Глава 2. Расчёт и анализ использования оборотных средств
Оборотные средства предприятий, производственных объединений и отрасли представляют собой совокупность денежных средств, авансированных в оборотные производственные фонды и фонды обращения.
Сущность оборотных средств определяется их экономической ролью, необходимостью обеспечения воспроизведенного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения.
Под структурой оборотных средств понимают удельный вес стоимости отдельных элементов оборотных средств в общей их стоимости.
Производственные оборотные фонды – стоимость предметов труда, находящихся на всех стадиях производственного цикла на предприятии.
Предметы труда, целиком потребляемые в течение одного производственного цикла, изменяют при этом свою натурально-вещественную форму и полностью переносят свою стоимость на изготовленный продукт.
Фонды обращения – это часть денежных средств, предназначенная для обслуживания сферы обращения, овеществленная в готовой продукции на складах, в отгруженных товарах, в счетах и финансовых расчетах.
Производственные оборотные фонды и фонды обращения находятся в непрерывном движении (кругообороте): производственные оборотные фонды в каждом цикле производства переносят свою стоимость на создаваемую продукцию, т.е. переходят из сферы производства в сферу обращения; фонды обращения полностью переходят в сферу производства (закупка материалов, топлива, сырья) и становятся производственными оборотными фондами.
В таблице 2.1 даны технико-экономические показатели работы предприятия за отчетный год.
Таблица 2.1
Показатели |
Отчётный год |
|
План |
Факт |
|
Выпуск товарной продукции в натуральном выражении, % |
100 |
108 |
Объём реализованной продукции за год, млрд. руб. |
106 |
110 |
Среднесуточный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости, млрд. руб. |
0,24 |
0,28 |
Удельный вес основных материалов в производственной себестоимости, % |
67 |
69 |
Среднегодовые запасы материалов, дни |
28 |
31 |
Длительность производственного цикла, дни |
61 |
60 |
Коэффициент нарастания затрат |
0,60 |
0,60 |
Норматив оборотных средств в незавершённое производство, расходы будущих периодов и запасы готовой продукции, млрд. руб. |
1,8 |
1,8 |
На рисунке 2.1 показана разница между плановыми и фактическими технико-экономическими показателями.
Рисунок 2.1
В таблице 2.2 даны нормативы производственных запасов.
Таблица 2.2
Элементы производственных запасов |
Норматив |
Чугун покупной |
9,7 |
Лом |
1,08 |
Прочие основные материалы |
0,59 |
Итого основные материалы |
11,37 |
Прочие производственные запасы |
0,42 |
Всего производственных запасов |
11,79 |
В таблице 2.3 приведены фактические остатки производственных запасов на начало месяца отчётного года.
Таблица 2.3
Дата |
Чугун |
Лом |
Прочие основные материалы |
Прочие производственные запасы |
на 1 января |
8,72 |
0,97 |
0,53 |
0,32 |
на 1 апреля |
8,75 |
1,00 |
0,56 |
0,37 |
на 1 июля |
8,78 |
0,98 |
0,55 |
0,34 |
на 1 октября |
8,74 |
1,02 |
0,57 |
0,36 |
на 1 января следующего года |
8,79 |
1,01 |
0,58 |
0,35 |
1. Определяем среднегодовой остаток производственных запасов:
чугуна
лома
Аналогично определяем для прочих основных материалов 0,56;для прочих производственных запасов 0,35;
2. Определяем отклонения производственных запасов от норматива и вносим их в таблицу 2. 4.
Таблица 2.4
Элементы производственных запасов |
Норматив |
Среднегодовые остатки |
Отклонение (+, -) |
Чугун покупной |
9,7 |
8,76 |
-0,94 |
Лом |
1,08 |
1,00 |
-0,08 |
Прочие основные материалы |
0,59 |
0,56 |
-0,03 |
Итого основные атериалы |
11,37 |
10,32 |
-1,05 |
Прочие производственные запасы |
0,42 |
0,35 |
-0,07 |
Всего производственных запасов |
11,79 |
10,67 |
-1,12 |
На рисунке 2.2 приведены отклонения производственных запасов от норматива
Рисунок
2.2
3. Определяем влияние различных факторов на величину отклонений от норматива общей величины запасов под влиянием следующих факторов:
а) за счёт изменения объёма производства:
где
- норматив производственных запасов,
руб.;
-
производство продукции в натуральном
выражении по плану и фактически, %.
млрд.
руб.
б) за счёт изменения доли основных материалов в производственной себестоимости:
где
- доля основных материалов в производственной
себестоимости фактически и по плану, %
млрд.
руб.
в) за счёт отклонения норм запаса основных материалов:
где
- норма запаса основных материалов
фактически и по плану, дни.
млрд.
руб.
г) отклонение величины производственных запасов от норматива за счёт перечисленных факторов составило
0,94+0,34+1,22=2,50
Относительная экономия производственных запасов составила
2,50-(-1,12)=6,62
4. Рассчитываем показатели использования оборотных средств.
Определяем норматив оборотных средств в незавершённом производстве
где m – количество видов товарной продукции;
-
среднесуточный выпуск товарной продукции
i-го
вида по производственной себестоимости,
руб.;
-
длительность производственного цикла
i-го
вида продукции, дни;
-
коэффициент нарастания затрат i-го
вида продукции.
млрд.
руб.
Фактически их величина составила
млрд.
руб.
Абсолютная экономия составила
9,78- 10,08≈-1,30млрд. руб.
Среднегодовая величина нормируемых оборотных средств составила по плану
11,79+8,78+1,8=22,37 млрд. руб.
фактически в отчётном году 10,67+10,08+1,8=22,55 млрд. руб.
Изменение величины оборотных средств в отчётном году по сравнению с нормативом составило 22,55-22,37=0,18 млрд. руб.
В таблице 2.5 приведены коэффициент оборачиваемости оборотных средств и длительность одного оборота.
Таблица 2.5
Показатели |
По плану |
Фактически в отчётном году |
Объём реализованной продукции за год, млрд. руб. |
106 |
110 |
Среднегодовая величина нормируемых оборотных средств, млрд. руб. |
22,37 |
22,55 |
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, об/год |
4,74 |
4,88 |
время оборота оборотных средств, дни |
75,97 |
73,80 |
На рисунке 2.3 показана разница показателей в отчетном году по плану и фактически.
Рисунок 2.3
Анализируя данные, можно говорить об успешном отчетном годе, почти все фактические данные эффективнее плана. Высокие результаты достигнуты с меньшими затратами ОС, что является важным при подсчёте прибыли.
Проанализируем эффективность использования оборотных средств.
Определяем высвобождение (-) или привлечение (+) оборотных средств в отчётном году в связи с изменением объёма реализованной продукции:
млрд.
руб.,
где
- длительность оборота оборотных средств
по плану, дни;
-
фактический объём реализованной
продукции, руб.;
-
норматив оборотных средств, млрд. руб.
Определяем высвобождение (-) или привлечение (+) оборотных средств в отчётном году в связи с изменением оборачиваемости оборотных средств:
млрд.
руб.
Итого общая величина изменения нормируемых оборотных средств в отчётном году
млрд.
руб.