Вопрос 5. Учёт расчётов по социальному страхованию и обеспечению

№

Элемент

Содержание

Пояснение

1

Налогоплательщики

Плательщики ЕСН подразделяются на две группы:

1. уплачивающие налог с выплат физическим лицам – организации и ИП;

2. уплачивающие налог со своих доходов – ИП, адвокаты, частные нотариусы.

Налог платят работодатели.

Налог не уменьшает размер заработка работника.

Налог является расходом работодателя.

2

Объект налогообложения – объект, в связи с которым необходимо начисление налога

1. Для 1 группы – это выплаты физ.лицам, осуществляемые по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам (например, заработная плата).

2. Для 2 группы – это разница между доходами, полученными от предпринимательской деятельности, и осуществлёнными в связи с нею расходами.

3

Налоговая база – сумма, с которой производится расчёт налога

1. для 1 группы – это сумма всех выплат физ.лицу, за вычетом тех, которые не являются объектом налогообложения и тех, которые не облагаются налогом

2. Для 2 группы – это сумма доходов, уменьшенная на величину расходов, связанных с предпринимательством.

4

Момент определения налоговой базы

1. В день начисления выплат (заработной платы)

2. В день фактического получения дохода

5

Налоговый период – период, за который производят расчёт налога

Календарный год

6

Отчётный период – промежуточный период

Квартал, полугодие и 9 месяцев

7

Налоговые ставки

Ставки носят регрессивный характер: чем выше размер дохода работника, тем ниже ставка.

Общая ставка 26%

Номер и наименование счёта

Характеристика счёта

69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению»

АП

S_{0 дт} – остаток задолженности организации по социальному страхованию и обеспечению на начало периода;

Об_дт - суммы выплат (погашения задолженности) организации по социальному страхованию и обеспечению;

Об_кт - начисление (возникновение задолженности) сумм по социальному страхованию и обеспечению;

S_{1 дт} – остаток задолженности организации по социальному страхованию и обеспечению на конец периода;

№

Дебет

Кредит

Содержание хозяйственной операции

1

20, 23, 25, 26, 29, 44, 10, 15, 07, 08 …

69

Начислен ЕСН с сумм выплат работников, работающих в соответствующих производствах и подразделениях

2

69

51

Уплачен ЕСН в бюджет и внебюджетные фонды