2.Проверка правильности формирования, изменения и отражения в учете уставного капитала банка.

Собственный капитал инвестируется первоначально в банковскую деятельность как сумма уставного фонда банка, состоящая из стоимости вкладов его учредителей (участников).

Программа аудита формирования уставного фонда включает проверку

правомерность и правильность проведения эмиссии акций банка

полноты перечисления заявленных взносов и соблюдения сроков формирования уставного фонда

источников формирования уставного фонда

соответствие балансовых данных об уставном фонде учредительным документам и уставу банка

изменений уставного фонда, произошедшие за аудируемый период

наличие протоколов собраний учредителей (акционеров), договоров о продаже (покупке) акций

правильность ведения реестра владельцев ценных бумаг

правильности отражения по счетам бухгалтерского учета всех операций, связанных с движением уставного фонда

При создании банка минимальный размер его уставного фонда должен быть сформирован из денежных средств – собственных средств учредителей (участников) банка. Под собственными средствами учредителя (участника) банка понимаются приобретенные законным способом денежные средства или иное имущество, принадлежащие ему на правах собственности либо в силу иного вещного права.

Аудит операций по формированию уставного фонда начинают с изучения устава банка, который содержит информацию об организационно-правовой форме банка, а также следующие сведения:

• наименование банка;

• юридический адрес банка;

• перечень осуществляемых (предполагаемых к осуществлению) банковских операций и видов деятельности;

• сведения о размере уставного фонда;

• информацию об органах управления (в том числе исполнительных и органах внутреннего контроля), порядке их образования и полномочия.

При проверке полноты перечисления каждым участником заявленного взноса следует сверить договоры подписки с первичными документами (платежными поручениями или мемориальными ордерами – в соответствии с внутренними нормативами банка), на основании которых был осуществлен перевод денежных средств в Центральный Банк Российской Федерации. Информация, содержащаяся в договорах подписки на акции и первичных документах, является основой и для проверки источников формирования уставного фонда. Так, сверка наименований учредителей (участников) банка, указанных в учредительных документах, с наименованиями юридических и физических лиц, фактически сделавших взносы в уставный фонд, позволяет сделать вывод, что взносы были произведены действительными учредителями.

Следующим направлением аудита является проверка соблюдения сроков формирования уставного фонда. Продолжительность открытой подписки на акции и срок проведения учредительной конференции не должны превышать шести месяцев со дня опубликования сообщения о проведении подписки. Учредительная конференция собирается не позднее одного месяца после окончания подписки. При проверке указанных вопросов сверяется дата начала проведения подписки, т.е. опубликования соответствующего сообщения, и дата созыва учредительной конференции участников.

Вклады физических лиц в связи с подпиской на акции, производимые наличными деньгами, оформляется приходными кассовыми ордерами с указанием фамилии, имени, отчества вносителя средств, адресных и паспортных данных.

Участникам подписки выдаются временные свидетельства на владение акциями. После регистрации подписки они заменяются сертификатами акций либо выписками из реестра (лицевого счета) владельцев ценных бумаг.

Реестр владельцев ценных бумаг содержит следующие реквизиты: дату, по состоянию на которую составлен реестра; наименование эмитента, его юридический адрес; код ценных бумаг; наименование и юридический адрес акционеров, их банковские реквизиты (для юридического лица); фамилию, имя, отчество и домашний адрес акционеров, паспортные данные (для физического лица); категорию ценных бумаг и их количество.

После завершения подписки банк должен предоставить в ЦБ РФ документы, необходимые для государственной регистрации: заявление о государственной регистрации, устав банка; документы, подтверждающие формирование уставного фонда в полном объеме. Решение о государственной регистрации банка или об отказе в регистрации должно быть принять в течении двух месяцев со дня предоставления документов. Во время государственной регистрации баку выдается общая лицензия, наделяющая правом осуществлять указанные в ней операции в российских рублях.

Помимо денежных вкладов для формирования уставного фонда могут быть использованы вклады в неденежной форме – нежилые помещения и иное необходимое для осуществления банковской деятельности имущество, входящее в состав основных фондов, за исключением объектов незавершенного строительства.

В период деятельности коммерческого банка его уставный фонд может уменьшаться или увеличиваться. Уменьшение уставного капитала происходит под влиянием таких факторов, как выход участников из числа учредителей или акционеров, покрытие убытков за его счет. Увеличение связано с дополнительным выпуском акций, направлением части прибыли на его пополнение, реинвестированием дивидендов.

Изменения уставного фонда должны быть внесены также в учредительные документы и в Реестр владельцев ценных бумаг.

Наиболее типичной ошибкой при формировании уставного фонда является неразмещение в печати публикации об итогах эмиссии акций.