Тема № 11. Міжнародне податкове планування
У
загальному вигляді під офшорними зонами
розуміються країни і/або території, що
здійснюють реєстрацію компаній, на
діяльність яких поширюється пільговий
режим оподаткування і забезпечується
конфіденційність власника компанії.
Компанії, зареєстровані в офшорних
центрах, знаходяться під юрисдикцією
країни перебування й зобов'язані суворо
дотримуватись місцевого законодавства.
Завданням
МПП
являється: облік сплачених податків,
специфіка різних елементів податків
(ставок, податкової бази, пільг та інше),
виокремлення найбільш раціональних
методів щодо їх оптимізації, ефективне
використання різних способів врегулювання
міжнародного подвійного оподаткування,
максимізація глобального доходу
господарюючого суб’єкта за рахунок
зниження його сукупного податкового
тягаря.
Міжнародне
податкове планування МПП
– це процес системного використання
оптимальних законних способів та
методів для встановлення бажаного
майбутнього фінансово-економічного
стану господарюючого суб’єкта, при
реалізації різних міжнародних операцій,
в умовах обмеженості ресурсів.
Категорії офшорних зон
1.
Зони, в яких усім іноземним компаніям
гарантується повна конфіденційність.
Це такі країни, як Сейшели, Британські
Віргінські острови, Панама, Беліз, які
є місцем реєстрації більше третини
всіх існуючих офшорів, оскільки тут не
тільки дається можливість вести
діяльність в умовах високої
конфіденційності, але і немає суворого
порядку звітності. Єдина вимога до
офшорних компаній — не вести комерційну
діяльність за місцем реєстрації.
3.
Третя
категорія офшорних зон не висуває у
відношенні іноземних компаній практично
ніяких обмежень, аж до того, що їм
дозволяється вести комерційну діяльність
за місцем реєстрації. Поряд з цим, фірмам
надається можливість користуватися
пільгами з оподаткування. До офшорних
юрисдикцій третьої категорії належать
США, Англія і Кіпр.
2.
До
цієї категорії офшорних зон належать
такі країни, як Гібралтар, Ірландія і
Багами. У цих державах, поряд зі значними
податковими пільгами, встановлюється
досить жорсткий контроль над діяльністю
іноземних компаній. Усі підприємці й
фірми, зареєстровані на території цих
країн, зобов'язані реєструвати відомості
про себе та подавати певну звітність
про результати своєї діяльності. Утім,
для юридичних осіб і підприємців,
зареєстрованих в офшорних зонах другої
категорії юрисдикції, такі підвищені
вимоги стають додатковою перевагою —
серйозні банки й великі корпорації
охочіше укладають правочини з такими
компаніями
Створення
офшорних компаній за кордоном, та в
Україні, а також в країнах з відносно
низьким рівнем податкового
навантаження
Трансферного
ціноутворення
Використання
погодження про уникнення подвійного
оподаткування
Міжнародне
податкове планування реалізується як
іноземними фірмами в Україні, так і
українськими в внутрішніх та зарубіжних
офшорах, а також вільних економічних
зонах шляхом:
