- •Університет банківської справи харківський інститут банківської справи
- •Передмова
- •Тема 1. Предмет, об’єкт і завдання економічного аналізу
- •І. Основні терміни і поняття ( дати визначення)
- •Іі. Тести
- •Ііі. За змістом заповнити необхідними термінами (поняттями) порожні місця структурно-логічної схеми, позначені питаннями
- •Іv. Завдання для практичних занять
- •Тема 2. Метод і методичні прийоми економічного аналізу
- •Іі. Тести
- •І. Основні терміни і поняття ( дати визначення)
- •Ііі. За змістом заповнити необхідними термінами (поняттями) порожні місця структурно-логічної схеми, позначені питаннями
- •2.4. Евристичні (психологічні) методи економічного аналізу: сутність, специфіка застосування
- •Іv. Завдання для практичних занять
- •Тема 3. Види аналізу та його інформаційне забезпечення
- •І. Основні терміни і поняття ( дати визначення)
- •Іі. Тести
- •Ііі. За змістом заповнити необхідними термінами (поняттями) порожні місця структурно-логічної схеми, позначені питаннями
- •Фінансової звітності
- •Іv. Завдання для практичних занять
- •Тема 4. Аналіз фінансового стану підприємства
- •І. Основні терміни і поняття ( дати визначення)
- •Іі. Тести
- •Ііі. За змістом заповнити необхідними термінами (поняттями) порожні місця структурно-логічної схеми, позначені питаннями
- •Аналіз складу й структури дебіторської заборгованості
- •Оцінка власних і позикових джерел засобів підприємства
- •Оцінка забезпеченості підприємства активами
- •Аналіз фінансової стабільності підприємства, тис. Грн.
- •Аналіз фінансової стійкості за відносними показниками
- •Аналіз ліквідності балансу підприємства
- •Показники ефективності використання капіталу
- •Показники ефективності використання власного капіталу
- •1) Зміни оборотності власного капіталу:
- •Тема 5. Аналіз прибутку і рентабельності
- •І. Основні терміни і поняття ( дати визначення)
- •Іі. Тести
- •Ііі. За змістом заповнити необхідними термінами (поняттями) порожні місця структурно-логічної схеми, позначені питаннями
- •Звіт про фінансові результати
- •Іv. Завдання для практичних занять
- •Аналіз чистого прибутку підприємства
- •Аналіз валового прибутку
- •Тема 6. Аналіз виробництва продукції, робіт і послуг
- •І. Основні терміни і поняття ( дати визначення)
- •Іі. Тести
- •Ііі. За змістом заповнити необхідними термінами (поняттями) порожні місця структурно-логічної схеми, позначені питаннями
- •Іv. Завдання для практичних занять
- •Тема 7. Аналіз використання трудових ресурсів і витрат на оплату праці
- •І. Основні терміни і поняття ( дати визначення)
- •Іі. Тести
- •Ііі. За змістом заповнити необхідними термінами (поняттями) порожні місця структурно-логічної схеми, позначені питаннями
- •Іv. Завдання для практичних занять
- •Дані для факторного аналізу ефективності використання трудових ресурсів
- •Вихідні дані для розрахунку факторів
- •Тема 8. Аналіз довгострокових активів підприємства
- •І. Основні терміни і поняття (дати визначення)
- •Іі. Тести
- •Ііі. За змістом заповнити необхідними термінами (поняттями) порожні місця структурно-логічної схеми, позначені питаннями
- •Дані для аналізу використання основних засобів
- •Дані для аналізу використання устаткування
- •Аналіз використання устаткування
- •Тема 9. Аналіз матеріальних ресурсів та ефективності їх використання
- •І. Основні терміни і поняття (дати визначення)
- •Іі. Тести
- •Ііі. За змістом заповнити необхідними термінами (поняттями) порожні місця структурно-логічної схеми, позначені питаннями
- •Іv. Завдання для практичних занять
- •Загальні дані щодо використання матеріальних ресурсів
- •Аналіз використання матеріальних ресурсів
- •Тема 10. Аналіз витрат на виробництво, собівартості і реалізації продукції
- •І. Основні терміни і поняття ( дати визначення)
- •Іі. Тести
- •Ііі. За змістом заповнити необхідними термінами (поняттями) порожні місця структурно-логічної схеми, позначені питаннями
- •Іу. Завдання для практичних занять
- •Приклади вирішення окремих завдань
- •Список рекомендованої літератури
- •Додаток
- •Баланс підпртємства (за квартал)
- •Звіт про фінансові резільтати
- •1. Фінансові результати
- •II. Елементи операційних витрат
- •III. Розрахунок показників прибутковості акцій
Приклади вирішення окремих завдань
Завдання 1.
За нижченаведеними даними дати оцінку виконання плану щодо зниження собівартості товарної продукції за калькуляційними статтями затрат.
Таблиця
Дані для аналізу собівартості продукції ( тис. грн.)
Статті затрат |
Фактично |
За планом звітного року |
|
За попередній рік |
За звітний рік |
||
Сировина і матеріали |
192405 |
199879 |
204550 |
Паливо та енергія на технологічні цілі |
56705 |
60245 |
56880 |
Основна зарплата робітників |
47002 |
59710 |
55148 |
Нарахування на зарплату |
24554 |
25006 |
24542 |
Втрати від браку |
26 |
28 |
* |
Витрати на утримання та експлуатацію устаткування |
13345 |
13012 |
12968 |
Загально виробничі витрати |
16990 |
17345 |
16145 |
Загальногосподарські витрати |
12240 |
12456 |
11728 |
Позавиробничі витрати |
38657 |
23951 |
27867 |
Розв’язання: заповнимо таблицю відповідними показниками.
Таблиця
Аналіз собівартості продукції
(тис. грн )
|
Фактично |
План Звіт- ного року |
Відхилення
|
|||
Статті затрат |
За попередній рік |
За звітний рік |
від плану |
Від попереднього року |
||
1. Сировина та матеріали |
192405 |
199879 |
204550 |
- 4671 |
+ 7474 |
|
2. Паливо та енергія на технологічні цілі |
56705 |
60245 |
56880 |
+ 3365 |
+ 3540 |
|
3. Основна зарплата робітників |
47002 |
59710 |
55148 |
+4562 |
+ 12708 |
|
4. Нарахування на зарплату |
24554 |
25006 |
24542 |
+ 464 |
+ 452 |
|
5. Втрати від браку |
26 |
28 |
X |
+ 28 |
+ 2 |
|
6. Витрати на утримання та експлуатацію устаткування |
13345 |
13012 |
12968 |
+ 44 |
- 333 |
|
7. Загальновиробничі витрати |
16990 |
17345 |
16145 |
+ 1200 |
+ 355 |
|
8. Загальногосподарські витрати |
12240 |
12456 |
11728 |
+ 728 |
+ 216 |
|
9. Позавиробничі витрати |
38657 |
23951 |
27867 |
- 3916 |
- 14706 |
|
Разом: |
389913
|
411632 |
409828 |
+1804 |
+21719 |
|
Висновок: за даними таблиці видно, що відбулося зменшення затрат за наступними статтями: - сировиною та матеріалами – на 4671 тис. грн. порівняно з планом; - позавиробничі витрати - на 3916 тис. грн. порівняно з планом і на 14706 тис. грн. порівняно з минулим роком, а також знизилися витрати на утримання та експлуатацію устаткування на 333 тис. грн. порівняно з минулим роком.
За всіма іншими статтями відбулося підвищення затрат, що є негативним фактором. Взагалі, собівартість за звітний рік порівняно з планом підвищилась на 1804 тис. грн., а порівняно з попереднім роком – на 21719 тис. грн. Підприємству слід переглянути причини перевитрат за окремими статтями, проаналізувати їх природу та активізувати резерви щодо їх зниження.
Завдання 2.
Дати оцінку виконання плану по затратах на 1 грн. товарної продукції та обчислити вплив зміни:
а) структури й асортименту продукції
б) собівартості окремих видів продукції
в) цін на сировину та матеріали
г) оптових цін на товарну продукцію підприємства
на зміну витрат на 1 грн. товарної продукції.
Таблиця
Дані для аналізу витрат на 1 грн. товарної продукції
Показники |
Витрати |
||||
За затвердженим планом |
За планом, перерах. на фактичний випуск в планових цінах на матеріали і продукцію |
Фактично в планових цінах на продукцію |
Факти-чно в планових цінах на матеріали і продукцію |
Фак-тичні |
|
1) Повна собівартість товарної продукції (тис. грн.) |
2763 |
2901 |
2932 |
2932 |
2932 |
2)Товарна продукція в оптових цінах підприємства (тис. грн.) |
3763 |
3941 |
3941 |
3837 |
3812 |
Розв’язання:
розрахуємо показники витрат на 1 грн. товарної продукції за визначеними рівнями.
Таблиця
Аналіз витрат на 1 грн. товарної продукції
Показники |
Витрати |
|||||||||||
За затвердженим планом |
За планом, перерах. на фактичний випуск в планових цінах на матеріали і продукцію |
Фактично в планових цінах на продукцію |
Факти-чно в планових цінах на матеріали і продукцію |
Фак-тичні |
||||||||
1) Повна собівартість товарної продукції (тис. грн.) |
2763 |
2901 |
2932 |
2932 |
2932 |
|||||||
2)Товарна продукція в оптових цінах підприємства (тис. грн.) |
3763 |
3941 |
3941 |
3837 |
3812 |
|||||||
|
73,43 |
73,61 |
74,40 |
76,41 |
76,92 |
|||||||
Визначимо вплив зміни факторів на затрати на 1 грн. товарної продукції:
1) зрушення в структурі та асортименті випущеної продукції привели до збільшення затрат на 1 грн. товарного випуску на 0,18 коп.: 73,61 – 73,43 = 0,18
2) подорожчання собівартості окремих видів продукції призвело до збільшення затрат на 1 грн. товарного випуску на 0,79 коп.: 74,40- 73,61 = 0,79
3) подорожчання цін на сировину та матеріали призвело до збільшення затрат на 1 грн. товарного випуску на 2,01 коп.
76,41 - 74,40 = 2,01
4) зміна оптових цін на продукцію підприємства призвело до збільшення затрат на 1 грн. товарного випуску на 0,51 коп.:
76,92 – 76,41 = 0,51.
Висновок: затрати на 1 грн. товарної продукції підвищились на 3,49 коп. Усі чотири фактори негативно вплинули на собівартість продукції: їх зміна призвела до підвищення затрат на 1 грн. товарного випуску. Підприємству потрібно ретельно переглянути причини перевитрат та активізувати резерви щодо їх зниження.