13. Податкові консультації.

Податкова консультація — допомога контролюючого органу конкретному платнику податків стосовно практичного використання конкретної норми закону або нормативно-правового акта з питань адміністрування податків чи зборів, контроль за справлянням яких покладено на такий контролюючий орган.

Питання надання податкових консультацій та їх статус визначено главою 3 розділу ІІ Податкового кодексу України. Податкова консультація не є правовим актом, має виключно рекомендаційний, а не обов’язковий характер.

Податкові консультації можуть надаватися лише контролюючим органом, яким відповідно до п. 41.1 Податкового кодексу України можуть бути лише:

• органи державної податкової служби – щодо податків, які справляються до бюджетів та державних цільових фондів, а також стосовно законодавства, контроль за дотриманням якого покладається на органи державної податкової служби;

• митні органи – щодо мита, акцизного податку, податку на додану вартість, інших податків, які відповідно до податкового законодавства справляються у разі ввезення (пересилання) товарів і предметів на митну територію України або територію спеціальної митної зони або вивезення (пересилання) товарів і предметів з митної території України або території спеціальної митної зони.

Податкові консультації надаються протягом 30 календарних днів, що настають за днем отримання звернення контролюючим органом.

14. Права органів державної податкової служби.

Права органів ДПС: 1) здійснювати перевірки всіх док-в, повяз. з обчисл. і сплатою п-ків, а також одерж-ти від пос. осіб і гр-н у письм. формі пояснення з питань, що виник. під час перевірок; 2)обстеж-ти б-я приміщ., якщо вони викор. як юр. адреса суб-та підпр. д-ті, а також для отримання доходів; 3)зупиняти операції пл-ів под-в, ін. платежів на рахунках в установах банків; 4)вилучати у платників док-ти, що свідч. про приховування об-тів опод-ня, несплату п-ків; 5)стягувати до б-тів та держ. ціл. фондів донарах-ні за рез-ми перевірок суми п-ків, суми недоїмки з п-ків, суми штрафів та інших санкцій, а з гр-н – за ріш. суду, нотаріуса; 6)вимагати від кер-ів п-ств, що перевіряються, провед. інвентаризації осн. фондів, ТМЦ, коштів і розрахунків; 7)матеріально і морально заохочувати гр-н, які подають допомогу в боротьбі за порушеннями под.закон-ва тощо.

15. Обов’язки та відповідальність органів державної податкової служби.

Органам ДПС України у встановленому законом порядку надано такі права: - здійснювати на підприємствах, в установах і організаціях не залежно від форм власності та у громадян, у тому числі громадян — суб’єктів підприємницької діяльності, перевірки грошових документів, бухгалтерських книг, звітів, кошторисів, декларацій, товарно-касових книг, показників електронних контрольно-касових апаратів і комп’ютерних систем, що застосовуються для розрахунків за готівку із споживачами,

- запрошувати громадян, у тому числі громадян — суб’єктів підприємницької діяльності, для перевірки правильності нарахування та своєчасності сплати ними податків:

- одержувати безоплатно від підприємств, установ, організацій, включаючи Національний банк України та його установи, комерційні банки та інші фінансово-кредитні установи від громадян — суб’єктів підприємницької діяльності довідки, копії документів про фінансово-господарську діяльність, отримані доходи, видатки підприємств, установ і організацій незалежно від форм власності

- одержувати безоплатно від митних органів щомісяця звітні дані про ввезення на митну територію України імпортних

- обстежувати будь-які виробничі, складські, торговельні та інші приміщення підприємств, установ і організацій незалежно від форм власності та житло громадян, якщо вони використовуються як юридична адреса суб’єкта підприємницької діяльності,

- вимагати від керівників та інших посадових осіб підприємств, установ, організацій, а також від громадян, діяльність яких перевіряється, усунення виявлених порушень податкового законодавства і законодавства про підприємницьку діяльність, контролювати їх виконання, а також припинення дій, які перешкоджають здійсненню повноважень посадовими особами органів державної податкової служби; - застосовувати до підприємств, установ, організацій і громадян фінансові санкції в порядку та розмірах, встановлених законом; - стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми недоїмки, пені та штрафних санкцій у порядку, передбаченому законом; - надавати відстрочення та розстрочення податкових зобов’язань, вирішувати питання про податковий компроміс, а також приймати рішення про списання безнадійного боргу в порядку, передбаченому законом; - накладати адміністративні штрафи: - на керівників та інших посадових осіб підприємств, установ, організацій, включаючи установи Національного банку України, комерційні банки та інші фінансово-кредитні установи, які не виконують перелічених раніше вимог посадових осіб органів державної податкової служби, — від десяти до двадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян; - на громадян, які займаються підприємницькою діяльністю, винних у протидіях посадовим особам органів державної податкової служби

- на громадян, які займаються підприємницькою діяльністю без державної реєстрації чи без спеціального дозволу (ліцензії), якщо його отримання передбачено законодавством.

Державна податкова адміністрація України має право скасовувати рішення інших органів ДПС України, а державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі, державні податкові інспекції в містах з районним поділом (крім міст Києва та Севастополя) — рішення нижчестоящих державних податкових інспекцій у разі їх невідповідності актам законодавства. Цей порядок не застосовується до рішень податкової міліції. Посадові особи органів ДПС України: зобов’язані дотримувати Конституції і законів України, інших нормативних актів, прав та охоронюваних законом інтересів громадян, підприємств, установ, організацій, забезпечувати виконання покладених на органи ДПС України функцій і повною мірою використовувати надані їм права. Посадові особи органів ДПС України зобов’язані також дотримувати комерційної та службової таємниці. За невиконання або неналежне виконання посадовими особами органів ДПС України своїх обов’язків вони притягаються до дисциплінарної, адміністративної, кримінальної та матеріальної відповідальності згідно з чинним законодавством. Збитки, завдані неправомірними діями посадових осіб органів ДПС України, підлягають відшкодуванню за рахунок коштів державного бюджету. Рішення, дії або бездіяльність органів ДПС України та їх посадових осіб можуть бути оскаржені у встановленому законом порядку.

36. Поняття акцизного податку. Порядок сплати в бюджет акцизного податку.

Акцизний податок – один із видів непрямих податків, які нараховуються на високорентабельні, монопольні товари, та включається у вигляді надбавки до ціни товару.

Акцизний податок є регулятором споживання деяких товарів (алкогольні та тютюнові вироби).

Основними нормативними документами, які регламентують порядок нарахування та сплати акцизного податку є: розділ VІ Податкового кодексу України "Акцизний податок"

Строки сплати становитимуть:

1) для виробників підакцизних товарів на митній території України - протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку для подання податкової декларації за місяць;

2) для алкогольних напоїв, при виробництві яких використовується спирт етиловий неденатурований, - при придбанні марок акцизного податку;

3) для власників продукції, виробленої з давальницької сировини,- не пізніше дати відвантаження готової продукції;

4) для імпортованих підакцизних товарів (крім маркованої продукції) - до або в день подання митної декларації;

5) для імпортерів маркованої підакцизної продукції - припридбанні марок акцизного податку з доплатою (у разі потреби) на день подання митної декларації.