2. Виды экономического анализа, организация его проведения и информационная база

Виды экономического анализа хозяйственной деятельности (АХД):

1. По признаку времени: предварительный АХД; ретроспективный АХД:

• оперативный;

• итоговый.

Предварительный АХД – проводится до осуществления хозяйственных операций. Он необходим для обоснования управленческих решений и плановых заданий.

Ретроспективный АХД – проводится после совершения хозяйственных операций и используется для контроля за выполнением плана и выявления неиспользованных резервов.

Оперативный АХД – осуществляется сразу же после совершения хозяйственной операции и отслеживает изменение ситуации за короткий промежуток времени.

Итоговый АХД – проводится по данным деятельности предприятия за определенный период времени.

2. По объектам управления: технико-экономический АХД; финансово-экономический АХД; социально-экономический АХД; аудиторский АХД; экологический АХД.

Технико-экономический АХД – им занимаются технические службы предприятия; заключается в изучении влияния технических параметров на экономические показатели деятельности предприятия.

Финансово-экономический АХД – основной акцент на финансовое состояние предприятия.

Социально-экономический АХД – изучает влияние социальных показателей на экономические параметры.

Аудиторский АХД – диагностика финансового здоровья предприятия.

Экологический АХД – исследует взаимодействие экологических и экономических процессов.

3. По методике изучения объекта: сравнительный АХД; факторный АХД; диагностический (экспресс) АХД; стохостический АХД; маржинальный АХД; функционально-стоимостной АХД.

При сравнительном анализе ограничиваются сравнением различных показателей.

Факторный АХД направлен на выявление влияния факторов на результаты.

Диагностический (экспресс) АХД представляет собой способ установления характера нарушения нормального хода экономических процессов на основе типичных признаков, характерных для данного нарушения.

Стохостический АХД используется для исследования стохастических зависимостей между явлениями и процессами хозяйственной жизни.

Маржинальный АХД – метод оценки и обоснования управленческих решений на основе причинно-следственных взаимосвязей между объемом продаж, себестоимостью и прибылью.

Функционально-стоимостной АХД – метод выявления резервов на базе анализа функций изделия.

4. По субъектам пользователей: внутренний АХД; внешний АХД.

Внутренний АХД – проводится непосредственно на предприятии для нужд оперативного управления хозяйственной деятельностью.

Внешний АХД – проводится на основе финансовой и статистической отчетности внешними органами.

5. По содержанию программы: Полный АХД; Тематический АХД.

Полный (комплексный) – охватывает все стороны деятельности.

Тематический АХД – охватывает какую-либо одну сторону, как правило, при отрицательных отклонениях.

Организация проведения экономического анализа

Организация проведения экономического анализа условно подразделяется на следующие этапы:

1. Определение целей и вытекающих задач.

На этом этапе составляется календарный план на проведение экономического анализа; определяется круг участников и сроки исполнения; разрабатываются макеты аналитических таблиц и формы по их заполнению.

2. Сбор необходимой информации.

В соответствии с имеющимися таблицами выявляются все необходимые формы отчетности; определяется круг лиц, ответственных за сбор информации, и определяется ее достоверность.

3. Аналитическая обработка информации.

Обеспечение сопоставимости показателей; выявление причин отрицательных отклонений; количественное измерение влияния факторов на изучаемые показатели.

4. Подсчет выявленных резервов.

Разработка экономически обоснованных предложений по реализации данных резервов; расчет экономической эффективности этих мероприятий и определение их влияния на экономические показатели работы предприятия в целом.

Информационные базы для проведения экономического анализа

Состав и содержание информации, которая привлекается к анализу, имеет действенную и определяющую роль в эффективности экономического анализа.

Информационная база для анализа состоит из плановых, учетных и внеучетных данных.

К плановым данным относят все типы планов, разрабатываемых на предприятии (перспективные, текущие), все нормативные материалы, сметы и проектные задания.

Учетные данные – это все данные, которые содержатся в бухгалтерской и статистической отчетности и все первичные документы.

К внеучетным источникам относят документы, регулирующие хозяйственную деятельность, такие как:

• хозяйственно-правовые документы;

• решения общих собраний;

• техническая и технологическая документация;

• материалы специальных исследований состояния предприятия.

К организации информационного обеспечения предъявляют ряд требований:

1. экономическая информация должна объективно отражать исследуемые объекты;

2. единство информации, поступающей из разных источников;

3. оперативность поступления информации;

4. система информации должна быть рациональной, т.е. требовать минимум затрат на сбор, хранение и использование данных.

Вся собранная информация должна быть проверена:

1. с точки зрения ее доброкачественности (наличие всех подписей на отчетностях, правильность их заполнения, простая арифметическая проверка, осмысление расчетных показателей);

2. представленная информация должна иметь сопоставимый вид, т.к. сравнивать и анализировать можно только качественно однородные величины. При этом должны быть учтены следующие требования:

• единство промежутков, за которые были исчислены сравниваемые показатели. Если промежутки времени разные, а сравнивать необходимо, то производят корректировку показателей с учетом процессов, происходящих в экономике данного периода.

• сопоставимость исходных условий производства технических, технологических и природных.

• Единство методики исчисления показателей.

• Единство объемных, стоимостных и качественных факторов.

Несоответствие объемного фактора может значительно ухудшить оценку деятельности предприятия по снижению издержек:

z_ф – себестоимость отдельного вида изделия фактическая

q_ф – физический объем фактический

Изменение издержек диктуется не только изменением себестоимости отдельных изделий, но и изменениями в объеме производства. Чтобы показатели имели сопоставимый вид, необходима нейтрализация объемного фактора. Для этого плановую суму затрат необходимо пересчитать на фактический объем производства, а затем сравнить с фактической суммой затрат, т.е.:

Аналогичная проблема возникает и при оценке изменений в объеме выпуска. В этом случае из-за использования различных стоимостных характеристик объем производства может оказаться несопоставимым. Для нейтрализации влияния стоимостного фактора определяют условный показатель:

Пример:

Исходная информация для расчета:

Вид продукции	Себестоимость единицы продукции (тыс. руб.)		Объем производства (шт.)		Цена единицы изделия (тыс.руб.)		Сумма затрат на фактический объем (млн. руб.)
	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
А	25	22	11000	12000	30	32	300	264
Б	33	30	6100	6000	40	40	198	180
Итого:							498	444

1) Определение изменения затрат на производство:

498 ^. 444 = 54

2) Устранение влияния стоимостного фактора:

12000 ^. 30 = 360 млн. руб. 11000 ^. 30 = 330 млн. руб.

6000 ^. 40 = 240 млн. руб. 6100 ^. 40 = 244 млн. руб.

360 + 240 = 600 млн. руб. 330 + 244 = 574 млн. руб.