2.2 Анализ динамики и структуры выполнения плана производства и реализации продукции

При анализе динамики и выполнения плана по реализации (табл. 2.1) первоначально изучается динамика выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) в действующих ценах.

Таблица 2.2.1 - Анализ динамики реализации продукции

Показатель	Год
	2009	2010	2011
Реализация в действующих ценах, тыс.грн.	36411	39644	54688
Темпы роста, %
к базисному году	100,0	111,6	150,2
к предыдущему году	100,0	111,6	138

Индексы роста реализации в действующих ценах показывают, что за 3 года реализация увеличилась на 50,2 %. Темп роста в третьем году резко увеличился на 38,6 % (150,2 – 111,6). Эти данные можно сравнить с аналогичными показателями других предприятий. Однако это не означает, что прибыль от реализации увеличилась на 38,6 %. Одним из факторов увеличения реализации является инфляция. Для того, чтобы привести показатели реализации в сопоставимые условия, т.е. определить изменение реализации продукции в реальных показателях, необходимо учесть соответствующие изменения цен.

Изменения цен определяются различными способами:

• общим изменением цен в магазинах или за предоставленные услуги, т.е. потребительских (розничных) цен;

• общим изменением цен на продукцию, приобретаемую оптом, т.е. индекса оптовых цен;

• общим изменением цен на средства производства, т.е. индекса цен на средства производства. Например, в машиностроении.

Об изменении этих показателей сообщается в публикациях Министерства статистики и анализа. Выбор индекса цен, применяемого при определении изменений в сфере реализации, зависит от деятельности предприятия. Если основной деятельностью является производство и продажа товаров и услуг непосредственно населению, то наиболее приемлемым будет индекс потребительских цен; если предприятие продает большую часть своей продукции оптовикам, следует учитывать индекс оптовых цен; если специализируется на выпуске товаров производственного назначения, – индекс цен средств производства, дифференцируя его по отраслям.

В моем анализе предприятие производит и реализует продукцию в основном непосредственно населению. Индекс цен, влияющих на величину показателей, представлен в таблице 2.2.

Таблица 2.2.2 - Индекс цен и расчет реализации в сопоставимых ценах

Показатель	Год
	2009	2010	2011
Индекс цен	100	109	208
Реализация в сопоставимых ценах	36411 (1:1)	39644 (1:1.09)	54688 (1:2.08)

Индекс реализации при постоянных (сопоставимых) ценах подсчитывается делением индекса реализации в действующих ценах на индекс цен :

, (14)

где - индекс реализации в действующих ценах;

- индекс цен.

Таким образом, индекс реализации за 3 года составляет 134,6 (150,2–111,6 x100), а индексы реализации за весь период (по годам) представлены в таблице 2.2.3.

Реальное увеличение реализации на 34,6 % в сопоставимых ценах следует сравнивать с увеличением реализации на 50,2 % в текущих. Этим определяется влияние цен на объем реализации.

Оценка выполнения плана по производству и реализации продукции за отчетный период (месяц, квартал, год) приведена в следующих таблицах.

Таблица 2.2.4 - Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции предприятием «ОДЕССКИЙ ХЛЕБОЗАВОД № 4 «ОАО» ОДЕССКИЙ КАРАВАЙ» хлебозавода 2009

Изделие	Объем производства в плановых ценах, млн грн.				Реализация продукции в плановых ценах, млн грн.
	план	факт	+,-	% к плану	план	факт	+,-	% к плану
Хлебобулочные изделия	12341	11943	-398	96,8	13748	13305	-443	96,7
Сухарные изделия	77	61	-16	79,2	86	68	-18	79
Бараночные изделия	24	22	-2	91,6	27	25	-2	92,6
Пироги	29	26	-3	89,6	32	29	-3	90,6
Кондитерские изделия	653	584	-69	89,4	727	651	-78	89,5
Итого	23133	22423	-710	96,9	25770	24979	-791	96,9

Таблица 2.2.5 - Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции предприятием «ОДЕССКИЙ ХЛЕБОЗАВОД № 4 «ОАО» ОДЕССКИЙ КАРАВАЙ» хлебозавода 2010

Изделие	Объем производства в плановых ценах, тыс.грн				Реализация продукции в плановых ценах, тыс.грн
	план	факт	+,-	% к плану	план	факт	+,-	% к плану
Хлебобулочные изделия	12958	11403	-1555	88	14435	12703	-1732	88
Сухарные изделия	61	65	+4	106,5	68	72,4	+4,4	106,5
Бараночные изделия	22	20	-2	90,9	24,5	22,28	-2,22	90,9
Пироги	26	42	+14	161,5	28,9	46,8	+17,9	161,9
Кондитерские изделия	584	818	+184	140	650,5	911	260,5	140
Итого	25090	24050	-1040	95,9	27950	26791	-1159	95,9

В 2009-2010 года НДС составлял 11,4 % к себестоимости продукции. Однако

в 2011 году его снизили до 10 %.

Таблица 2.2.6 - Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции предприятием «ОДЕССКИЙ ХЛЕБОЗАВОД № 4 «ОАО» ОДЕССКИЙ КАРАВАЙ» 2011

Изделие	Объем производства в плановых ценах, млн р.				Реализация продукции в плановых ценах, млн р.
	план	факт	+,-	% к плану	план	факт	+,-	рост
Хлебобулочные изделия	11448	10994	-454	96	12593	12093,4	-499,6	96
Сухарные изделия	65	67	+2	103	71,5	73,7	2,2	103
Бараночные изделия	20	7	-13	35	22	7,7	-14,3	35
Пироги	42	53	+11	126	46,2	58,3	12,1	126,2
Кондитерские изделия	818	1342	+524	164	899,8	1476,2	576,4	164
Итого	24746	40499	+15753	163,7	27220,6	44548,9	17328,3	163,7

Из таблиц видно, что за 2 последних отчетных года план по некоторым позициям перевыполнен в среднем на 25 %.