оплата не произведена) |
10 |
60 |
4 150 |
2. |
Из кассы выданы денежные средства под отчет инженеру отдела МТС |
71 |
50 |
1 050 |
3. |
Формирование резервного фонда за счет прибыли |
99 |
82 |
800 |
4. |
Начислена амортизация основных средств |
20 |
02 |
1 350 |
5. |
С расчетного счета произведена предоплата поставщику за станок |
60 |
51 |
1 000 |
6. |
На предприятие поступила лицензия (от поставщика оплата не произведена) |
04 |
60 |
900 |
7. |
Оплачены налоги в бюджет |
68 |
51 |
400 |
Итого: |
9 650 |
|||
6. Определим, какие счета относятся к активным, пассивным и активно-пассивным.
Активные счета: основные средства, нематериальные активы, материалы, основное производство, товары, готовая продукция, касса, расчетный счет.
Пассивные счета: амортизация основных средств, расчеты по налогам и сборам, расчеты по социальному страхованию и обеспечению, расчеты с персоналом по оплате труда, резервный фонд.
Активно-пассивные счета: расчеты с поставщиками и подрядчиками, расчеты с покупателями и заказчиками, расчеты с подотчетными лицами, расчеты с разными кредиторами, прибыли и убытки.